经济法基础第4章 增值税消费税法律制度 章节练习DOC.docx

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第四章增值税、消费税法律制度

一、单项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于销售货物的是（）。

A.天然气公司销售天然气

B.银行销售金银

C.货物期货交易

D.服装厂提供的缝纫业务

2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。

A.个体工商户聘用的员工为雇主提供的加工劳务

B.电力公司向发电企业收取的过网费

C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务

D.纳税人进口小汽车

3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“提供加工、修理修配劳务”的是（）。

A.修理小汽车

B.修缮办公楼

C.爆破

D.矿山穿孔

4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（）。

A.转让非专利技术

B.转让土地使用权

C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权

D.转让域名

5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。

A.非经营活动

B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务

C.个体工商户为聘用的员工提供服务

D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务

6.某企业为增值税小规模纳税人，2016年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。

A.493.40

B.1270.10

C.2630.10

D.1853.40

7.某企业为增值税一般纳税人，2016年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得延期付款利息2340元。

已知增值税的税率为17%，则该企业当月应缴纳增值税（）元。

A.4160

B.4698.97

C.5440

D.5497.8

8.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的是（）。

A.采取折扣销售方式的，销售额为扣除折扣后的金额

B.采取以旧换新方式的，销售额为实际收取的全部价款

C.采取还本销售方式的，不得从销售额中减除还本支出

D.采取以物易物方式的，以实际收取的差价款为销售额

9.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016年10月份销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.34万元。

当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元。

已知增值税的税率为17%，则该白酒生产企业2016年10月应纳增值税（）万元。

A.13.94

B.8.25

C.6.86

D.9.78

10.某食品厂为增值税一般纳税人，2016年10月将以前月份外购的副食品用于集体福利，该批外购副食品在购进时已经抵扣了进项税额，账面成本为10000元（其中含运费2000元）。

已知副食品的增值税税率为17%，运费的增值税税率为11%，则该食品厂2016年10月应转出进项税额为（）元。

A.1017.09

B.1580

C.1452.99

D.1700

11.甲公司为增值税一般纳税人，2016年10月从国外进口一批空调，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。

已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.117×17%=19.89（万元）

B.（117+11.7）×17%=21.879（万元）

C.117÷（1+17%）×17%=17（万元）

D.（117+11.7）÷（1+17%）×17%=18.7（万元）

12.某广播影视公司为增值税一般纳税人，2016年10月份提供广告设计服务取得不含税销售额80万元，提供广告发布服务取得不含税销售额250万元。

当月接受旅客运输服务，支付不含税价款20万元。

已知文化创意服务的增值税税率为6%，则该广播影视公司2016年10月份应缴纳增值税（）万元。

A.15.5

B.12.86

C.19.8

D.25.54

13.长春某银行为增值税一般纳税人，2016年10月提供贷款服务，取得利息收入100万元；转让金融商品，买入价为100万元，卖出价为120万元。

已知上述金额均为不含增值税的金额，金融服务的增值税税率为6%，则该银行当月的销项税额为（）万元。

A.15.5

B.12.86

C.7.2

D.25.54

14.根据增值税法律制度的规定，关于销售额的下列表述中，不正确的是（）。

A.经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

B.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

C.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用为销售额

15.甲企业为增值税一般纳税人，2016年12月购进一批生产免税产品和应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为17万元。

当月免税产品的销售额为100万元，应税产品的不含税销售额为200万元。

已知增值税税率为17%，则甲企业当月可以抵扣的进项税额为（）万元。

A.5.67

B.8.5

C.11.33

D.17

16.甲企业为增值税一般纳税人，2016年12月将原用于职工食堂的发电设备改用于生产车间，该发电设备的原值为100万元，已经计提折旧30万元。

已知该发电设备有合法的增值税扣税凭证，增值税税率为17%，则甲企业就此设备可以抵扣的进项税额为（）万元。

A.10.17

B.14.53

C.11.9

D.17

17.甲企业为增值税一般纳税人，2016年12月将2年前购进的一台生产用设备（已经抵扣进项税额）改用于职工食堂，该设备的原值为50万元，已经计提折旧10万元。

已知增值税税率为17%，则甲企业当期不得抵扣的进项税额为（）万元。

A.1.7

B.8.5

C.6.8

D.17

18.根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税义务发生时间的下列表述中，不正确的是（）。

A.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为服务完成的当天

B.纳税人采取赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天

C.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

D.纳税人进口货物，为报关进口的当天

19.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是（）。

A.进口小汽车的外贸企业

B.委托加工卷烟的受托方

C.零售金银首饰的商场

D.生产高档化妆品的企业

20.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。

A.汽车轮胎

B.食用酒精

C.铂金首饰

D.体育上用的发令纸

21.下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是（）。

A．高档化妆品

B．金银首饰

C．卷烟

D．成品油

22.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（）。

A.用于无偿赠送的应税消费品

B.用于集体福利的应税消费品

C.用于换取生产资料的应税消费品

D.用于连续生产非应税消费品的应税消费品

23.2016年10月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（100+20）×25%=30（万元）

