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会计初级经济法基础5练习题

第五章企业所得税、个人所得税法律制度——个人所得税纳税人和所得来源的确定、应税所得项目、税率、应纳税所得额的确定

一.单项选择题

1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（　）。

A.劳动分红

B.托儿补助费

C.独生子女补贴

D.误餐补助

2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于劳务报酬所得的是（　）。

A.个人举办展览活动的所得

B.个人雕刻业务所得

C.个人担任公司董事长所取得的收入

D.个人应邀为大学做学术报告取得的收入

3.作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。

关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（　）。

A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税

B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税

C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税

D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税

4.根据个人所得税法律制度的规定，受赠人转让无偿受赠房屋取得适用的税目是（　）。

A.偶然所得

B.劳务报酬所得

C.免征个人所得税

D.财产转让所得

5.根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用（　）。

A.适用3％~45％的超额累进税率

B.适用5％~35％的超额累进税率

C.20％的比例税率

D.适用5％~45％的超率累进税率

6.某保险代理人郑某2016年3月与北京某家保险公司签约，提供兼职代理业务，其5月份取得佣金收入5万元、奖励费收入1万元，支付地方税费及附加2500元。

下列关于郑某取得佣金收入缴纳个人所得税的说法中，正确的是（　）。

A.郑某的佣金收入应按照“工资、薪金所得”计算征税

B.郑某取得奖励费收入并非佣金，因此不缴纳个人所得税

C.郑某支付的地方税费及附加，可以在计算个人所得税时扣除

D.郑某在税前扣除的展业成本，为佣金收入5万元的40%

7.某个人独资企业2018年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为40万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（　）万元。

A.18　　　　　　

B.24

C.25　　　　　　

D.30

8.张某取得一次提供劳务的报酬所得3000元，其通过民政局向某灾区全部捐赠，因此，张某是（　）。

A.可以在税前扣除3000元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税

B.可以在税前扣除2400元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税

C.可以在税前扣除720元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税

D.可以在税前扣除660元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税

9.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，“次”的使用错误的是（　）。

A.为房地产企业设计图纸的收入以每次提供劳务取得的收入作为一次

B.利息所得，以一个月内支付利息取得的收入为一次

C.租赁房屋以一个月的收入作为一次

D.偶然所得，以每次收入作为一次

二.多项选择题

10.根据个人所得税法律制度的规定，个人所得税的纳税义务人包括（　）。

A.个体工商户

B.合伙企业合伙人

C.有限责任公司

D.在中国境内有所得的外籍个人

11.根据个人所得税法律制度，下列各项中，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（　）。

A.劳动分红

B.家庭成员的副食品补贴

C.差旅费津贴

D.以误餐补助名义发给职工的补助

12.根据个人所得税法律制度，下列关于个体工商户生产经营所得个人所得税的表述中，正确的有（　）。

A.个人因从事彩票代销业务而取得所得，按个体工商户的生产、经营所得征税

B.个体工商户生产经营所得按月计征

C.个人对企事业单位承包经营后，工商登记改变为个体工商户的，按个体工商户的生产、经营所得计征个人所得税

D.个体工商户取得与生产经营无关的其他所得，同样按个体工商户的生产、经营所得计征个人所得税

13.下列各项中，属于个人所得税劳务报酬所得的有（　）。

A.装潢收入

B.雕刻收入

C.代办服务收入

D.咨询服务收入

14.根据个人所得税法律制度的规定，下列选项按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有（　）。

A.个人提供专利权所得

B.个人提供著作权所得

C.个人出版图书的所得

D.个人转让专利权的所得

15.下列所得，应按照财产转让所得缴纳个人所得税的有（　）。

A.赵某持有的甲公司股权被司法强制过户取得的所得

B.钱某终止投资，从被投资方乙企业收回的款项

C.孙某转让持有的上市公司股票取得所得

D.李某转让持有的国债取得所得

16.根据《个人所得税法》的规定，下列所得中，适用比例税率的有（　）。

A.财产租赁所得

B.偶然所得

C.工资、薪金所得

D.承包经营所得

17.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项支出，属于居民个人综合所得中允许扣除的专项附加扣除的有（　）。

