注册会计师考试会计模拟试题及答案十四.docx
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注册会计师考试会计模拟试题及答案十四
2021年注册会计师考试会计模拟试题及答案十四
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20__年注册会计师考试会计模拟试题及答案十四
一、单项选择题
1.下列资产项目中，不属于流动资产的是（ ）。
A.其他应收款
B.预付账款
C.开发支出
D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
2.某企业20__年12月31日应收票据的账面余额为500万元，已提坏账准备50万元，应付票据的账面余额为100万元，其他应收款的账面余额为30万元。
该企业20__年12月31日资产负债表中“应收票据”项目列示的金额为（ ）万元。
A.450
B.520
C.150
D.500
3.甲公司为增值税一般纳税人，销售货物、提供劳务适用的增值税税率为17。
20__年5月甲公司外购一项固定资产，取得增值税专用发票注明：
购买价款为500万元，增值税税额为85万元，发生运输费1万元，增值税税额为0.11万元，另发生相关费用20万元和安装费29万元，20__年6月30日达到预定可使用状态。
该项固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为50万元，则20__年年末资产负债表中关于该项固定资产列示的金额为（ ）万元。
A.522.5
B.550
C.475
D.525
4.M公司系增值税一般纳税人，销售商品，提供劳务适用的增值税税率为17。
20__年1月1日，M公司销售一台大型机械设备，协议约定采用分期收款的方式收取款项。
合同约定价格为1000万元，成本为800万元;并约定20__年1月1日收取第一笔款项20__万元，同时收取增值税税额170万元;剩余的800万元分四期于20__年至2021年每年年末等额收取。
M公司在20__年1月1日发出商品，并于当日收到第一笔款项。
假定同期银行借款年利率为5，并假设在收款期间内不变。
利率5所对应的相关年金现值系数如下：
（P/A，5，5）=4.3295;（P/A，4，5）=3.5460。
不考虑其他因素，该项交易对M公司20__年12月31日资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额为（ ）万元。
A.544.66
B.709.2
C.600
D.371.89
5.甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25。
20__年发生的营业收入为120__万元，营业成本为600万元，税金及附加为30万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资损失为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损失为80万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升确认其他综合收益50万元，发行股票确认了资本公积100万元，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。
甲公司20__年利润表中综合收益总额列示的金额为（ ）万元。
A.282.5
B.345
C.232.5
D.225
6.甲公司20__年度发生的有关交易或事项如下：
（1）出售固定资产产生净损失50万元;
（2）转让无形资产使用权取得租金收入30万元;（3）处置一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，价款为400万元（不考虑交易费用），出售当日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为300万元，持有期间公允价值变动收益为70万元（4）因收发计量差错造成存货盘亏10万元;（5）管理部门支付固定资产修理费用10万元;（6）计提坏账准备30万元;（7）确认投资性房地产公允价值增加120万元。
不考虑其他因素的影响，上述交易对甲公司20__年度营业利润的影响金额为（ ）万元。
A.130
B.80
C.140
D.100
7.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品、提供劳务适用的增值税税率为17。
20__年度，根据账簿资料记录，甲公司主营业务收入为2500万元，本期发生现金折扣10万元，增值税销项税额为425万元;应收账款期初余额为500万元，期末余额为650万元，坏账准备的期初余额为5万元，期末余额为25万元;预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元;应收票据期初余额为8万元，期末余额为12万元。
假定不考虑其他因素，甲公司20__年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（ ）万元。
A.3031
B.2721
C.3006
D.3025
8.甲公司20__年度涉及现金流量的交易或事项如下：
（1）收到联营企业分派的现金股利250万元。
（2）收到上年度销售商品价款500万元。
（3）收到发行债券的现金5000万元。
（4）收到增发股票的现金10000万元。
（5）支付购买固定资产的现金2500万元。
（6）支付经营租赁设备租金700万元。
（7）支付以前年度融资租赁设备款1500万元。
（8）支付研究开发费用5000万元，其中予以资本化的金额为20_万元。
下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是（ ）。
A.经营活动现金流入750万元
B.经营活动现金流出3700万元
C.投资活动现金流出2500万元
D.筹资活动现金流入15250万元
9.甲公司20__年实现净利润1000万元。
其他有关资料如下：
本期计提资产减值准备50万元，与筹资活动有关的财务费用为30万元，固定资产报废损失为10万元，经营性应收项目增加45万元，递延所得税负债增加25万元（对应所得税费用科目），固定资产折旧为30万元，无形资产摊销为15万元。
