中级会计实务模拟考试二.docx

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中级会计实务模拟考试二

中级会计实务（2016）模拟考试

（二）

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选，不选均不得分。

）

1.下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（　　）。

A.对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后

B.对应收账款计提坏账准备

C.将融资租入固定资产视同自有资产核算

D.对外公布财务报表时提供可比信息

2.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，2015年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，约定于2016年2月1日向乙公司销售A产品10000台，每台售价为3.04万元，2015年12月31日甲公司库存Ａ产品13000台，单位成本2.8万元，2015年12月31日A产品的市场销售价格是2.8万元/台，预计销售税费为0.2万元/台。

2015年12月31日前，A产品未计提存货跌价准备。

2015年12月31日甲公司对A产品应计提的存货跌价准备为（　　）万元。

A.0　　　　　　　　B.400　　　　　　　C.200　　　　　　　D.600

3.甲公司2015年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司80%股权，当日乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3000万元。

该股权系丁公司于2013年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司80%股权时确认了600万元商誉。

2015年7月1日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产账面价值为5000万元。

为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用100万元。

不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本为（　　）万元。

A.2400　　　　　　B.4600　　　　　　C.4000　　　　　　D.3000

4.公司发行了名义金额为人民币10元的优先股，合同条款规定公司在3年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。

该金融工具是（　　）。

A.金融负债

B.金融资产

C.权益工具

D.复合金融工具

5.某建筑公司于2015年1月签订了一项总金额为900万元的固定造价合同，最初预计合同总成本为800万元。

2015年度实际发生成本700万元。

2015年12月31日，预计为完成合同尚需发生成本300万元。

假定该合同的结果能够可靠估计，该公司按照实际发生成本与合同预计总成本的比例确定完工进度。

2015年12月31日，该建筑公司应确认的资产减值损失为（　　）万元。

A.30　　　　　　　　B.0　　　　　　　　C.100　　　　　　　D.70

6.甲公司应收乙公司货款4000万元，因乙公司发生财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了800万元的坏账准备。

2015年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的200件A产品抵偿该债务。

乙公司A产品售价为13万元/件（不含增值税），成本为10万元/件；6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率均为17%。

不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是（　　）万元。

A.1200　　　　　　B.558　　　　　　　C.158　　　　　　　D.600

7.下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量应考虑的因素是（　　）。

A.与所得税收付有关的现金流量

B.筹资活动产生的现金流入或者流出

C.尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

D.与已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

8.下列各项中，不属于其他综合收益的是（　　）。

A.可供出售金融资产的公允价值变动

B.外币财务报表折算差额

C.接受所有者投资产生的资本溢价

D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额

9.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并报表时，应当作为会计政策进行统一调整的是（　　）。

A.甲公司产品质量保证费用的计提比例为售价的1%，乙公司为售价的2%

B.甲公司对应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的3%，乙公司为期末余额的4%

C.甲公司对固定资产折旧年限按不少于10年确定，乙公司按不少于15年确定

D.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式进行后续计量

10.下列各项中，不属于货币性项目的是（　　）。

A.长期应付款

B.预付款项

C.长期应收款

D.持有至到期投资

11.甲公司记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。

2015年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。

2015年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。

2015年6月30日，即期汇率为1美元=6.75元人民币。

甲公司因该外币应收票据在2015年第二季度产生的汇兑收益为（　　）万元人民币。

A.-5　　　　　　　　B.12　　　　　　　　C.-12　　　　　　　D.7

12.按我国会计准则的规定，母公司编制合并财务报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“实收资本”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为（　　）。

A.合并报表决算日的市场汇率

B.实收资本发生时的即期汇率

C.本年度平均市场汇率

D.本年度年初市场汇率

13.2014年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。

当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，原账面价值5500万元。

2014年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。

2015年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。

甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。

上述交易或事项对甲公司2015年度损益的影响金额是（　　）万元。

A.500　　　　　　　B.6000　　　　　　C.3100　　　　　　D.7000

14.2015年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。

2016年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。

甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

不考虑其他因素，该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（　　）万元。

A.7.5　　　　　　　B.67.5　　　　　　　C.10　　　　　　　　D.90

15.事业单位债券投资取得的利息收入，应记入（　　）科目。

A.财政补助收入

B.事业收入

C.投资收益

D.其他收入

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。

每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

多选、少选、错选、不选均不得分。

）

1.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备通过损益转回的有（　　）。

A.固定资产减值准备

B.存货跌价准备

C.持有至到期投资减值准备

D.可供出售权益工具减值准备

2.甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产成本的有（　　）。

A.支付给第三方监理公司的监理费

B.建造期间试生产产品发生的成本

C.取得土地使用权支付的土地出让金

D.建造期间联合试车费用

3.下列各项关于附等待期的股份支付会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A.现金结算的股份支付在授予日不作会计处理，但权益结算的股份支付应予处理