A.子女学前教育支出

B.配偶大病医疗支出

C.住房租金支出

D.继续教育支出

18.根据个人所得税法律制度的规定，个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公益性捐赠支出中，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除的有（　）。

A.向贫困地区的捐赠

B.向农村义务教育的捐赠

C.向公益性青少年活动场所的捐赠

D.向红十字事业的捐赠

19.据个人所得税法律制度的规定，下列公益性捐赠中，可以全额在个人所得税前扣除的有（　）。

A.个人通过国家机关向红十字事业的捐赠

B.个人通过非营利性的社会团体对贫困地区的捐赠

C.个人通过国家机关向农村义务教育的捐赠

D.个人通过非营利性的社会团体对遭受严重自然灾害地区的捐赠

三.判断题

20.居民纳税人，应就其来源于中国境内和境外的所得，依照个人所得税法律制度的规定向中国政府履行全面纳税义务，缴纳个人所得税。

（　）

21.个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5％标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

（　）

22.利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额。

（　）

23.集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，应按“利息、股息、红利所得”计缴个人所得税。

（　）

24.赵某以自有汽车一辆作价50万出资，与钱某、孙某等人成立保卫萝卜有限责任公司，赵某的该行为应按照财产转让所得缴纳个人所得税。

（　）

25.赵某在中国移动参与存话费送手机活动，缴费1000元，获赠四星手机一部，其获得手机应缴纳个税所得税。

（　）

26.个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年营业收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（　）

答案部分

一.单项选择题

1.【正确答案】A

【答案解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。

托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。

【该题针对“工资薪金所得”知识点进行考核】

2.【正确答案】C

【答案解析】个人担任董事长的收入是属于工资、薪金所得来计算个人所得税的。

【该题针对“劳务报酬所得”知识点进行考核】

3.【正确答案】D

【答案解析】从2002年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

【该题针对“稿酬所得和特许权使用费所得”知识点进行考核】

4.【正确答案】D

【答案解析】受赠人转让无偿受赠房屋取得的受赠所得按”财产转让所得“项目征税。

【该题针对“偶然所得”知识点进行考核】

5.【正确答案】A

【答案解析】工资、薪金所得个税的计算适用3％~45％的超额累进税率。

【该题针对“个人所得税的税率”知识点进行考核】

6.【正确答案】C

【答案解析】选项A，应按照“劳务报酬所得”计算征税；选项B，奖励费需要缴纳个人所得税；选项D，展业成本为佣金收入扣除地方税费及附加的余额的40%。

【该题针对“个人所得的形式、应纳税所得额确定方式”知识点进行考核】

7.【正确答案】B

【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除即40×60%＝24（万元），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，即5000×5‰＝25（万元），业务招待费可以扣除的金额是24万元。

【该题针对“个人所得的形式、应纳税所得额确定方式”知识点进行考核】

8.【正确答案】C

【答案解析】根据规定，未扣除捐赠的应纳税所得额3000×（1-20%）=2400（元），捐赠的扣除限额=2400×30%=720（元），所以应纳税所得额=2400-720=1680（元）。

【该题针对“其他费用扣除规定、每次收入的确定”知识点进行考核】

9.【正确答案】B

【答案解析】利息所得，以支付利息时取得的收入为一次

【该题针对“其他费用扣除规定、每次收入的确定”知识点进行考核】

二.多项选择题

10.【正确答案】ABD

【答案解析】个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业投资者，也包括外籍人员、港澳台同胞。

有限责任公司缴纳的是企业所得税。

【该题针对“个人所得税纳税人和所得来源的确定”知识点进行考核】

11.【正确答案】AD

【答案解析】根据个人所得税税法规定：

劳动分红和年终加薪不分种类和取得情况，一律按工薪所得交税，故选项A应选。

工资薪金所得项目中，有一些不计入征税项目的所得和免税所得，其中不计入征税项目的所得有：

（1）独生子女补贴；

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助，但对以误餐补助名义的发给职工的补助要征税，故选项D应选。

