中级会计职称考试《中级会计实务》真题及答案完整版.docx
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中级会计职称考试《中级会计实务》真题及答案完整版
2020年9月7日中级会计职称《中级会计实务》考试
真题及答案【完整版】
一、单选题
1、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。
2×19年11月1日，甲公司向中国银行借入期限为3个月、年利率为2.4%的1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.9人民币元。
甲公司对该美元借款每月末计提利息，到期一次还本付息。
2×19年11月30日的即期汇率为1美元=6.92人民币元，2×19年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。
甲公司该美元借款的借款费用不满足资本化条件。
该美元借款对甲公司2×19年度营业利润的影响金额为（）万人民币元。
A.47.68
B.77.68
C.77.8
D.50
参考答案：
C
2、下列各项中，企业应当作为政府补助进行会计处理的是（）。
A.政府以出资者身份向企业投入资本
B.对企业直接减征企业所得税
C.企业收到增值税出口退税
D.企业收到即征即退的增值税
参考答案：
D
3、2×19年甲公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中，将对甲公司当年投资收益产生影响的是（）。
A.乙公司宣告分配现金股利
B.乙公司当年发生的电视台广告费
c.乙公司持有的其他债权投资公允价值上升
D.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案
参考答案：
B
4、2×20年1月1日，甲公司将自用的写字楼转换为以成本模式进行后续计量的投资性房地产。
当日的账面余额为5000万元，已计提折旧500万元。
已计提固定资产减值准备400万元。
公允价值为4200万元。
甲公司将该写字楼转为投资性房地产核算时的初始入账价值为（）万元。
A.4500
B.4200
C.4600
D.4100
参考答案：
D
5、甲、乙公司均系增值税—般纳税人。
2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的W产品，W产品收回后继续生产应税消费品。
为生产该批W产品，甲公司耗用原材料的成本为120万元，支付加工费用33万元、增值税税额4.29万元、消费税税额17万元。
不考虑其他因素，甲公司收回的该批W产品的入账价值为（）万元。
A.170
B.174.29
C.157.29
D.153
参考答案：
D
6、企业下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（）。
A.发现报告年度重要会计差错
B.处置子公司
C.发生重大诉讼
D.董事会通过利润分配方案
参考答案：
A
7、2×20年7月1日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售H、K两件商品。
合同交易价格为5万元，H、K两件商品的单独售价分别为1.2万元和4.8万元。
合同约定，H商品于合同开始日交付，K商品在7月10日交付，当两件商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款。
交付H商品和K商品分别构成单项履约义务，控制权分别在交付时转移给客户。
不考虑增值税等相关税费及其他因素。
甲公司在交付H商品时应确认（）。
A.应收账款1万元
B.合同资产1万元
C.合同资产1.2万元
D.应收账款1.2万元
参考答案：
B
8、甲公司系增值税—般纳税人。
2×20年1月10日购入一台需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元、增值税税额为26万元;支付设备安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为2万元、增值税税额为0.18万元。
2×20年1月20日，该设备安装完毕并到达预定可使用状态。
不考虑其他因素，该设备达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元
A.200
B.226
C.202
D.228.18
参考答案：
C
9、2×19年1月1日，甲公司以银行存款60万元外购—项法律保护期为10年的专利技术并立即投入使用。
甲公司预计该专利技术在未来6年为其带来经济利益，采用直线法摊销。
当日，"甲公司与乙公司签订协议。
甲公司将于2×21年1月1日以24万元的价格向乙公司转
让该专利技术。
不考虑其他因素。
2×19年12月31日，甲公司该专利技术的账面价值为（）万元。
A.50
B.56.4
C.42
D.54
参考答案：
C
10、下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。
A.将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为年限平均法
B.将无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法
C.将产品保修费用的计提比例由销售收入的1.5%变更为1%
D.将政府补助的会计处理方法由净额法变更为总额法
参考答案：
D
二、多选题
1、下列各项在职职工的薪酬中，企业应当根据受益对象分配计入有关资产成本或当期
