参考答案B《税务代理实务B》.docx
《参考答案B《税务代理实务B》.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《参考答案B《税务代理实务B》.docx（23页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
参考答案B《税务代理实务B》
广东外语外贸大学财经学院
《税务代理实务》2009-2010学年上学期期末考试试卷（B）
考试对象：
2007级税务1班、2班考试时间：
120分钟
班级：
学号：
姓名：
成绩：
参考答案
一、单项选择题（每小题列出的四个选项中只有一个选项最符合题目要求，请将正确选项的字母填在下面表格内。
每小题1分，共30分）:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
1.税务代理是代理业的一个组成部分，具有代理的一般共性，是一种（ ），属于民事代理中（ ）的一种。
A.依法代理、委托代理
B.依法代理、专项代理
C.指定代理、委托代理
D.专项代理、委托代理
【正确答案】 D
【答案解析】 税务代理是代理业的一个组成部分，具有代理的一般共性，是一种专项代理，属于民事代理中委托代理的一种。
2.凡经考试合格取得《中华人民共和国注册税务师执业资格证书》的人员，应当持资格证书到所在地的省局管理中心办理备案手续。
省局管理中心审核后，对在税务师事务所执业满（ ）年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章。
A.1 B.2 C.3 D.5
【正确答案】 B
【答案解析】 根据《注册税务师管理暂行办法》第十条规定，凡经考试合格取得《中华人民共和国注册税务师执业资格证书》的人员，应当持资格证书到所在地的省局管理中心办理备案手续。
省局管理中心审核后，对在税务师事务所执业满二年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章；对在税务师事务所执业不满二年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。
3.欠缴税款数额在（）以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。
A．3万元B．5万元C．8万元D．10万元
【正确答案】 B
【答案解析】 欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。
4.从事生产、经营的纳税人应该在国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起（ ）日内向主管税务机关书面报告其全部账号。
A.10 B.15 C.30 D.45
【正确答案】 B
5.按税法的征收规定，下列不属于由地方税务局系统负责征收和管理有（ ）。
A.营业税B.房产税
C.储蓄存款利息的个人所得税D.个人独资企业的个人所得税
【正确答案】 C
【答案解析】 储蓄存款利息的个人所得税由国家税务局系统负责征收和管理。
6.税务登记内容发生变化的，不需要办理工商登记变更的，应在（ ）内向原税务机关办理变更税务登记。
A．税务登记内容实际发生变化之日前30日
B．税务登记内容实际发生变化之日前15日
C．税务登记内容实际发生变化之日起30日
D．税务登记内容实际发生变化之日起15日
【正确答案】 C
7.纳税人因违法经营于2008年9月10日被工商管理机关吊销营业执照，该纳税人应于（）前向原税务机关申报办理注销税务登记。
A．2008年9月30日B．2008年9月24日
C．2008年10月10日D．2008年9月11日
【正确答案】 B
【答案解析】 纳税人被工商管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内向原税务登记机关办理注销税务登记。
8.根据《发票管理办法》和国家税务总局的有关规定，发票的管理权限按照（ ）主体税种划分。
A．所得税B．财产税 C．流转税 D．增值税
【正确答案】 C
【答案解析】 见教材46页一、发票的使用种类与使用范围。
9.纳税人领购发票，须先将已使用完的发票存根联，交税务机关审核无误后，再购领发票，这种方式称为（ ）。
A．验旧购新 B．批量供应C．交旧购新 D．定额供应
【正确答案】 A
10.建账建制、代理记账是注册税务师执业的一项内容，其主要的服务对象是财务核算制度不够健全、缺少合格会计人员的集体、私营中小企业，还有数量庞大的（ ）。
A．小规模纳税人B．个人独资企业C．合伙企业D．个体工商户
【正确答案】 D
【答案解析】 参考教材第五章第一节下第一段话。
11.建立个体工商户财务制度的中心点是正确核算（ ）。
A．营业收入、成本、费用B．本年利润
C．应税所得额D．利润分配
【正确答案】 C
【答案解析】 通过建立个体工商户财务制度，以正确核算应税所得额为中心点，将会计所得与应税所得的计算合二为一，使注册税务师代理纳税审查工作的重点，就是审查应税所得表所列各项是否符合个体工商户会计制度的规定。
12.一般纳税人企业2009年3月将2008年前购入的已使用汽车对外销售，汽车原值200000元，已提折旧20000元，账面净值180000元，售价220000元。
纳税人对此销售业务实际应缴纳的增值税是（ ）元。
A.4230.77
B.8461.54
C.0
D.31965.81
