税务代理实务其他税种纳税审核代理实务考试试题及答案解析.docx
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税务代理实务其他税种纳税审核代理实务考试试题及答案解析
税务代理实务-其他税种纳税审核代理实务考试试题及答案解析
一、单选题（本大题20小题．每题1.0分，共20.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）
第1题
注册税务师审核产权转移书据，权利许可证照的计税情况，应重点对（ ）是否按照规定贴花进行检查。
A 房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、土地使用证
B 房屋产权证、工商营业执照、土地使用证、组织机构代码证
C 工商营业执照、卫生许可证、土地使用证、营运许可证
D 房屋产权证、工商营业执照、土地使用证、商标注册证
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]权利、许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照的统称，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。
卫生许可证、税务登记证、组织机构代码证、营运许可证不属于印花税的税目。
第2题
某工业企业与设备销售公司签订购买价值为1000万元的设备合同，为了购买此设备又与银行签订了1000万元的借款合同，后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元，则注册税务师认为该企业上述业务应该缴纳的印花税为（ ）元。
A 3000
B 4000
C 5000
D 8000
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]此事项共涉及到三个合同：
购销合同虽然作废，但是纳税义务已经在签订合同时产生，应纳印花税1000×0.03%=0.3（万元）；借款合同印花税：
1000×0.005%=0.05（万元）；融资租赁合同属于借款合同，印花税为：
1000×0.005%=0.05（万元），合计应该缴纳4000元。
第3题
注册税务师在对技术合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是（ ）。
A 专利权转让合同
B 专利申请权转让合同
C 非专利技术转让合同
D 技术咨询合同
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]专利权转让合同属于产权转移书据，其他合同属于技术合同。
第4题
企业转让房产的成交价格低于房地产评估价格且无正当理由，则税务机关应当采用（ ）作为计算土地增值税的“转让收入”核算。
A 市场价格
B 成本造价价格
C 核定价格
D 评估部门评估的市场交易价
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]对于转让房地产的成交价格明显偏低于评估价格，而又无正当理由的，应由评估部门进行评估，按评估机构评估的市场交易价计算应纳的土地增值税。
第5题
某企业拥有三处房产，分别为：
办公楼一栋，原值1200万元，2009年5月31日将其中的50%出租给当地税务机关用于办公，当年收取租赁收入140万元；厂房一栋，原值580万元，预计可以使用20年，已经使用15年；仓库一栋，原值500万元，企业纳税申报缴纳的2009年3季度的房产税是21.888万元。
注册税务师在审核后，认为（ ）。
（已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为20%）
A 企业计算的房产税是正确的
B 企业计算的房产税有误，应补缴房产税17.472万元
C 企业计算的房产税有误，应申请退还房产税10.656万元
D 企业计算的房产税有误，应补缴房产税15.457万元
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]该企业2008年第三季度，应纳的房产税=1200×50%×（1-20%）×1.2%÷4+140÷7×3×12%+580×（1-20%）×1.2%÷4+500×（1-20%）×1.2%÷4=11.232（万元）。
所以，该企业应申请退还房产税=21.888-11.232=10.656（万元）。
第6题
注册税务师审核下列业务时，应指导企业缴纳土地增值税的是（ ）。
A 张某将自有住房通过当地政府赠送给教育机构
B 房地产出租
C 房地产评估增值
D 工业企业将厂房对某房地产企业投资
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]对以房地产作价入股，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，属于土地增值税的征收范围。
第7题
某公司名下有土地3块，市中心一块，占地面积10000平方米，市郊一块，占地面积12000平方米，其他城市一块，占地面积4000平方米，注册税务师在进行审核时发现公司所在地市中心的土地属于一级土地，市郊的土地属于三级土地，在外城市的土地属于一级土地，则注册税务师的以下说法中，正确的是（ ）。
A 该企业应当将拥有的一级土地均按照本城市的一级土地的单位税额计算缴纳城镇土地使用税，拥有的三级土地按照本城市的三级土地的单位税额计算缴纳城镇土地使用税
B 该企业应当将拥有的所有土地均按照企业机构所在地的土地等级及单位税额计算缴纳城镇土地使用税
C 该企业拥有的三块土地，应当分别计算缴纳城镇土地使用税，按照各地各等级的土地适用的单位税额计算
D 该企业应当按照税率从高的原则，计算缴纳城镇土地使用税，按照三块土地中对应最高单位税额作为单位税额，计算缴纳城镇土地使用税
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]根据土地的位置和用途，对照当地人民政府对本地区土地划分的等级及单位税额，确定计算城镇土地使用税。
第8题
某城市的一家公司，实际占地23000平方米。
由于经营规模扩大，1月该公司又经批准征用一块尚未办理土地使用证的非耕地3000平方米，公司按2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税额。
该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（ ）。