损益的有（）。
A.职工工资
B.住房公积金
C.职工福利费
D.基本医疗保险费
参考答案：
ABCD
2、企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的有（）
A.合同资产
B.其他综合收益
C.应付债券
D.营业收入
参考答案：
AC
3、下列各项中，影响企业使用寿命有限的无形资产计提减值准备金额的因素有（）。
A.取得成本
B.累计摊销额
C.预计未来现金流量的现值
D.公允价值减去处置费用后的净额
参考答案：
ABCD
4、下列各项中对企业以成本模式计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）
A.年末无需对其预计使用寿命进行复核
B.应当按期计提折旧或摊销
C.存在减值迹象时，应当进行减值测试
D.计提的减值准备，在以后的会计期间不允许转回
参考答案：
BCD
5、下列各项关于企业对长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。
A.以合并方式取得子公司股权时，支付的法律服务费计入管理费用
B.以定向增发普通股的方式取得联营企业股权时，普通股的发行费用计入长期股权投资的初始投资成本
C.以发行债券的方式取得子公司股权时，债券的发行费用计入长期股权投资的初始投资成本
D.取得合营企业股权时，支付的手续费计入长期股权投资的初始投资成本
参考答案：
AD
6、下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的有（）。
A.重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露
B.调整事项涉及损益的，应调整报告年度利润表相关项目的金额
C.发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项，不应调整报告年度的应纳额
D.调整事项涉及现金收支的，应调整报告年度资产负债表的货币资金项目的金额
参考答案：
ABC
7、2×19年12月31日，因乙公司的银行借款到期不能偿还，银行起诉其担保人甲公司，甲公司的律师认为败诉的可能性为90%，一旦败诉，甲公司需向银行偿还借款本息共计1200万元，不考虑其,他因素，下列对该事项的会计处理中，正确的有（）。
A.确认营业外支出1200万元
B.在附注中披露该或有事项的有关信息
C.确认预计负债1200万元
D.确认其他应付款1080万元
参考答案：
ABC
8、每年年末，企业应当对固定资产的下列项目进行复核的有（）。
A.预计净残值
B.预计使用寿命
C.折旧方法
D.已计提折l旧
参考答案：
ABC
9、下列各项交易或事项中，甲公司的身份是主要责任人的有（）。
A.甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定价、发货及提供售后服务
B.甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售，未售出的机票不能退还
C.甲公司委托乙公司按其约定的价格销售商品，乙公司未售出商品将退还给甲
D.为履行与戊公司签署的安保服务协议，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服务内容均需甲公司同意
参考答案：
BCD
10、下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）。
A.公允价值
B.可变现净值
C.历史成本
D.名义金额
参考答案：
ACD
三、判断题
1、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命且能够单独可靠计量的，企业应当将各组成部分确认为单项固定资产。
（）
参考答案：
√
2、企业根据售出商品可能发生的保修义务确认预计负债，体现了实质重于形式的会计信息质量要求。
（）
参考答案：
×
3、企业与同一客户同时订立两份合同，如果一份合同的违约将会影响另一份合同的对价，企业应将两份合同合并为一份合同进行会计处理。
（）
参考答案：
√
4、企业取得的与资产相关的政府补助，在总额法下应当在购进资产时冲减相关资产账面价值。
参考答案：
×
5、自用房地产转换为以成本模式计量的投资性房地产，不影响损益金额。
（）
参考答案：
√
6、企业因追加投资导致长期股权投资的核算由权益法转为成本法的，应当作为会计政策变更进行处理。
（）
参考答案：
×
7、企业为执行不可撤销的销售合同而持有的存货，应当以合同价格为基础确定其可变现净值。
（）
参考答案：
√
8、民间非营利组织对于捐赠承诺，应作为捐赠收入予以确认。
（）
参考答案：
×
9、为使用企业内部开发的无形资产而发生的员工培训支出，不构成企业无形资产的开发成本。
（）
参考答案：
√
10、企业重组时发生的推广公司新形象的营销成本属于与重组有关的直接支出。
参考答案：
×
四、计算题
1、2×19年度，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下:
资料一:
2x19年1月1日，甲公司以银行存款2055.5万元购入乙公司当日发行的期限为3年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。
该债券的面值为2000万元，票面年利率为5%，每年的利息在当年年末支付。
甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为4%。