B.（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）

C.100×25%=25（万元）

D.100÷（1-25%）×25%=33.33（万元）

24.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（）。

A.以外购已税小汽车生产小汽车

B.以外购已税烟丝生产卷烟

C.以外购已税杆头生产高尔夫球杆

D.以外购已税石脑油生产成品油

25.某酒厂下设一非独立核算的门市部，2016年10月该酒厂共生产黄酒150吨，当月将其中100吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售黄酒80吨，则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的黄酒销售数量为（）吨。

A.150

B.100

C.80

D.0

26.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2016年8月，收回委托乙企业加工的100标准箱甲类卷烟，已知该卷烟生产企业提供不含税价款为100万元的原材料，同时支付不含税加工费20万元，乙企业无同类卷烟的销售价格，则乙企业当月应代收代缴消费税（）万元。

（甲类卷烟消费税税率为56%加150元/箱）

A.156.14

B.155.58

C.35.25

D.38.75

27.某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的100件高档化妆品无偿赠送给消费者，每件化妆品的生产成本为50元。

已知，消费税税率为15%，成本利润率为5%，没有同类化妆品的销售价格。

有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（）。

A．50×100×15%

B．50×100×（1+5%）×15%

C．50×100×（1+5%）÷（1+15%）×15%

D．50×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%

28.根据消费税法律制度的规定，下列表述不正确的是（）。

A.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率

B.卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率

C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税

D.残次品卷烟不缴纳消费税

29.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天

30.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，不正确的是（）。

A.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

B.委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款

C.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

D.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

二、多项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的有关说法正确的有（）。

A.对从事货物生产的企业，年应征增值税销售额在80万元以下的，不能登记为一般纳税人

B.除个体经营者以外的其他个人不得登记为一般纳税人

C.提供应税服务的纳税人，应税服务年销售额超过500万元的为一般纳税人

D.除另有规定外，小规模纳税人一般不得自行开具增值税专用发票，但可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票

2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将购进的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于无偿赠送

D.将购进的货物用于对外投资

3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将自产的货物用于个人消费

C.将自产的货物用于无偿赠送

D.将自产的货物用于分配

4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“交通运输服务”的有（）。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

B.水路运输的程租、期租业务

C.航空运输的湿租业务

D.无运输工具承运业务

5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“金融服务”的有（）。

A.贷款服务

B.融资性售后回租

C.人身保险服务

D.金融商品转让

6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于在境内销售的情形有（）。

A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务

B.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的无形资产

C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产

D.境外个人向境内个人销售完全在境外使用的无形资产

7.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“租赁服务—不动产租赁服务”的有（）。

A.融资性售后回租

B.车辆停放服务

C.道路通行服务

D.飞机、车辆等有形动产的广告位出租

8.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“鉴证咨询服务”的有（）。

A.翻译服务

B.市场调查服务

C.认证服务

D.鉴证服务

9.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有（）。

A.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务

B.存款利息

C.被保险人获得的保险赔付

D.公积金管理中心代收的住宅专项维修资金

10.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有（）。

A.纳税人兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

B.纳税人兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率

C.纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

D.纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率

11.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，一般纳税人在计算增值税销项税额时，应并入销售额的有（）。

