内部稽核操作手册.docx
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内部稽核操作手册
內
部
稽
核
操
作
手
冊
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目錄
1.內部稽核簡介
2.組織架構
3.職位需求及說明
4.職掌及其說明
5.內部稽核範圍
6.內部稽核實施方式
7.內部稽核方法
8.內部稽核執行程式
9.工作底稿之編製
10.稽核報告之撰寫
11.內部稽核查核重點
12.Tiptop系統使用說明
13.內部稽核人員職業道德規範
14.內部稽核人員應行注意事項
15.使用表單明細
16.教育訓練
內部稽核簡介
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一.內部稽核簡介
1.定義:
內部稽核係企業內部一種獨立、客觀的評核工作，用以增加價值及改善組織的營運。
它協助組織透過一個系統化的方法，評估及改善一個組織在風險管理、控制及監理過程的整體效果，以達成組織的目標。
2.目的:
內部稽核之目的在於改善或促進企業以合理之成本達到有效之控制。
一方面積極參與企業經營政策及其制度之維護，另一方面則發掘經營缺失，提出改善建議，以協助各單位解決問題，增進作業整合效率及企業資源之充分利用。
3.範圍與職責:
。
內部稽核的工作範圍包括檢查及評估組織內部控制制度的妥當性及有效性，以及營運活動的績效品質。
而內部稽核的職責在於確認:
A.資訊之可靠性與完整性
B.組織政策、方針、計劃、程式、法律及規章之遵循程度
C.组织资产之保全及资源之经济及有效使用
D.营运或项目计划目标之达成
組織架構
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二.組織架構
職位需求及說明
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三.稽核室职位需求及说明
工作名称
稽核课长
所属部门
稽核室
编制人数
1人
年龄
25岁以上
性别
不拘
学历要求
大专以上
工作专长
流程规划,系统整合,信息分析
工作经验
五年以上
工作内容
综理部门事务,拟定查核计划,督导计划之执行,部门沟通
上级长官
总经理室,台北稽核室管
未来升迁方向
稽核室主管
细项说明:
1.立场超然独立,自主且公正客观的执行稽核工作
2.具备执行稽核作业所需之专业知识或技能,诸如会计,财务,
生管,企管…..等.
3.熟悉内部控制流程及计算机操作系统
4.具敏锐之观察力,专业之判断能力,逻辑思考推理能力
5.人际关系良好,擅于沟通协调
6.责任心强,对问题追根究底,乐于协助他人解决问题
7.督导下属执行稽核工作
8.审阅稽核工作底稿及稽核报告
9.确保稽核报告之正确,清晰,简明,客观,具建设性及适时性
三.稽核室职位需求及说明
工作名称
稽核员
所属部门
稽核室
编制人数
2人
年龄
22岁以上
性别
不拘
学历要求
中专以上
工作专长
系统观念强,擅于查核分析
工作经验
三年以上
工作内容
执行查核工作及问题改善之追踪,沟通协调
上级长官
稽核室课长
未来升迁方向
稽核室课长
细项说明:
1.立场超然独立,自主且公正客观的执行稽核工作
2.具备执行稽核作业所需之专业知识或技能,诸如会计,财务,
生管,企管…..等.
3.熟悉内部控制流程及计算机操作系统
4.具敏锐之观察力,专业之判断能力,逻辑思考推理能力
5.人际关系良好,擅于沟通协调
6.责任心强,对问题追根究底,乐于协助他人解决问题
職掌及其說明
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四.职掌及其说明
稽核课长之工作职掌:
1.综理部门事务,对上级负责.
2.设立稽核政策,督导职能之推展部门行政.
3.拟定整体稽核计划并责成所属实施.
4.核准稽核报告之提出.
5.在规定程序稽核水准要求下,督导计划之执行.
6.维持与其它部门之公共关系.
7.改进稽核技术、方法、程序,以增进效能.
8.与受查单位保持良好关系.