资料二∶2×19年12月31日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为2010万元（不含利息）。
资料三:
2×19年12月31日，甲公司所持乙公司债券的预期信用损失为10万元。
本题不考虑其他因素。
要求（“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目）∶
1）编制甲公司2×19年1月1日购入乙公司债券的会计分录。
会计分录。
（2）计算甲公司2×19年12月31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入，并编制相关会计分录。
（3）编制甲公司2x19年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。
（4）编制甲公司2×19年12月31日对乙公司债券投资确认预期信用损失的会计分录。
参考答案：
（1）借:
其他债权投资——成本2000
——利息调整55.5
贷:
银行存款2055.5
（2）2×19年12月31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入=2055.5×4%=82.22（万元）。
借:
应收利息100（2000x5%）
贷:
投资收益82.22
其他债权投资——利息调整17.78
借:
银行存款100
贷:
应收利息100
（3）2x19年12月31日应确认公允价值变动的金额=2010-（2055.5-17.78）=-27.72（万元）。
借:
其他综合收益27.72
贷:
其他债权投资——公允价值变动27.72
（4）借:
信用减值损失10
贷:
其他综合收益10
2、2×17年至2×19年，甲公司发生的与A生产线相关的交易或事项如下:
资料一:
2x17年1月1日，因建造A生产线向银行借入2年期专门借款1000万元，该借款的合同年利率与实际年利率均为6%，每年年末支付当年利息，到期偿还本金。
甲公司将专门借款中尚未动用的部分用于固定收益的短期投资，该短期投资年收益率为3%，假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。
资料二:
2×17年1月1日，开始建造A生产线，当日以专门借款资金支付建造工程款600万元。
2x17年7月1日，以专门借款资金支付建造工程款400万元。
资料三:
2×18年6月30日，A生产线建造完毕并达到预定可使用状态，立即投入产品生产甲公司预计该生产线的使用年限为5年，预计净残值为84万元，采用年限平均法计提折旧。
资料四:
2×19年12月31日，A生产线出现减值迹象。
经减值测试，预计可收回金额为750
万元。
本题不考虑增值税等相关税费及其他的因素。
要求:
（1）计算甲公司2×17年全年、2x18年上半年专门借款利息应予资本化的金额。
（2）计算甲公司2×18年6月30日A生产线建造完毕并达到预定可使用状态时的初始入账金额，并编制相关会计分录。
（3）计算甲公司2×18年度A生产线应计提折旧的金额，并编制相关会计分录。
（4）计算甲公司2x19年12月31日A生产线应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
参考答案：
（1）2×17年全年专门借款利息予以资本化的金额=1000×6%-（1000-600）×3%×180/360=54（万元）
2×18年上半年专门借款利息予以资本化的金额=1000×6%×180/360=30（万元）
（2）2×18年6月30日该生产线建造完毕并达到预定可使用状态的入账价值=600+400+54+30=1084（万元）。
2x17年1月1日：
借在建工程600
贷:
银行存款600
2x17年7月1日：
借:
在建工程400
贷:
银行存款400
2×17年12月31日：
借:
在建工程54
应收利息6
贷:
应付利息60
2×18年6月30日：
借:
在建工程30
贷:
应付利息30
借:
固定资产1084
贷:
在建工程1084
（3）2x18年度A生产线应计提折旧的金额=（1084-84）/5×6/12=100（万元）。
借:
制造费用100
贷:
累计折旧100
（4）甲公司2×19年年末减值测试前A生产线账面价值=1084-（1084-84）/5×1.5=784（万元），
故甲公司2x19年12月31日应计提减值准备的金额=784-750=34（万元）。
借:
资产减值损失34
贷:
固定资产减值准备34
五、综合题
1、2×19年，甲公司对乙公司进行股权投资的相关交易或事项如下。
资料一2×19年1月1日，甲公司以定向增发3000万股普通股（每股面值为1元、公允价值为6元）
的方式从非关联方取得乙公司90%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。
当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为20000万元。
各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。
乙公司所有者权益的账面价值为20000万元。
其中:
股本10000万元，资本公积8000万元，盈余公积500万元，未分配利润1500万元。
本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。
甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。
资料二:
2×19年9月20日，甲公司将其生产的成本为700万元的A产品以750万元的价格出售给乙