【正确答案】 A
【答案解析】 一般纳税人企业销售已使用的，2008年以前购入的固定资产，应当按4%减半征收增值税，所以纳税人应纳增值税＝220000÷1.04×4%×50%＝4230.77（元）
13.某烟厂向农民收购烟叶一批，开具的收款凭证上的价款是600000元，则烟厂由于该笔业务可以抵扣的进项税额为（ ）元。
A.78000
B.102960
C.93600
D.112200
【正确答案】 B
【答案解析】 税法规定，收购烟叶支付的价外补贴（统一按照10％计算）、烟叶税可以抵扣进项税额＝600000×（1＋10％）×（1＋20％）×13％＝102960（元）。
14.某外贸企业2009年3月，外购商品一批价税合计8000万元人民币，其中60％用于对外出口，出口离岸价为700万美元。
则税务机关核定的应退税款是（ ）万元。
（增值税率17％，退税率13％，美元的外汇牌价1﹕8）
A.777.78
B.433.09
C.312
D.533.33
【正确答案】 D
【答案解析】 8000÷（1＋17％）×60％×13％＝533.33（万元）
15.依据消费税的有关规定．下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。
A．进口卷烟
B．进口服装
C．零售化妆品
D．零售白酒
【正确答案】 A
【答案解析】 服装不属于消费税应税商品，化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收。
16.2008年5月，某进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为110元，适用20％的关税税率。
则海关代征进口消费税是（ ）。
A.545454.55元
B.645454.55元
C.745454.55元
D.845454.55元
【正确答案】 A
【答案解析】 [110×20×250×（1＋20％）＋150×20]÷（1－30％）＝947142.86（元）
折合每条价格：
947142.86÷（20×250）＝189.43（元/条）
单条进口折合售价为189.43元＞50元，则适用45％税率
应纳消费税＝[110×20×250×（1＋20％）＋150×20]÷（1－45％）×45％＋20×150＝545454.55（元）
17.下列项目中应在企业所得税年度申报表附表一
（1）“销售（营业）收入”栏填列的项目是（ ）。
A.固定资产转让收入
B.转让无形资产的收入
C.自制产品视同销售的收入
D.取得销售方支付违约金
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，属于处置固定资产，应当根据情况填入附表一
（1）《收入明细表》“处置固定资产净收益”或附表二
（1）《成本费用明细表》“处置固定资产净损失”。
选项B，无形资产转让，应当根据情况填入附表一
（1）《收入明细表》“出售无形资产收益”或附表二
（1）《成本费用明细表》“出售无形资产损失”。
选项D，取得销售方支付违约金应当填入附表一
（1）《收入明细表》第26行“其他”。
18.2008年度张某取得不含税的全年一次性奖金50000元，当月取得工资薪金收入1800元，则张某应纳的奖金的个人所得税（ ）元。
A.11625
B.10000
C.8641.18
D.5676.58
【正确答案】 C
【答案解析】 ［50000－（2000－1800）］÷12＝4150（元），适用税率15％，速算扣除数125元。
含税的全年一次性奖金＝［50000－125－（2000－1800）］÷（1－15％）＝58441.18（元）。
58441.18÷12＝4870.10（元），适用税率15％，速算扣除数125元。
应纳个人所得税＝58441.18×15％－125＝8641.18（元）。
19.下列房产免征房产税的是（ ）。
A．个人拥有的经营用房
B．中国人民银行对外出租的用房
C．企业大修停用三个月的房屋
D．供热企业向居民供热并收取采暖费，自用的房产
【正确答案】 D
【答案解析】 个人自住用房可以免征房产税，用于经营的房产不免税；中国人民银行自用的房产免税，用于对外出租的不免税；企业大修停用半年以上的房屋才可以免征房产税。
20.以下人员中不属于行政复议的申请人的是（ ）。
A.扣缴义务人
B.纳税担保人
C.税务行政复议代理人
D.纳税义务人
【正确答案】 C
【答案解析】 税务行政复议代理人可作为独立的参加人参与税务行政复议，但不是作为申请人参与。
21.以下说法正确的是（ ）。
A.申请人可以要求查阅被申请人提出的涉及商业秘密的证据，复议机关不得拒绝
B.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人或其他组织、个人收集证据
C.法制机构依据有关规定的职责所取得的有关材料证据，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据
D.复议机关在审查证据时，不用考虑证据形成的原因，考虑证据的真实性就可以了
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A错误，申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，复议机关不得拒绝；选项B错误，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人或其他组织、个人收集证据；选项C正确；选项D错误，复议机关在审查证据时，不仅要审查证据的真实性，还要审查证据的合法性。
