失业保险金缴纳情况.docx

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失业保险金缴纳情况

审计专家经验

——失业保险金缴纳情况审计

一、标题

失业保险金缴纳情况审计

二、经验类别

所属分类:

审计调查经验

三、经验种类

所属种类：

重点事项经验

四、经验描述

失业保险是指国家通过立法强制实行，由政府负责建立基金，对非因本人意愿中断就业而失去工资收入的劳动者提供一定时期的物质帮助服务的一项社会保险制度。

随着国有企业下岗职工基本生活保障向失业保险并轨的推进，失业保险的保障作用将更加突出，失业保险基金将面临严峻考验，加强失业保险基金的征收力度显得尤为重要。

失业保险基金的主要来源是参加失业保险的单位和个人缴纳的失业保险费，但是从近年来失业保险基金征收情况看，缴费单位愿意缴纳养老保险基金而不愿意缴纳养老保险基金，陕西省实行税务机关统一征收基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费，单位缴纳社会保险基金的基数是一致，因此，失业保险费征收方面审计的突破口应放在，单位既缴纳养老保险又缴纳失业保险，缴费基数是否有差异，同时，税务机关征收电算化程度较高，为计算机辅助审计提供了条件。

五、所需资料

税务局税务征收数据库。

重要内容如下：

1、税务登记号（SWDJH）

2、单位名称（DWMC）

3、税种

4、金额

六、审计步骤

步骤一：

生成养老保险和失业保险缴纳表

从税务部门税务征收数据中，按照税种分类，提取税务登记号、单位名称、缴纳金额等字段，分别生成养老金单位缴纳表、养老金个人缴纳表、失业金单位缴纳表、失业金个人缴纳表。

步骤二：

将缴费表转化为基数表

将养老金单位缴纳表中缴纳金额除以20%得到单位缴费基数，生成单位缴费基数表，增加字段“养老单位缴费基数”；将养老金个人缴纳表中缴纳金额除以7%得到个人缴费基数，生成个人缴费基数表，增加字段“养老个人缴费基数”；将失业金单位缴纳表中缴纳金额除以2.5%得到单位缴费基数，生成单位缴费基数表，增加字段“失业单位缴费基数”；将失业金个人缴纳表中缴纳金额除以1%得到个人缴费基数

，生成个人缴费基数表，增加字段“失业个人缴费基数”。

步骤三：

确定单位和个人缴费基数之差

养老金单位缴纳表与失业金单位缴纳表通过税务登记号进行关联，确定相同单位既缴纳养老保险金又缴纳失业保险金，再将养老单位缴费基数减去失业单位缴费基数，生成单位缴费基数之差表，增加字段“单位缴费基数差额”；养老金个人缴纳表与失业金个人缴纳表通过税务登记号进行关联，确定相同单位既缴纳养老保险金又缴纳失业保险金，再将养老个人缴费基数减去失业个人缴费基数，生成个人缴费基数之差表，增加字段“个人缴费基数差额”。

步骤四：

将单位和个人缴费基数之差表转化为单位和个人少缴或多缴失业金表

将单位缴费基数之差表中单位缴费基数差额乘以2.5%，生成单位少缴或多缴失业金，增加字段“单位少缴或多缴失业金”；将个人缴费基数之差表中个人缴费基数差额乘以1%，生成个人少缴或多缴失业金，增加字段“个人少缴或多缴失业金”。

步骤五：

单位和个人少缴或多缴失业金进行合并

单位和个人少缴或多缴失业金表通过税务登记号进行关联，将单位少缴或多缴失业金和个人少缴或多缴失业金相加，生成少缴或多缴失业金表，增加字段“少缴或多缴失业金”。

七、经验模型

八、类SQL描述

步骤

类SQL描述

备注

1

Createtable养老金单位缴纳表as

Select*from税务局税务征收数据表

Where税种=‘A10101’

Createtable养老金个人缴纳表as

Select*from税务局税务征收数据表

Where税种=‘A10102’

Createtable失业金单位缴纳表as

Select*from税务局税务征收数据表

Where税种=‘A20101’

Createtable失业金个人缴纳表as

Select*from税务局税务征收数据表

Where税种=‘A20102’