9.改进作业效率,拟定作业手册（Manual）及人员培训方针（Guides）.
稽核员之工作职掌:
1.执行上级主管分配之任务.
2.依分配之程序实地详细查核
3.收集、分析、研判稽核资料,提出建议.
4.编制工作底稿.
5.就其工作范围,草拟报告.
6.就稽核之发现报告上级,并作建议.
7.负责建议事项之追踪考察.
8.部门档档案整理.
內部稽核範圍
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五.内部稽核范围
内部稽核范围具体包括:
1.检查财务及营运信息的可靠性与忠实性,及用以辩识、衡量、分类及报导此等信息的方法.
2.检查现有制度,以确保重大政策、计划、程序、契约及法令之遵循.
3.检查保障资产之方法,必要时验证此等资产是否存在.
4.评估资源之使用是否经济有效.
5.检查营运或项目计划,以确定其结果是否与既定目的及目标一致,及照原订计划进行.
6.帐务查务:
凡有关帐务管理及会计制度等,查核帐薄单据等属之.
7.财物之稽核:
有关公司现金、有价证券、票据、存货、固定资产等财物之盘点、抽点等事务之查核.
8.经营检核:
有关公司材料、工程、生产、营业、人事、文书等经营管理及法令规章执行检核.
9.采购稽核:
各项资产之购入、出售、报损、比价、议价、验收过程之会同或调查与评.
10.预算稽核:
年度营业计划执行之调查与评估.
11.其它事项;各种悬记帐项的追踪处理.各部门工作绩效、其它有关内部管理、内部控制制度之调查与评估、及奉上级命令就特定事项或特定案件之稽查.
內部稽核實施方式
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六.内部稽核实施方式
1.本公司稽核人员办理稽核,工作分为四种方式,兹分述如下:
A.定期稽核:
由稽核人员依计划执行.
B.不定期抽查:
凡对于正在进行之案件,就其单据清理、收发处理时效、工作积压、资料整理、工作进行项目之抽查.着重于基本事务处理、工作计划与安排、时效控制、流程递送及内部联击等之查核.管理部份着重《帐》《物》一致.
C.事后稽核:
查核各部门之作业是否遵照公司之规定办理
D.事前审核:
如发现任一部门有重大违规,舞弊事件.于查有实据或嫌疑者,呈请最高主管议处失职人员,对于该部门之任何作业必须由稽核单位之会签,会签之期限由层峰核示.
內部稽核方法
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7.內部稽核方法
有關內部稽核之方法,舉例說明如下:
1.憑證核驗:
A..審核原始憑證是否合法,金額及抬頭是否正確,核決權限有無依規定辦理.
B.核對原始憑證與合約或相關檔是否相符.
2.帳簿核對:
A.核對總帳與明細帳是否相符.
B.銀行調節表之審核,並與帳簿核對.
3.複核驗算:
A.複核各項數字之計算過程,並重行驗算是否正確..
4.過帳核對:
A.核對傳票過入分類帳是否正確.
5.流程核對:
A.憑以收付之各項傳票、单据、收支程序、递送流程及核决权限是否相符,各部门之作业程序是否符合内部规定办理.
6.异常分析:
A.就各会计科目余额及其数字之异动进行查核,对于异常帐项予以追查分析.
7.比较观察:
A.以不同时期之同业间相关事项作比较分析,就其差异较大或异常者分析其变动原因及发展趋势.
8.确认:
A.向外界或内部以书面或口头方式向有关部门指证以查核资料之确实性,提出之
查核报告应经被查检部门之确认.
9.实地盘点:
A.为确定《帐》《物》是否相符,以点或盘点实物之方式,可得良好管理之效.
10.合约履行:
A.依有关买卖或借贷合约就约定事项予以复核,对于逾期或违约事项,应依约履行罚扣或求偿之权.
11.营运稽核:
A.查核预算与实际执行之差异,就异常部份,深入了解并作成报告及建议事项.