公司。
当日，乙公司以银行存款支付全部货款。
至2×19年12月31日，乙公司已将上述从甲公司购买的A产品对外出售了80%。
资料三:
2×19年度，乙公司实现净利润800万元。
提取法定盈余公积80万元。
甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。
本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。
要求:
（1）计算甲公司2×19年1月1日取得乙公司90%股权的初始投资成本，并编制相关会计分录。
（2）编制甲公司2×19年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。
（3）编制甲公司2×19年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
（1）2×19年1月1日取得乙公司90%股权的初始投资成本=3000×6=18000（万元）。
参考答案：
借:
长期股权投资18000
贷:
股本3000
资本公积——股本溢价15000
（2）借:
股本10000
资本公积8000
盈余公积500
未分配利润1500
贷:
长期股权投资18000
少数股东权益2000
（3）调整分录
借︰长期股权投资720
贷:
投资收益720
抵销分录
借︰股本10000
资本公积8000
盈余公积580（500+80）
年末未分配利润―2220（1500+800-80）
贷︰长期股权投资18720
少数股东权益2080
借：
投资收益720
少数股东损益80
年初未分配利润1500
贷:
提取盈余公积80
年末未分配利润2220
借:
营业收入750
贷:
营业成本740
存货10
2、甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。
2×19年1月1日，甲公司递延所得税资产的年初余额为200万元、递延所得税负债的年初余额为150万元。
2×19年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下:
资料—:
2×19年2月1日，甲公司以银行存款200万元购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。
2×19年12月31日，该股票投资的公允价值为280万元。
根据税法规定，甲公司持有的乙公司股票当期的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。
资料二:
2×19年度甲公司在自行研发A新技术的过程中发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。
至2×19年12月31日，A新技术研发活动尚未结束，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除。
资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。
资料三:
2×19年12月31日甲公司成本为90万元的库存B产品出现减值迹象。
经减值测试，其可变现净值为80万元。
在此之前，B产品未计提存货跌价准备。
该库存B产品的计税基础与成本一致。
税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除。
在发生实质性损失时可予税前扣除。
资料四:
2×19年甲公司通过某县民政局向灾区捐赠400万元。
税法规定，企业通过县级民政局进行慈善捐赠的支出。
在年度利润总额12%以内的部分准予在当期税前扣除﹔超过年度利润总额12%的部分。
准予在未来3年内税前扣除。
甲公司2×19年度的利润总额为3000万元。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求:
（1）分别编制甲公司2×19年12月31日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录。
（2）判断甲公司2×19年12月31日A新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异;并判断是否需要确认递延所得税资产。
（3）分别编制甲公司2x19年12月31日对库存B产品计提减值准备及其对所得税影响的会计分录。
（4）计算2x19年的捐赠支出所产生的暂时性差异的金额，并判断是否需要确认递延所得税资产。
（5）分别计算甲公司2x19年12月31日递延所得税负债的余额和递延所得税资产的余额。
参考答案：
（1）借：
交易性金融资产——公允价值变动80
贷∶公允价值变动损益80
借︰所得税费用20
贷∶递延所得税负债20
（2）甲公司2×19年12月31日A新技术研发支出资本化部分账面价值为300万元，计税基础
=300×175%=525（万元），形成的是可抵扣暂时
性差异，但不确认递延所得税资产。
（3）2×19年12月31日
借:
资产减值损失10
贷:
存货跌价准备10
借递延所得税资产2.5
贷︰所得税费用2.5
（4）2×19年的捐赠支出所产生的暂时性差异金额=400-3000×12%=40（万元），应确认递延所得
税资产的金额为10万元（40×25%）。
（5）2×19年12月31日递延所得税资产余额=200+2.5+10=212.5（万元）。
递延所得税负债余额=150+20=170（万元）。
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