22.A市B县国税局C镇税务所在执法时给予本镇纳税人李某1000元罚款的行政处罚，李某不服申请行政复议，则被申请人是（ ）。
A.A市国税局
B.B县国税局
C.C镇税务所
D.B县人民政府
【正确答案】 C
【答案解析】 根据《税务行政复议规则（暂行）》的规定：
相对人对税务机关作出的行政处罚行为不服的，可以提出行政复议申请。
另外，我国的国税机关实行垂直领导，上级主管部门为行政复议机关。
所以本题中，对于C镇税务所（被申请人）作出的行政处罚，李某应当向其上级主管部门（B县国税局）提起行政复议。
23.税务行政复议机关收到复议申请后，应当在（ ）日内进行审查，并决定是否受理。
A.5B.7C.10D.30
【正确答案】 A
【答案解析】 税务行政复议机关收到复议申请后，应当在5日内进行审查，并决定受理、不予受理或让申请人限期补正。
因为未按规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理，受理后不作出答复的，复议期满之日起15日内，申请人可依法提起诉讼。
24.纳税人就有关税收征管规程及具体方法等方面知识的咨询，属于（ ）。
A.税收法律法规方面的咨询B.税收政策方面的咨询
C.办税实务方面的咨询D.税务动态方面的咨询
【正确答案】 C
【答案解析】 税收法律法规方面的咨询与税收政策方面的咨询区别是，法律法规方面的咨询，带有笼统性。
而税收政策方面的咨询一般是具体税收政策如何适用的问题。
实务方面的咨询是关于征管规程与具体办税方法的，目的是准确快捷地办理涉税事项。
会计处理方面的咨询主要是涉税会计处理问题。
25.注册税务师在向委托人出具的执业文书中不包括（ ）。
A.答复咨询问题的文书
B.提出纳税建议
C.纳税审查结果
D.申请报告
【正确答案】 D
【答案解析】 向委托人出具的执业文书主要有答复咨询问题，提出纳税建议，指导办税程序和方法，指出存在的纳税问题和方法，提出整改意见，制作纳税筹划方案，说明工作情况，报告纳税审查结果等。
选项D属于向税务机关出具的执业文书。
26.涉税服务报告正文应当在（ ）表明约定事项的业务性质，委托人和受托人的责任，说明对委托事项已进行服务以及服务的原则和依据等。
A.标题
B.引言段
C.服务过程及实施情况
D.报告的其他要素
【正确答案】 B
【答案解析】 涉税服务报告正文应当包括：
标题、收件人、引言段、服务过程及实施情况、专业意见、报告的其他要素。
报告的引言段应当表明约定事项的业务性质，委托人和受托人的责任，说明对委托事项已进行服务以及服务的原则和依据等。
27.税务师事务所承担的每项业务至少委派（ ）名项目负责人。
A.1B.2C.3D.4
【正确答案】 A
【答案解析】 税务师事务所承担的每项业务至少委派一名项目负责人。
28.税务复议申请人在提出行政复议前，必须按照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限缴纳税款或滞纳金的，如果无法缴纳的，应当提供相应的担保，担保的方式不包括（ ）。
A.保证
B.抵押
C.质押
D.留置
【正确答案】 D
【答案解析】 申请人提供担保的方式包括保证、抵押和质押。
29.涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后（ ）内。
A.10天
B.30天
C.60天
D.1年
【正确答案】 C
30.注册会计师的查账报告，属于（ ）工作底稿。
A.管理类B.业务类C.制度类D.备查类
【正确答案】 D
【答案解析】 注册会计师的查账报告不是注册税务师在执行过程中制作的，而是注册税务师在执业时利用的备查性质的资料，所以，属于备查类工作底稿。
二、多项选择题。
（每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。
错选、多选、少选均不得分。
请将正确选项的字母填在下面表格内）（每小题1分，共20分）。
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
1.税务委托代理关系可以变更的原因有（ ）。
A.代理项目发生变化
B.委托方破产
C.由于注册税务师对委托人行业非常熟悉，可以提前完成协议时间的
D.注册税务师发生变化
E.由于客观原因，需要推迟完成协议时间的
【正确答案】 ADE
【答案解析】 税务委托代理关系可以变更的原因有：
委托代理项目发生变化、注册税务师发生变化、由于客观原因需要延长完成协议时间的。
2.税务代理是社会中介服务，因此，在注册税务师从事税务代理活动时，下列说法正确的是（ ）。
A.代理关系是建立在代理双方自愿的前提下的
B.在代理过程中，代理人应实现被代理人的意愿
C.客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则
D.税务代理必须依法代理
E.具体代理活动中，受税务机关和纳税人的控制
【正确答案】 ACD
【答案解析】 在代理过程中，代理人还应充分体现代理人的合法意愿。
独立行使代理权，不受其他机关、社会团体和个人的干预。
3.非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能实施的惩罚措施有（ ）。
A.处以2000元以下的罚款
B.处以1万元以上5万元以下的罚款