12.稽核人员操守:
A.稽核人员于执行职务时应保持良好之风度,注意操守,严守机密,并不得有违背职务之行为.
內部稽核執行程式
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八.内部稽核执行程序
工作底稿之編製
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九.工作底稿之編製
1.工作底稿的概念:
稽核人員於執行稽核工作時,應就有關查核詢問事項作成備忘性之記錄及對各項查核資料的搜集作適切的整理分析,作為評核、改善意見提出稽核報告之參考依據.
2.工作底稿內容與應行記載事項如下:
A.一般準備事項之記載;如作業項目、作業程式及稽核重點之提示及稽核日期之注明等.
B.特別項目之記載;如受查單位改善對策與特別交易事項查核程式及評核意見之記載..
C.高階層稽核事項之檢討;即政策或指令,如有疑問須作進一步查証或檢討者.
D.其他如:
a.受查單位所說明事項,其發生時間均須記載以備引証.
b.已查核事項應予注記,以免遺漏或重覆.
c.透過調查將查核意見摘要注記.
3.稽核工作底稿為撰寫稽核報告之依據,應依其查核執行結果作適當之分類保管;為便於保管,一般可將工作底稿區分為下列三類:
A.永久檔案:
執行工作時所有可供持續參考不易變更之資料,其與各作業循環間均有連帶關系者.
B.未定案仍待查証檔案:
即凡經稽核事項無法立即獲得証實,仍待查証之工作底稿.
C.已結案僅供參考檔案:
即已查証結案,由於時效須留待參考之各項工作底稿.
稽核報告之撰寫
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修订日期:
2001/07/21
十.稽核報告之撰寫
1.稽核報告所代表之意義:
A.對公司各部門、單位作業情形與作業制度標準之檢討.
B.代表稽核人員本身的工作績效.
2.稽核報告之型式:
A..分為書面或口頭,正式或非正式提出.依稽核報告提出之時機可分為期中報告及終結報告.依稽核報告之內容可分為完整報告及摘要報告.
B.期中報告可用以溝通需要立即注意之資訊或傳達所檢查活動項目之稽核範圍改變,或當稽核工作已經展開一段時間後,告知管理階層有關稽核工作之進展情形
C.稽核工作結束時,應以書面提出終結報告.對於受查者之上級主管,得提出摘要報告.摘要報告得單獨提出或連同終結報告一併提出.
3.撰寫稽核報告應注意要點:
稽核報告應力求客觀,明確,簡潔及具建設性,並重視時效
A.客觀的稽核報告應有事實根據,公正,對稽核發現,結論及建議應毫無偏見的加以表達.
B.明確的報告要求容易瞭解及合乎邏輯,提供充份之支援性資料,避免不必要的專業術語
C.簡潔的報告要求把握重點,扼要,注意稽核目的,切合主題,不作無關的冗長敘述.
D.建設性的報告應能使受查單位樂於接受並採取改善措施,報告內容及語氣應作適當斟酌
E.時效性的報告要求即時發出報告,以便適時採取有效措施
F.引用資料須詳細說明注釋.
內部稽核查核重點
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十一.内部稽核查核重点
我们可将一个组织之整体营运过程划分为各大作业循环及作业程序,大体上涵盖下列内容:
1.销售及收款循环
2.采购及付款循环
3.生产循环
4.薪工循环
5.融资循环
6.固定资产循环
7.投资循环
8.会计帐务处理作业
9.使用计算机化信息作业
内部稽核人员进行查核时,应就组织内部所规定之各项作业程序,拟订查核重点,据以执行相关查核工作,以避免查核方向的错误.兹以制造业为例,将其各作业循环的一般性查核重点列述如下,供稽核人员执行稽核工作之参考,但实务上应就组织现况,加以增减选用,灵活运作,以收举一反三之效果.