B.以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整

C.附市场条件的股份支付，应在所有市场及非市场条件均满足时确认相关成本费用

D.业绩条件为非市场条件的股份支付，等待期内应根据后续信息调整对可行权情况的估计

4.下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（　　）。

A.根据购买该子公司协议约定，公司需在原预计或有对价基础上向出售方多支付300万元

B.债券的发行

C.资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼的结案

D.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入

5.下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的有（　　）。

A.与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益

B.与设定受益计划负债相关的利息费用应计入当期损益

C.与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益

D.因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益

6.下列各项交易费用中，应当于发生时直接计入当期损益的有（　　）。

A.与取得交易性金融资产相关的交易费用

B.同一控制下企业合并中发生的审计费用

C.取得一项可供出售金融资产发生的交易费用

D.非同一控制下企业合并中发生的资产评估费用

7.2015年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备　1000万元。

该商誉系2013年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。

根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。

甲公司适用的所得税税率为25%，下列会计处理中正确的有（　　）。

A.2013年12月8日商誉的计税基础为0

B.2013年12月8日商誉的计税基础为3500万元

C.2015年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产

D.2015年12月31日应确认递延所得税资产250万元

8.2013年1月1日，甲公司以银行存款支付200000万元，购入一项土地使用权，该土地使用权的使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值，同日甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。

2014年12月31日，该办公楼工程完工并达到预定可使用状态，全部成本为160000万元（包含土地使用权摊销金额）。

预计该办公楼的折旧年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

甲公司下列会计处理中，正确的有（　　）。

A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧

B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

C.2014年12月31日，固定资产的入账价值为360000万元

D.2015年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和6400万元

9.长江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司的银行借款提供了担保，下列各项在金额能够可靠计量的情况下，长江公司不应确认预计负债的有（　　）。

A.甲公司运营良好，长江公司极小可能承担连带还款责任

B.乙公司发生暂时性财务困难，长江公司可能承担连带还款责任

C.丙公司发生财务困难，长江公司很可能承担连带还款责任

D.丁公司发生严重财务困难，长江公司基本确定承担还款责任

10.关于合并范围，下列说法中正确的有（　　）。

A.母公司是投资性主体，只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围

B.母公司是投资性主体，应将全部子公司纳入合并范围

C.当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围

D.当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不应予以合并

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。

每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。

本类题最低得分零分。

）

1.当合营安排通过单独主体达成时，该合营安排为合营企业。

（　　）

2.盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程项目已经完工的，计入当期营业外收支。

（　　）

3.鉴于商誉和总部资产难以独立产生现金流量，因此，商誉和总部资产通常应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。

（　　）

4.同一控制下的控股合并，合并报表中不会产生商誉。

（　　）

5.资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。

（　　）

6.企业与政府发生交易所取得的收入，如果该交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关的，应当按照收入确认的原则进行会计处理。

（　　）

7.公允价值计量结果所属的层次，取决于估值技术本身。

（　　）

8.对于子公司持有的母公司股权，应当按照资产负债表日持有母公司股权的公允价值，将其转为合并财务报表中的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：

库存股”项目列示。

（　　）

9.在确认持有至到期投资的减值损失时，预计未来现金流量现值应当按照计算现值当日的市场利率折现确定。

（　　）

10.会计期末，“非限定性净资产”科目的贷方余额，反映民间非营利组织历年积存的非限定性净资产金额。

（　　）

四、计算分析题（本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。

凡要求计算的项目，均须列出计算过程。

答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。

凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。

）

1.甲公司2015年实现利润总额4000万元，当年度发生的部分交易或事项如下：

（1）自3月1日起自行研发一项新技术，2015年以银行存款支付研发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出500万元，研发活动至2015年底仍在进行中。

税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照费用化支出的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（2）11月1日，自公开市场以每股8元的价格购入10万股乙公司股票，作为可供出售金融资产核算。

款项以银行存款支付。

2015年12月31日，乙公司股票收盘价为每股9元。

税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得的成本作为计税基础。

（3）2015年发生广告费2000万元。

甲公司当年度销售收入为10000万元。

税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告及其他因素的影响，除上述差异外，甲公司2015年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债均无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。

要求：

（1）对甲公司2015年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定2015年12月31日所形成开发支出项目的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。

（2）对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在2015年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。

（3）计算甲公司2015年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。

2.甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2014年1月1日以5010万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为5000万元的可转换公司债券，筹集资金专门用于某工程项目。

（1）该可转换公司债券期限为3年，票面年利率为5%，实际年利率为6%。

自2015年起，每年1月1日支付上年度利息。

自2015年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票（每股面值为1元），初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。