A 46000元
B 50000元
C 49666.67元
D 52000元
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]应纳税额=23000×2+2000×2×11÷12=49666.67（元）
新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
第9题
纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由（ ）酌情决定资源税的减税或者免税。
A 国家税务总局
B 省、自治区、直辖市地方税务机关
C 国务院
D 省、自治区、直辖市人民政府
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
第10题
城镇土地使用税的适用单位税额的确定，应当根据土地位置和用途，对照当地（ ）对本地区土地划分的等级来进行判断。
A 税务机关
B 财政机关
C 司法机关
D 人民政府
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]根据土地位置和用途，对照当地人民政府对本地区土地划分的等级及单位税额，审核纳税人适用税率是否正确。
第11题
房地产开发企业与普通企业在计算土地增值税时，扣除办法不同的项目是（ ）。
A 营业税
B 城建税
C 教育费附加
D 印花税
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]计算土地增值税时，普通企业可以在税金中扣除印花税，房地产企业的印花税已经在期间费用中扣除了，因此，计算土地增值税时不能再在税金中扣除转让不动产的印花税。
第12题
注册税务师判断下列项目中免征城镇土地使用税的是（ ）。
A 农林牧渔业的生产用地
B 商业企业在工矿区的用地
C 事业单位下属服务公司在城市的用地
D 工业企业厂区内的绿化用地
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]农林牧渔业的生产用地、工业企业厂区外的绿化用地属于免征城镇土地使用税的用地。
第13题
印花税纳税审核过程中，注册税务师认为以下观点正确的是（ ）。
A 技术开发合同应当按合同所载的所有金额计税
B 已缴纳印花税凭证的副本减半计税
C 对分级核算的纳税人设置在二级核算单位和车间的明细账也应当贴花
D 对租赁期限不确认的租赁合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额全额贴花
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]选项A是错误的，技术开发合同应当按合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；选项B是错误的，对已缴纳印花税凭证的副本免税；选项D是错误的，金额不确定的合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额减去已经贴花的5元后的差额补贴印花税票。
第14题
审核营业账簿计税情况时，不符合审核要点的是（ ）。
A．审核企业有无错划核算形式，漏缴印花税的问题
B．审核资金账簿计税情况是否正确
C．纳税人有无将性质相似的凭证误用税目税率，如将建设工程勘察设计合同错按建筑工程承包合同的税率计税贴花
D．审核其他账簿是否按规定计税贴花，除总分类账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账、备查账等，是否按件贴花
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]审核其他账簿是否按规定计税贴花，除总分类账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账等，是否按件贴花；备查账等非营业性账簿不计税贴花。
第15题
审核房产出租的审核要点，不包括下列项目中的（ ）。
A．审核“其他业务收入”等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证，核实房产租金收入，有无出租房屋不申报纳税的问题
B．审核有无签订经营合同隐瞒租金收入，或以物抵租少报租金收入，或将房租收入计入营业收入未缴房产税的问题
C．审核有无出租使用房屋，或租用免税单位和个人私有房产的问题
D．审核出租房产的用途
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]房产出租的审核要点：
（1）审核“其他业务收入”等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证，核实房产租金收入，有无出租房屋不申报纳税的问题；
（2）审核有无签订经营合同隐瞒租金收入，或以物抵租少报租金收入，或将房租收入计入营业收入未缴房产税的问题；
（3）审核有无出租使用房屋，或租用免税单位和个人私有房产的问题。
第16题
应税合同审核要点，不包括（ ）。
A．审核征税范围
B．审核应税合同的计税依据
C．审核应税合同的适用税率
D．审核应税合同的执行情况
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]印花税不保证合同的执行，自然也就不是审核的要点。
第17题
审核产权转移书据、权利许可证照的计税情况时，下列项目中正确的是（ ）。
A．了解和掌握纳税人在经济活动和经济交往中有无类似专利申请权转让这样的无形资产转让合同
B．审阅产权转移书据的内容并与相关账户核对，核实其计税依据
C．审阅产权转移书据的合法性
D．审阅产权转移书据上粘贴的印花税票核对，计算过程是否符合规定
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]审核产权转移书据、权利许可证照的计税情况：
①了解和掌握纳税人在经济活动和经济交往中都书立、领受了哪些产权转移书据。
②审阅产权转移书据的内容，并与“固定资产”、“无形资产”等账户发生额核对，核实其实际发生的计税余额。
③按照规定的税率验算其应纳税额，并与产权转移书据上粘贴的印花税票核对，看是否存在错算或少缴印花税的问题。
第18题
审核应税合同的适用税率时，下列表述错误的是（ ）。
A．纳
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