【该题针对“工资薪金所得”知识点进行考核】

12.【正确答案】AC

【答案解析】个体工商户生产经营所得，对账册健全的，按年计算、分月预缴；账册不健全的，由税务机关确定，选项B错误；个体工商户取得与生产经营无关的其他所得，不属于“个体工商户”的生产经营所得，选项D错误。

【该题针对“经营所得”知识点进行考核】

13.【正确答案】ABCD

【答案解析】本题四个选项均为劳务报酬所得。

【该题针对“劳务报酬所得”知识点进行考核】

14.【正确答案】ABD

【答案解析】选项C属于稿酬所得的范畴，不属于特许权使用费范畴。

【该题针对“稿酬所得和特许权使用费所得”知识点进行考核】

15.【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。

【该题针对“财产租赁所得、财产转让所得”知识点进行考核】

16.【正确答案】AB

【答案解析】财产租赁所得、偶然所得适用20％的比例税率；工资、薪金所得适用七级超额累进税率；承包经营所得适用五级超额累进税率。

【该题针对“个人所得税的税率”知识点进行考核】

17.【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人扣除，配偶的大病医疗支出不能扣除。

【该题针对“个人所得的形式、应纳税所得额确定方式”知识点进行考核】

18.【正确答案】BCD

【答案解析】对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，而不是全额扣除。

【该题针对“其他费用扣除规定、每次收入的确定”知识点进行考核】

19.【正确答案】AC

【答案解析】对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

所以选项BD并不是全额扣除。

【该题针对“其他费用扣除规定、每次收入的确定”知识点进行考核】

三.判断题

20.【正确答案】Y

【答案解析】本题表述正确。

考核的是个人所得税中居民纳税人。

【该题针对“个人所得税纳税人和所得来源的确定”知识点进行考核】

21.【正确答案】Y

【答案解析】本题表述正确。

【该题针对“经营所得”知识点进行考核】

22.【正确答案】Y

【答案解析】题目表述正确。

【该题针对“利息、股息、红利所得”知识点进行考核】

23.【正确答案】N

【答案解析】对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。

【该题针对“利息、股息、红利所得”知识点进行考核】

24.【正确答案】Y

【答案解析】个人以非货币资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。

对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

【该题针对“财产租赁所得、财产转让所得”知识点进行考核】

25.【正确答案】N

【答案解析】本题考核的是买一送一的情况，这种情况获得手机无需缴纳个税所得税。

【该题针对“偶然所得”知识点进行考核】

26.【正确答案】Y

【答案解析】个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【该题针对“个人所得的形式、应纳税所得额确定方式”知识点进行考核】

第五章企业所得税、个人所得税法律制度——企业所得税纳税人、征税对象、税率、应纳税所得额的计算

一.单项选择题

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　）。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的股份制企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（　）。

A.提供劳务所得

B.不动产转让所得

C.其他所得

D.租金所得

3.根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是（　）。

A.股息所得以收入全额为应纳税所得额

B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额

C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

D.租金所得以收入全额为应纳税所得额

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的说法，不正确的是（　）。

A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现

5.根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于企业不征税收入的是（　）。

A.接受捐赠的收入

B.财政拨款

C.符合条件的非营利组织的收入

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

6.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以直接在税前扣除的是（　）。

A.企业为投资者支付的商业保险费

B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出

C.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费

D.非银行企业内营业机构之间的利息

7.某服装厂为居民纳税人，2018年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，支出职工福利费75万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除三项经费合计是（　）万元。