A10101为养老金单位缴纳部分代码，其余类推

2

Createtable养老金单位缴纳基数表as

Select*,缴纳数/0.20as缴纳基数

From养老金单位缴纳表

Createtable养老金个人缴纳基数表as

Select*,缴纳数/0.07as缴纳基数

From养老金个人缴纳表

Createtable失业金单位缴纳基数表as

Select*,缴纳数/0.025as缴纳基数

From失业金单位缴纳表

Createtable失业金个人缴纳基数表as

Select*,缴纳数/0.01as缴纳基数

From失业金个人缴纳表

3

Createtable单位缴费基数之差as

Select养老金单位缴纳基数表.swdjh,养老金单位缴纳基数表.缴纳基数-失业金单位缴纳基数表.缴纳基数as单位缴费基数之差

From养老金单位缴纳基数表ajoin失业金单位缴纳基数表bona.swdjh=b.swdjh

Swdjh为税务登记号

Createtable个人缴费基数之差表as

Select养老金个人缴纳基数表.swdjh,养老金个人缴纳基数表.缴纳基数-失业金个人缴纳基数表.缴纳基数as个人缴费基数之差

From养老金个人缴纳基数表ajoin失业金单位个人基数表bona.swdjh=b.swdjh

4

Createtable单位少缴或多缴失业金表as

Select*,单位缴费基数之差*0.025as单位少缴或多缴失业金

From单位缴费基数之差表

Createtable个人少缴或多缴失业金表as

Select*,个人缴费基数之差*0.025as个人少缴或多缴失业金

From个人缴费基数之差表

5

Createtable少缴或多缴失业金表as

Select*,单位少缴或多缴失业金表.单位少缴或多缴失业金

+个人少缴或多缴失业金表.个人少缴或多缴失业金as少缴或多缴失业金

from单位少缴或多缴失业金表ajoin个人少缴或多缴失业金表b

ona.swdjh=b.swdjh

九、适应法规

（一）法规名称：

《失业保险条例》

发文文号：

中华人民共和国国务院令（第258号）

法规条目：

 第二条城镇企业事业单位、城镇企业事业单位职工依照本条例的规定，缴纳失业保险费。

生效日期：

1998年12月26日

失效日期：

无

适应范围：

国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业以及其他城镇企业。

（二）法规名称：

《失业保险条例》

发文文号：

中华人民共和国国务院令（第258号）

法规条目：

 第六条城镇企业事业单位按照本单位工资总额的百分之二缴纳失业保险费。

城镇企业事业单位职工按照本人工资的百分之一缴纳失业保险费。

城镇企业事业单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。

生效日期：

1998年12月26日

失效日期：

无

适应范围：

国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业以及其他城镇企业。

（三）法规名称：

《陕西省人民政府关于印发陕西省下岗失业人员基本生活保障暂行办法的通知》

发文文号：

陕政发〔2000〕11号

法规条目：

 第七条为下岗失业人员代缴的养老保险费，以当地上年社会平均工资的60%为基数，按照20%的比例，统一代缴企业应承担部分。

为下岗失业人员代缴的失业保险费，以当地上年社会平均工资的60%为基数，按照2.5%的比例，统一代缴单位应承担部分。

下岗失业人员个人不再缴纳养老保险费和失业保险费。

生效日期：

2000年3月21日

失效日期：

无

适应范围：

国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业以及其他城镇企业。

（四）法规名称：

《社会保险费征缴暂行条例》

发文文号：

中华人民共和国国务院令（第259号）

法规条目：

 第十二条　缴费单位和缴费个人应当以货币形式全额缴纳社会保险费。

　　缴费个人应当缴纳的社会保险费，由所在单位从其本人工资中代扣代缴。

　　社会保险费不得减免。

生效日期：

1999年1月14日

失效日期：

无

适应范围：

基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费（以下统称社会保险费）的征收、缴纳，适用本条例。

（五）法规名称：

《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》

发文文号：

国发［１９９７］２６号

法规条目：

 三、企业缴纳基本养老保险费（以下简称企业缴费）的比例，一般不得超过企业工资总额的20%（包括划入个人帐户的部分），具体比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。

少数省、自治区、直辖市因离退休人数较多、养老保险负担过重，确需超过企业工资总额

20%的，应报劳动部、财政部审批。

个人缴纳基本养老保险费（以下简称个人缴费）的比例，1997年不得低于本人缴费工资的4%，1998年起每两年提高１个百分点，最终达到本人缴费工资的8%。

有条件的地区和工资增长较快的年份，个人缴费比例提高的速度应适当加快。

生效日期：

1997年7月16日

失效日期：

无

适应范围：

国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业以及其他城镇企业。

十、典型案例

2005年3月15日陕西省审计厅派出审计组对某市失业保险基金进行审计调查，通过研究失业保险基金和养老保险政策，向税务部门和失业保险经办机构了解失业保险基金缴费情况，发现企业愿意缴纳养老保险基金而不愿意缴纳失业保险基金，后又到个别企业调查失业保险缴费基数情况，发现企业缴纳失业保险金基数与养老保险金基数不一致，按照有关规定企业缴纳两项保险基金基数应该相同，进一步了解情况，发现失业保险金缴费政策还不完善，比如，养老保险金的发放与缴纳养老保险金的多少和时间挂钩，而失业保险金的发放只与缴费时间有关系，与缴纳失业保险金的多少没有关系，因此审计的重点放在失业保险金缴纳基数，通过与养老保险金基数对比，发现某市80多户企业由于少申报失业金基数

26,047,680.51元，而形成少缴失业保险金911,668.82元。

十一、作者

朱红云、刘俊平

陕西省审计厅

十二、日期

2005年6月29日

（本资料素材和资料部分来自网络，仅供参考。

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）