假定固定资产的折旧、无形资产的摊销均影响当期利润，不存在其他调整经营活动现金流量项目，则甲公司20__年经营活动产生的现金流量净额为（ ）万元。
A.1095
B.1115
C.1135
D.1205
10.甲公司20__年年末所有者权益合计数为4850万元，20__年实现净利润1500万元，20__年3月宣告并分配上年现金股利600万元;20__年8月发现20__年、20__年行政部门使用的固定资产分别少提折旧20__万元和300万元（达到重要性要求），假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。
甲公司自2021年4月1日起拥有乙公司25的股权（具有重大影响），20__年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加300万元。
若不考虑其他因素，则甲公司20__年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为（ ）万元。
A.5350
B.5250
C.5325
D.5885
二、多项选择题
1.2×___年12月31日，甲公司银行借款共计10000万元，其中，自乙银行借入的4000万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利;自丙银行借入的3500万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2×___年12月28日要求甲公司于2×___年4月1日前偿还;自丁银行借入的2500万元借款将于1年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，并决定将该借款展期。
2×___年2月1日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述4000万元的借款;2×___年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3500万元借款。
甲公司2×___年财务报告于2×___年3月31日经董事会批准对外公布。
不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×___年度财务报表负债项目列报的表述中，不正确的是（ ）。
A.乙银行的4000万元借款作为流动负债列报
B.丙银行的3500万借款作为非流动负债列报
C.丁银行的2500万元借款作为非流动负债列报
D.“一年内到期的非流动负债”项目的影响金额为7500万元
2.下列关于资产负债表编制方法的表述中，正确的有（ ）。
A.“开发支出”项目应根据“研发支出”科目中发生的总额填列
B.“预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计数填列
C.“长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目后的金额计算填列
D.“长期应收款”项目，应拫据“长期应收款&t;科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额以及一年内到期部分后的金额填列
3.下列各项中，属于“筹资活动产生的现金流量”的有（ ）。
A.收回债券投资所收到的现金
B.向投资者支付现金股利
C.融资租入固定资产各期支付的现金
D.发行债券支付的利息
4.在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（ ）。
A.递延所得税负债的增加
B.固定资产报废损失
C.投资损失
D.长期待摊费用的本期摊销额
5.下列有关所有者权益变动表的说法中，正确的有（ ）。
A.所有者权益变动表，是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表
B.所有者权益变动表，仅反映所有者权益总量的增减变动
C.所有者权益变动表，可以反映所有者权益增减变动的重要结构性信息
D.会计政策变更和差错更正的累积影响金额应当单独列示反映
6.下列关于报告分部确定的说法中，正确的有（ ）。
A.企业应以经营分部为基础确定报告分部
B.分部的分部收入占所有分部收入合计的10或者以上，应将其确定为报告分部
C.分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10或者以上，应将其确定为报告分部
D.报告分部的数量可以超过10个
7.A、B、C、D、E五家公司。
他们之间的关系如下：
A公司持有C公司80的股份，持有B公司10的股份;C公司持有B公司15的股份;A公司和D公司共同出资设立了E公司。
则下列各项中，具有关联方关系的有（ ）。
A.A公司和C公司
B.A公司和B公司
C.A公司和E公司
D.A公司和D公司
8.下列有关中期财务报告的表述中正确的有（ ）。
A.企业中期财务报告的计量应当以本中期作为会计计量的期间基础
B.中期财务报告附注应当以年初至本中期末为基础披露，而不应当仅仅披露本中期所发生的重要交易或事项
C.中期会计报表项目重要性程度的判断应当以本中期财务数据为基础，而不得以预计的年度财务数据为基础
D.中期财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表所采用的原则相一致
9.下列各项中，属于企业财务报表附注应披露的内容有（ ）。
A.企业的基本情况
B.财务报表的编制基础
C.遵循企业会计准则的声明
D.重要会计政策和会计估计
10.甲公司按照年度净利润的10提取法定盈余公积，2×___年1月1日，甲公司股东权益总额为20_0万元，其中普通股股本10000万元（10000万股），资本公积6000万元，盈余公积1000万元，未分配利润3000万元。
2×___年5月6日甲公司实施完毕股东大会通过的分配方案，包括以2×1_年12月31日的股本总额为基数，每10股派发1元的现金股利，同时以资本公积转增股本，每10股普通股转增2股，每股面值1元。
2×___年12月31日甲公司当年实现净利润8000万元，2×___年12月31日甲公司资产负债表下列项目正确的有（ ）。
A.股本120_万元
B.资本公积4000万元
C.未分配利润920__万元
D.所有者权益合计28000万元
三、计算分析^p题
长江公司适用的所得税税率为25，20__年度发生的有关交易或事项如下：
（1）年初出售无形资产收到现金净额100万元。