2015年1月1日,债券持有者将可转换公司债券全部转为甲公司的普通股股票,相关手续已于当日办妥。

（2）除上述可转换公司债券外，甲公司还有两笔按本金取得的一般借款：

第一笔一般借款为2013年10月1日取得，本金为1000万元，年利率为6%，期限为2年；第二笔一般借款为2013年12月1日取得，本金为1500万元，年利率为7%，期限为18个月。

（3）工程项目于2014年1月1日开工，工程采用出包方式，发生的支出如下：

2014年1月1日支出2000万元；

2014年5月1日支出2600万元；

2014年7月1日支出1400万元；

（4）2014年8月1日，由于发生安全事故发生人员伤亡，工程停工。

2015年1月1日，工程再次开工，并于当日发生支出600万元。

2015年5月31日，工程验收合格，试生产后能够生产。

2015年5月31日之后，为了使该工程能更好的使用，发生职工培训费50万元。

专门借款未动用部分用于短期投资，月收益率0.5%。

其他资料：

（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396。

要求：

（1）编制2014年1月1日发行可转换公司债券的会计分录；

（2）判断该在建工程的资本化期间并说明理由；

（3）计算2014年专门借款及一般借款应予资本化的金额，编制与利息费用相关的会计分录。

（4）编制2015年1月1日支付债券利息及可转换公司债券转为甲公司普通股有关的会计分录。

五、综合题（本类题共2题，共33分，第1小题15分，第2小题18分。

凡要求计算的项目，均须列出计算过程。

答案中的金额单位用万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。

凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。

）

1.甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。

2015年，该公司签订了以下销售和劳务合同，销售价格均为不含增值税价格，会计处理如下：

要求：

根据上述资料，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由，如不正确，说明正确的会计处理。

（1）2015年1月1日，与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。

合同约定：

自2015年1月1日起18个月内，甲公司负责向乙公司提供A设备1套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款10500万元。

乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。

各阶段一经乙公司验收合格，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。

2015年12月31日甲公司应向乙公司交付A设备，A设备价款为8000万元；2016年4月30日甲公司应负责完成对A设备的安装调试，安装调试费2000万元；2016年6月30日甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训，培训费500万元。

合同执行后，截止2015年12月31日，甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A设备生产成本为6000万元，尚未开始安装调试。

甲公司考虑到A设备安装调试没有完成，在2015年财务报表中将库存商品转入发出商品，没有对销售A设备确认营业收入。

（2）2015年12月31日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套，价款为5000万元，分5次于每年年末等额收取，2015年12月31日收到第1笔款项1000万元。

B设备生产成本为3500万元，在现销方式下，该设备的销售价格为4200万元。

2015年12月31日，甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。

甲公司在2015年财务报表中确认收入1000万元和结转成本3500万元。

（3）2015年12月，甲公司收到财政部门拨款1000万元，系对甲公司2015年执行国家计划内政策价差的补偿。

甲公司A商品售价为5万元/台，成本为2.5万元/台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售A商品的售价为4万元/台，国家财政给予1万元/台的补贴。

2015年甲公司共销售政策范围内A商品1000台。

甲公司2015年确认主营业务收入4000万元，主营业务成本2500万元和营业外收入1000万元。

（4）2015年，甲公司与中间商签订的合同约定：

甲公司按照要求向中间商发送B商品，中间商按照甲公司确定的售价3000元/件对外出售，双方按照实际售出数量定期结算，未售出商品由甲公司收回，中间商就所销售B商品收取提成费200元/件；甲公司2015年共发货1000件，中间商实际售出800件。

甲公司向中间商所发送B商品数量、质量均符合合同约定，成本为2400元/件。

甲公司确认主营业务收入300万元、主营业务成本240万元和销售费用20万元。

（5）2015年8月1日，甲公司与丁公司签订产品销售合同。

合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件，售价（不含增值税）为500万元，增值税税额为85万元；甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品当日支付全部款项；丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品，2015年8月5日，甲公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票（增值税纳税义务已经发生），同时，收到丁公司支付的款项585万元。

该批C商品的成本为400万元。

由于C商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。

甲公司确认主营业务收入500万元、主营业务成本400万元。

2.甲公司、乙公司2015年有关交易或事项如下：

（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。

甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费400万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费30万元；相关款项已通过银行支付。

当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：

股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。

乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：

①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。

上述库存商品于2015年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自2015年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

（2）2月5日，乙公司向甲公司销售产品一批，销售价格为2000万元（不含增值税额，下同），产品成本为1800万元。

至年末，甲公司已对外销售80%，另20%形成存货，未发生跌价损失。

（3）6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1800万元，款项已于当日收存银行。

乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。

至当年末，该项固定资产未发生减值。

（4）10月1日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。

交换日，甲公司专利权的成本为2000万元，累计摊销600万