销货及收款循环查核重点
是
否
其它
底稿索引
一、订单处理作业
（一）了解公司之订单处理流程，客户下单方式可能包括电传、电话、下订购单等等，公司业务人员受订后之处理是否适当，并经主管核准。
（二）须订立契约书者，其处理是否符合公司相关规定，适当处理。
（三）有无将导致重大损失之销售产品承诺约定。
（四）接受订单核章手续是否齐全。
（五）订单涂改应有盖章或注记。
（六）营业人员与客户谈妥交易经客户确认后，如何与生管单位连系，其处理有无瑕疵。
（七）订单变更时处理是否适当。
（八）是否经营登记范围以外之业务。
二、授信作业
（一）公司是否订立征信作办法，并取具客观之征信依据。
（二）客户征信资料是否建卡，是否填注财务及信用状况。
（三）是否设卡登记有关赊销情形，是否有超过授信额度情事。
（四）客户授信总额之拟定，是否考虑信用、保证与抵押额度。
（五）对于信用不良或曾遭退票不良记录客户或保证人，是否变更交易型态。
（六）抵押权设定，是否取得他项权利证明书。
三、发货运送作业
（一）生管部门是否确实根据业务部与客户洽妥之合约或受订单所列出货日或装船日为交期管理之基准，并将收到之所有订单，依出货日期顺序排列，并注明内销或外销。
（二）生管部主管另应与各生产单位协调，依各生产单位现行生产能量，拟定预计生产排程，并依核决权限呈报核准。
四、开立发票作业
（一）发票的开立及其申报有无依照税法规定的时限办理?
（二）发票内容与出货单是否相符?
（三）发票作废时是否填写销货发票更改作废申请单并经主管核准?
（四）作废之原发票取回后若为当月发票是否直接订于存根联上并加盖作废章?
（五）是否于作废发票上注明新开立发票之发票编号?
（六）申请单是否归档处理?
（七）处理已申报营业税之发票是否按规定处理?
五、应收帐款作业
（一）会计人员根据「出货单」会计联、发票、制作传票登入客户别应收帐款明细帐。
「出货单」客户联经客户签收后，交由营业人员按时收款。
（二）是否每月结帐一次，由会计人员提供营业员－客户别应收帐款明细表，营业部主管再核对尚未收款之客户签收联与应收帐款明细表
。
不符窗体应立即追查原因。
（三）营业人员收到客户款项，是否填写「收款通知单」，经出纳人员签收无误后交由会计人员冲帐。
是否每月编制「应收帐款帐龄分析表」，并将超过六十天尚未收现者，列表注明债务人、金额及原因加以查明之。
（四）是否不定期向债务人函证应收帐款余额。
（五）确定备抵呆帐之提列是否适当足够，已确定之坏帐是否已列损失。
（六）呆帐冲销应收帐款，是否经主管核准。
（七）因销货退回及折让所发生之应收帐款减少，是否经主管核准。
六、收款作业
（一）「出货单」经客户签收传回后，由营业部门按时收款。
收到客户款项时，是否由收款人员填写「收款通知单」，于收款当日连同收取之款项一并送交出纳课。
（二）会计部门每月结帐后，是否编制客户别应收帐款明细表，由业务部门主管核对尚未收款之「出货单」签收联两者是否相符；另编制每月对帐单与客户核对本月销货金额是否正确，如有不符应立即追查原因。
（三）会计部门有无每月编制「应收帐款帐龄分析表」，将超过规定期限尚未收现者，列表通知业务部催收，及通知征信部门采取必要措施，并依核决权限呈报。
（四）出纳收到款项及票据时，是否立即缴存银行，每日并应编制「现金及银行存透日报表」，连同银行存款送金簿存根联或存折呈送财务部主管审核。
（五）如收到远期票据，是否送请银行托收，托收后将托收簿呈单位主管审核。
送存票据到期时，应查核是否已入帐。
（六）每月底是否由不担任出纳或应收帐款帐务工作的人员编制「银行存款调节表」，注明帐载与银行记录不符理由，呈报单位主管复核。