C.构成犯罪的，依法追究刑事责任
D.处以2000元以上1万元以下的罚款
E.处以偷税金额50%以上五倍以下的罚款
【正确答案】 BCD
【答案解析】 注意涉及税款的处罚与不涉及税款的处罚的区分。
4.下列说法中，符合《中华人民共和国税法征收管理法》及其实施细则中有关延期纳税规定的是（ ）。
A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款的，但最长不得超过3个月
B.纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税
C.税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起10日内作出批准或者不予批准的决定
D.不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金
E.不予批准的，从不予批准之日起加收滞纳金
【正确答案】 ABD
【答案解析】 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款的，但最长不得超过3个月。
税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
5.甲企业在某工商银行开设了基本存款账户，但是银行没有在甲企业的账户中登录税务登记证件号码，则可能面临的处罚是（ ）。
A．处以2000元以下的罚款
B．处以2000元以上1万元以下的罚款
C．处以2000元以上2万元以下的罚款
D．处以1万元以上5万元以下的罚款
E．处以2万元以上5万元以下的罚款
【正确答案】 CE
【答案解析】 银行及其他金融机构未依照《征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
6.非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能实施的惩罚措施有（ ）。
A.处以2000元以下的罚款
B.处以1万元以上5万元以下的罚款
C.构成犯罪的，依法追究刑事责任
D.处以2000元以上1万元以下的罚款
E.处以偷税金额50%以上五倍以下的罚款
【正确答案】 BCD
【答案解析】 注意涉及税款的处罚与不涉及税款的处罚的区分。
7.纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，并（ ）。
A．结清应纳税款
B．多退（免）税款
C．交回未使用完的发票
D．交回税务登记证件
E．交回其他税务登记证件
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 应当是缴销发票，不是交回未使用完的发票。
注意注销税务登记与定期定额征收个体工商户停业处理的区别。
8.纳税人进行税种登记一般是在（ ）之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。
A．纳税申报
B．开业税务登记
C．变更税务登记
D．注销税务登记
E．被责令停业时
【正确答案】 BC
【答案解析】 纳税人进行税种登记一般是在开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。
9.下列应当由国家税务局管理的发票有（ ）。
A．工业企业销货发票
B．小规模商品企业销售货物采用的商业零售统一发票
C．加工修理发票
D．商品房销售发票
E．手续费发票
【正确答案】 ABC
【答案解析】 增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理，商品房销售发票和手续费发票属于营业税纳税人使用的发票，应当由地方税务局管理。
10.一般纳税人如有下列（ ）情形之一的，不得领购使用增值税专用发票。
A．借用他人专用发票
B．使用自己印制的普通发票
C．未按规定保管专用发票，限期未改正者
D．不能向税务机关准确提供有关的增值税计税资料者
E．会计核算不健全、不规范
【正确答案】 CDE
【答案解析】 借用他人专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票。
纳税人可以申请自制普通发票，经过审批的，可以使用自己印制的普通发票。
11.个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有（ ）
A．资产负债表
B．应税所得表
C．留存利润表
D．现金流量表
E．利润分配表
【正确答案】 ABC
【答案解析】 注意个体工商户会计报表与一般企业会计报表的不同点。
12.个体工商户按照规定建立复式账，复式账簿中的（ ）账簿必须采用订本式。
A．总账
B．应收账款
C．存货
D．现金
E．银行存款
【正确答案】 ADE
【答案解析】 对于建立复式账的个体工商户，复式账簿中的现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须采用订本式账簿，其他账簿可根据业务的实际发生情况选用活页账簿。
13.消费税纳税申报包括（ ）。
A.销售自产应税消费品的纳税申报
B.委托加工应税消费品代收代缴申报
C.出口应税消费品的免税与退税申报
D.进口应税消费品的免税与退税申报
E.外贸企业出口应税消费品免税与退税申报
【正确答案】 ABCE
【答案解析】 代理填制《消费税纳税申报表》的方法。
出口应税消费品的免税与退
升级会员 