该无形资产的成本为150万元，累计摊销为25万元，已计提无形资产减值准备35万元。
（2）以银行存款20__万元购入一项固定资产，本年度计提折旧30万元，其中20万元计入当期损益，10万元计入在建工程。
（3）以银行存款20_万元取得一项长期股权投资，拟长期持有，采用成本法核算，本年度从被投资单位分得现金股利120万元，存入银行，假定税法规定企业长期持有的长期股权投资确认的投资收益免税。
（4）存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备500万元。
（5）本期以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升20__万元。
（6）出售以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产收到现金220万元。
该以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产系上年购入，取得时成本为160万元，上期期末已确认公允价值变动收益40万元，出售时账面价值为20__万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）根据资料
（1），计算长江公司减少年末资产负债表中“无形资产”项目的金额以及处置无形资产而计入利润表“资产处置收益”项目的金额;
（2）根据资料（6），计算长江公司出售以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产影响利润总额的金额并编制相关会计分录;
（3）根据资料
（1）至资料（6），计算上述事项对长江公司20__年度营业利润及其他综合收益的影响金额。
四、综合题
甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品、提供应税劳务适用的增值税税率为17，商品、原材料售价中均不含增值税。
假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。
20__年度，甲公司发生如下交易或事项：
（1）销售商品一批，售价为1000万元，增值税销项税额为170万元，款项尚未收回。
该批商品实际成本为720万元。
（2）计提并支付职工薪酬320万元，其中行政管理人员的职工薪酬为20__万元，在建工程人员的职工薪酬为120万元。
（3）向乙公司转让一项专利权的使用权（假定符合免税条件），一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务，该专利权的预计使用寿命不能确定。
（4）购入原材料一批，增值税专用发票注明的购买价款为20__万元（不含增值税），款项已经通过银行存款支付。
（5）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元（全部为短期借款的利息支出），支付违约金5万元。
（6）期末确认以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动收益25万元。
（7）收到子公司宣告并分派的现金股利20万元。
（8）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（股票）公允价值下降20万元，未发生预期信用损失。
假定不考虑所得税和其他因素的影响。
要求：
（1）判断上述交易或事项是否产生现金流量，如果产生现金流量属于哪种活动产生的现金流量并作出相关的会计分录。
（2）计算上述交易或事项对利润表相关项目的影响金额并填列在下表中。
单位：
万元
项目
影响金额
营业收入
营业成本
营业利润
利润总额
净利润
其他综合收益
综合收益总额
答案与解析
一、单项选择题（每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应选项）
1.
【答案】C
【解析】开发支出是研发支出中符合资本化条件的支出，最终会形成无形资产，应作为非流动资产列示。
2.
【答案】A
【解析】该企业20__年12月31日资产负债表中“应收票据”项目的金额=500-50=450（万元）。
3.
【答案】D
【解析】该项固定资产的入账价值=500+20+1+29=550（万元），20__年年末固定资产账面价值=550-（550-50）/10×6/12=525（万元）。
4.
【答案】D
【解析】20__年长期应收款的期初摊余成本=20__×3.5460=709.2（万元），应确认的未实现融资收益金额=800-709.2=90.8（万元）。
20__年度未实现融资收益的摊销额=长期应收款的期初摊余成本×实际利率=709.2×5=35.46（万元），20__年度未实现融资收益的摊销额=（709.2-20__+35.46）×5=27.23（万元），20__年应收项目减少额=20__-27.23=172.77（万元），20__年12月31日应列示于资产负债表中“一年内到期的非流动资产”项目，20__年12月31日资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额=800-20__×2-（90.8-35.46-27.23）=371.89（万元）。
会计分录如下：
20__年1月1日
借：
长期应收款
800
银行存款
370（20__+170）
贷：
主营业务收入
909.2
应交税费——应交增值税（销项税额）
170
未实现融资收益
90.8
20__年12月31日
借：
未实现融资收益
35.46
贷：
财务费用
35.46
借：
银行存款
20__
贷：
长期应收款
20__
年末长期应收款摊余成本=（800-20__）-（90.8-35.46）=544.66万元。
20__年12月31日
借：
未实现融资收益
27.23
贷：
财务费用
27.23
借：
银行存款
20__
贷：
长期应收款
20__
5.
【答案】A
【解析】甲公司20__年的利润表中综合收益总额应列示的金额=（120__-600-30-20-50-10-40-70-80+25-15）×（1-25）+50=282.5（万元）。
6.
【答案】B
【解析】上述交易或事项对甲公司20__年度营业利润的影响金额=事项
（1）-50+事项
（2）30+事项（3）（400-300-70）-事项（4）10-事项（5）10-事项（6）30+事项（7）120=80（万元）。
7.