（七）票据更换或延兑时有无控制措施，是否填写票据延兑报告，注明理由，报经核准后始可行之，并记录其延后兑现情形，通知征信单位，如有蓄意拖延或换票之情形，应特别列入记录。
（八）经退票之票据先转入催收帐款，再予追收，另填写退票处理报告，并将处理情形记入处理报告中。
七、客诉处理作业
（一）客诉案件发生时，营业部门是否有填写「客诉问题处理报告」，告知会相关部门办理会勘工作，以确定责任之归属。
（二）客诉案件是否按规定期限处理完毕。
（三）客诉责任确定后，是否依规定作行政处分或罚扣奖金。
（四）对客户申诉案件，是否迅速处理答复，客户所提意见，是否分类统计并分析检讨，以作为今后改进之参考。
（五）有无诉讼案件及后续之处理程序。
采购循环查核重点
是
否
其它
底稿索引
一、请购作业
（一）是否订定请购核决权限表。
（二）请购单是否由适当权责部门填写。
（三）请购所依据之库存资料是否与实物吻合。
（四）核对请购单是否连续编号，并依序号使用。
（五）请购单是否均经权限主管核准。
（六）请购单上品名、数量、交期的变更是否经相关单位及主管同意。
（七）请购单各联是否由相关部门依序完整保存。
（八）请购作业经核准后，是否有适当之跟催。
二、采购作业
（一）是否订定采购单核决权限表。
（二）抽查若干请购单为样本，追查至采购单、核对品名、数量是否一致（逆查亦可）。
（三）核对采购单是否序号，并追查遗漏原因是否能合理解释。
（四）采购单是否包括品名、数量、价格、交期、付款条件及运送方式，并确实填写。
（五）采购作业是否经询、比、议价动作，并备齐书面资料。
（六）采购单是否均经权限主管核准。
（七）采购人员是否建立完整之厂商资料。
（八）采购单上品名、数量、交期的变更是否经相关单位及主管同意。
（九）依合约采购者，采购单之品名、规格、数量、金额是否与合约内容相符。
（十）查核久悬未决的订单及紧急采购之处理方式。
（十一）采购单各联是否由相关部门依序号完整保存。
（十二）订购作业经核准后，是否有适当之跟催。
三、验收作业
（一）将采购单追查至验收（入库）单，并核对品名、数量（逆查亦可）。
（二）核对验收（入库）单是否连续编号，并追查遗漏原因是否能合理解释。
（三）查核进出公司之原物料及车辆是否经守卫登记。
（四）原物料之验收是否经品管人员会验。
（五）查核发票开立收量、金额、日期与验收（入库）单是否相符。
（六）不合格之原物料是否退回或扣款（依适当之单据）。
（七）延期交货之购料，应查明是否依约定之合约（订购单）规定罚款。
（八）验收（入库）数量不得超过订购数量、延迟交货或提前交货应追查原因是否合适。
（九）注意罚款是否适时入帐，有否变相抵销。
（十）验收（入库）单是否经核准。
（十一）验收（入库）单之变更修改是否经相关单位及主管同意。
四、退货处理作业
（一）所有进货是否均经适当验收手续?
（二）退货是否由仓管人员填写进货退出单后，办理退货手续?
（三）进货退出前是否经主管确认?
（四）进货退出单是否掷回财务会计部以为「销货退回折让单」开立及入帐扣款之依据?
五、付款作业
（一）检查现金支出传票是否均经核准。
（二）核对传票上受款人与收据或发票上金额、厂商是否相符。
（三）检查凭证以确定是否依付款条件为之（如现金折扣是否考虑、付款条件是否与订购单上约定之条件）。
（四）检查支出传票所附凭证是否完备（如验收（入库）单、发票、折让单）。
注：
国外采购所附凭证包括进口报单等。
（五）核对支出传票至支票登记簿及所开立之支票，检查金额是否相符。
（六）检查已开支票之编号顺序是否连续。
（七）查核有关作废支票处理是否权限主管核准。
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