A.75.4

B.78.4

C.88.4

D.90

8.甲公司为一家化妆品生产企业，2015年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，共计支付利息4万元；5月又向自己的供应商借款200万元，期限半年，年利率8%，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2015年可以在所得税前扣除的利息费用是（　）万元。

A.8

B.10

C.12

D.14

9.某设备生产企业2015年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。

2014年超标广告费90万元，则2015年税前准允扣除的广告费是（　）万元。

A.52

B.142

C.135

D.225

10.某国有企业2012年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过的是（　）。

A.2012年

B.2015年

C.2016年

D.2017年

11.根据企业所得税法的规定，下列关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额确定说法中，不正确的是（　）。

A.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

B.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

C.特许权使用费所得，以收入减去转让过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额

D.利息所得，以收入全额为应纳税所得额

二.多项选择题

12.下列关于企业所得税所得来源的确定说法中正确的有（　）。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

D.特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

13.下列关于企业所得税税率的说法中正确的有（　）。

A.居民企业适用25%的税率

B.非居民企业适用20%的税率

C.小型微利企业适用20%的优惠税率

D.设在西部地区，以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占收入总额70%以上的企业适用10%的优惠税率

14.下列关于企业所得税收入的确认表述正确的有（　）。

A.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入

B.交易合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应在租赁期内分期确认收入

C.企业促销提供的商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额

D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入

15.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（　）。

A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额

B.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

D.接受捐赠收入，按照承诺捐赠资产的日期确定收入

16.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的有（　）。

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

C.提供劳务收入

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

17.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（　）。

A.增值税

B.土地增值税

C.城镇土地使用税

D.城市维护建设税

18.根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的某些费用，超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除，下列各项中属于此类费用的有（　）。

A.广告费

B.业务宣传费

C.工会经费

D.职工教育经费

19.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业发生的手续费及佣金支出的扣除标准表述正确的有（　）。

A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额

B.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额

C.企业以现金等非转账方式向个人支付的手续费及佣金不得在税前扣除

D.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账

20.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有（　）。

A.购建固定资产的费用

B.企业所得税税款

C.未经核定的准备金支出

D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

三.判断题

21.由于个人独资企业、合伙企业属于企业，所以属于企业所得税纳税义务人，依法缴纳企业所得税。

（　）

22.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

（　）

23.纳税人接受捐赠的货币性收入属于应税收入，纳税人接受捐赠的非货币性资产不属于应税收入。

（　）

24.企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准税前扣除。

未超过标准的按实际发生数额扣除，超过扣除标准的只能按标准扣除。

（　）

25.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金允许在企业所得税前扣除。

（　）

26.非居民企业转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

（　）

四.不定项选择题

27.甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。

2017年有关经营情况如下：

（1）销售电冰箱收入8000万元；出租闲置设备收入500万元；国债利息收入50万元；理财产品收益30万元。

（2）符合条件的广告费支出1500万元。

（3）向银行借入流动资金支付利息支出55万元；非广告性赞助支出80万元；向客户支付违约金3万元；计提坏账准备金8万元。

（4）全年利润总额为900万元。

已知：

广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）甲公司下列收入中，应计入2017年度企业所得税收入总额的是（　）。

A.出租闲置设备收入500万元

B.国债利息收入50万元

C.销售电冰箱收入8000万元

D.理财产品收益30万元

答案部分

一.单项选择题

1.【正确答案】C

【答案解析】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》调整范畴，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

【该题针对“企业所得税纳税人”知识点进行考核】

2.【正确答案】D

【答案解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

【该题针对“企业所得税征税对象”知识点进行考核】

3.【正确答案】B

【答案解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额：

（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

【该题针对“企业收入总额—转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入”知识点进行考核】

4.【正确答案】A

【答案解析】特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

【该题针对“企业收入总额-特许权使用费收入、接受捐赠收入”知识点进行考核】

5.【正确答案】B

【答案解析】下