【答案】B
【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=2500+425+（500-650）+（10-50）+（8-12）-10=2721（万元）。
坏账准备不涉及现金流量，在应收账款科目余额中没有考虑，特殊调整的时候也不用调整。
8.
【答案】B
【解析】经营活动的现金流入=
（2）500（万元）,选项A错误;经营活动现金流出=（6）700+（8）（5000-20_）=3700（万元），选项B正确;投资活动的现金流出=（5）2500+（8）20_=4500（万元），选项C错误;筹资活动的现金流入=（3）5000+（4）10000=15000（万元），选项D错误。
9.
【答案】B
【解析】甲公司20__年经营活动产生的现金流量净额=1000+50+30+10-45+25+30+15=1115（万元）。
10.
【答案】C
【解析】甲公司20__年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额=4850+1500-600-（20__+300）+300×25=5325（万元）。
二、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应选项。
每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）
1.
【答案】B
【解析】自乙银行借入的4000万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利，即使在财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债，选项A说法正确;自丙银行借入的3500万元借款因甲公司违反借款协议的规定使用资金，但丙银行在2×___年3月20日同意按原协议规定的期限偿还，不是在资产负债表日或之前同意，应归类为流动负债，选项B说法错误;自丁银行借入的2500万元借款，甲公司可以自主展期两年偿还，并决定将该借款展期，应当归类为非流动负债，选项C说法正确;“一年内到期的非流动负债”项目的影响金额=4000+3500=7500（万元），选项D说法正确。
2.
【答案】BD
【解析】“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列，选项A不正确;“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列，选项C不正确。
3.
【答案】BCD
【解析】收回债券投资所收到的现金属于投资活动产生的现金流量。
4.
【答案】ABCD
5.
【答案】ACD
【解析】所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，选项B不正确。
在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：
（1）净利润;
（2）其他综合收益;（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额;（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等;（5）提取的盈余公积;（6）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
6.
【答案】ABC
【解析】报告分部的数量通常不应当超过10个。
如果报告分部的数量超过10个，企业应当考虑将具有相似经济特征、满足经营分部合并条件的报告分部进行合并，以使合并后的报告分部数量不超过10个，所以最终确定的报告分部的数量不应超过10个，选项D说法不正确。
7.
【答案】ABC
【解析】A公司持有C公司80的股份，可以控制C公司，所以A公司与C公司具有关联方关系，选项A正确;A公司直接持有B公司10的股份，通过间接方式拥有B公司15的股份，所以合计拥有B公司25的股份，对B公司具有重大影响，故A公司和B公司具有关联方关系，选项B正确;A公司和D公司共同出资设立了E公司，所以A公司和E公司具有关联方关系，选项C正确;A公司和D公司属于共同控制E公司的合营方，通常不构成关联方关系，选项D不正确。
8.
【答案】BD
【解析】企业在编制中期财务报告时，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量，选项A错误;重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础，而不得以预计的年度财务数据为基础。
这里所指的“中期财务数据”，既包括本中期的财务数据，也包括年初至本中期末的财务数据，选项C错误。
9.
【答案】ABCD
10.
【答案】ABC
【解析】股本=10000+10000/10×2=120_（万元），选项A正确;资本公积=6000-10000/10×2=4000（万元），选项B正确;盈余公积=1000+8000×10=1800（万元），未分配利润=3000-10000/10×1+8000×90=920__（万元），选项C正确;所有者权益合计=120_+4000+1800+920__=27000（万元），选项D错误。
三、计算分析^p题（凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数，答案中金额用万元表示）
【答案】
（1）长江公司减少年末资产负债表中“无形资产”项目金额=150-25-35=90（万元），计入利润表“资产处置收益”项目中的金额=100-90=10（万元）;
（2）出售以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产影响利润总额的金额=220-20__=20（万元）。
借：
银行存款
220
贷：
交易性金融资产——成本
160
——公允价值变动
40
投资收益
20
借：
公允价值变动损益
40
贷：
投资收益
40
（3）上述事项影响长江公司20__年度营业利润的金额=10-20+120-500+20=-370（万元），影响其他综合收益的金额=20__×（1-25）=150（万元）。
四、综合题
【答案】
（1）
①事项
（1）属于经营活动，但是不涉及现金流入和流出。
会计处理为：
借：
应收账款
1170
贷：
主营业务收入
1000
应交税费——应交增值税（销项税额）
170
借：
主营业务成本
720
贷：
库存商品
720
②事项
（2）支付行政管理人员的职工薪酬属于经营活
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