A．销售货物价外向购买方收取的赔偿金

B．销售货物价外向购买方收取的储备费

C．销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

D．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

12.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税额的有（）。

A．非正常损失的不动产所耗用的设计服务

B．购进的贷款服务

C．购进的居民日常服务

D．购进的餐饮服务

13.根据增值税法律制度的规定，下列各项可以作为增值税的扣税凭证的有（）。

A.税控机动车销售统一发票

B.海关进口增值税专用缴款书

C.接受境外单位提供的应税服务，从境内代理人处取得的解缴税款的税收缴款凭证

D.增值税普通发票

14.根据增值税法律制度的规定，境内企业提供的下列服务中，适用零税率的有（）。

A.国际运输服务

B.航天运输服务

C.向境内单位提供技术开发服务

D.向境外单位提供完全在境外消费的软件服务

15.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税办法的有（）。

A.公共交通运输服务

B.文化体育服务

C.典当业销售死当物品

D.销售商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）

16.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。

A.农业生产者销售外购农产品

B.婚姻介绍服务

C.个人销售自建自用住房

D.外国企业无偿援助的进口物资

17.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。

A.商业企业零售烟酒

B.转让金融商品

C.销售避孕药品

D.销售机器设备

18.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。

A.汽缸容量为200毫升的摩托车

B.组合烟花

C.燃料电池

D.未经涂饰的素板

19.根据消费税法律制度的规定，下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的有（）。

A.批发商批发销售的雪茄烟

B.商场销售的金银首饰

C.地板生产厂销售的实木复合地板

D.汽车制造厂销售的电动汽车

20.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税的有（）。

A.无水乙醇

B.金银镶嵌首饰

C.果木酒

D.木制一次性筷子

21.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。

A.生产环节不含税销售价格为14元/毫升的爽肤水

B.生产环节不含税销售价格为9元/毫升的爽肤水

C.进口环节完税价格为14元/片的面膜

D.进口环节完税价格为20元/片的面膜

22.根据消费税法律制度的规定，关于金银首饰的税务处理，下列说法正确的有（）。

A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按新首饰的销售价格计征消费税

B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税

23.根据消费税法律制度的规定，计算白酒的消费税时，应并入白酒计税销售额的有（）。

A.品牌使用费

B.包装费

C.包装物押金

D.包装物租金

24.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，准予抵扣已纳消费税的有（）。

A.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

B.外购已税素板生产的实木地板

C.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品

D.外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火

25.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天

B.采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

三、判断题

1.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，均应视同销售处理。

（）

2.卫星电视信号落地转接服务，按照基础电信服务缴纳增值税。

（）

3.固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

（）

4.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。

（）

5.无运输工具承运业务，按照租赁服务缴纳增值税。

（）

6.纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

（）

7.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后12个月内不得变更。

（）

8.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣。

（）

9.纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率的，一律适用零税率。

（）

10.选择差额计算方法计算销售额的纳税人，提供旅游服务向旅游服务购买方收取并支付的可以从全部价款和价外费用中扣除的费用，可以按规定开具增值税专用发票。

（）

11.纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（）

12.张某将位于北京的一处购买3年的非普通住房对外销售，免征增值税。

（）

13.增值税扣缴义务发生时间为纳税人支付货款的当天。

（）

14.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税的征收范围。

（）

15.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，照章缴纳消费税。

（）

四、不定项选择题

【资料1】甲公司为一综合服务公司，为增值税一般纳税人，2016年11月，发生业务如下：

（1）下设一金融公司，提供贷款服务，当月收取含税利息收入100000元。

（2）将一栋2个月前购买的办公楼出租，租期12个月，每月不含税租金收入100000元，当月一次性收取全部租金1200000元。

（3）下设一KTV，当月提供唱歌服务取得不含税收入160000元，同时销售酒水取得不含税收入30000元。

（4）下设一运输公司，当月提供交通运输服务，取得不含税收入为50000元。

已知：

金融服务的增值税税率为6%，不动产租赁服务的增值税税率为11%，生活服务的增值税税率为6%，交通运输服务的增值税税率为11%。

要求：

根据上述资料，回答下列问题。

1.甲公司2016年11月提供贷款服务的销项税额为（）元。

A.3000

B.2912.62

C.5660.38

D.6000

2.甲公司2016年11月出租办公楼的销项税额为（）元。

A.132000

B.11000

C.17000

D.204000

3.甲公司下设的KTV2016年11月的销项税额为（）元。

A.25000

B.14700

C.32300

D.11400

4.甲公司2016年11月提供交通运输服务的销项税额为（）元。

A.2500

B.3000

C.5500

D.8500

【资料2】甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016年12月有关经济业务如下：

（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为10000元（人民币，下同）,按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。

（2）委托乙企业为其加工一批高档口红，提供的原材料不含税价格为2000元；乙企业收取加工费1000元以及代垫部分辅料费150元，并开具增值税专用发票。

委托加工的高档口红已于当月全部收回，乙企业无同类产品售价。

（3）自制一批新型高档化妆品（无同类市场价格），发放给本企业女职工作为福利，已知该批高档化妆品的生产成本为3500元，成本利润率为5%，无同类产品售价。

（4）将自产的高档化妆品投资到丙企业，取得丙企业5%的股权，同类高档化妆品的平均不含税售价为13000元，最高不含税售价为15000元。

已知：

关税税率为20%，化妆品消费税税率为15%，化妆品增值税税率为17%。

要求：

根据上述资料，回答下列问题。

1.甲企业当月进口高档香水精应纳税额的下列计算中，正确的是（）。

A.应纳关税=10000×20%=2000（元）

B.应纳消费税=（10000+2000）×15%=1800（元）

C.应纳消费税=（10000+2000）÷（1-15%）×15%=2117.65（元）

D.应纳增值税=（10000+2000）÷（1-15%）×17%=2400（元）

2.甲企业委托乙企业加工高档口红，应被代收代缴消费税的计算，正确的是（）。

A.（2000+1000+150）×15%=472.5（元）

B.（2000+1000）×15%=450（元）

C.（2000+1000+150）÷（1-15%）×15%=555.88（元）

D.（2000+1000）÷（1-15%）×15%=529.41（元）

3.甲企业自制新型高档化妆品作为职工福利，应缴纳消费税的计算，正确的是（）。

A.3500÷（1+5%）÷（1-15%）×15%=588.24（元）

B.3500÷（1-15%）×15%=617.65（元）