上海市会计电算化理论考试疑难问题整理与解析.docx
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上海市会计电算化理论考试疑难问题整理与解析
会计电算化是会计信息化的初级阶段，是会计信息化的基础工作。
我国会计电算化经历阶段：
1.模拟手工记账的探索起步阶段（只针对会计部门）（20世纪70年代末）
1 模拟手工记账阶段的基本特征：
是采用相应的数据库管理系统，并开发企业自身的“账务处理系统”。
2 这些工作的出发点主要还只是为了让会计人员从复杂的手工劳动中解放出来，减轻会计人员的工作量，提高劳动效率和信息输出速度，并没有主动将其作为企业信息化建设的重要组成部门。
3 财政部于1989年底和1990年7月先后颁布了《会计核算软件管理的几项规定（试行）》和《关于会计核算软件评审问题的补充规定（试行）》两个文件，确定了商品化会计核算软件的评审制度和标准。
2.与企业其他业务相结合的推广发展阶段（只针对与业务部门的结合）
1 在这一期（第二期），商品化会计电算化软件开始蓬勃发展。
3.适应会计准则和制度的发展要求引入会计专业判断的渗透融合阶段（引入会计制度、会计准则）
1 建立了与国际准则趋同的企业会计准则体系。
2 尽管这一期已经出现了会计信息系统和ERP的概念（发生在第三阶段、发展在第四阶段），但其实质仍停留在会计电算化阶段，即构建会计信息系统的初、中级阶段。
4.内部控制相结合建立企业资源计划的集成管理阶段（ERP企业资源计划）
1 进入21世纪，可扩展业务报告语言（以下简称XBRL（计算机语言，用于编制财务会计报告））
2 2008年11月12日，中国会计信息化委员会暨XBRL中国地区组织正式成立。
软件
系统软件
应用软件：
会计核算软件是其中的一种
凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能（备份功能）模块的软件，如账务处理、固定资产核算、工资核算软件等，均可视为会计核算软件。
会计核算软件的发展阶段：
（逐渐完善）
1.人工管理阶段（单项初期）
1 在将计算机技术应用于会计工作的初期，所开发的会计核算软件主要用于会计业务的单项处理。
2.文件管理系统阶段（多项业务处理）
3.数据库系统阶段
1 ERP系统中的会计信息系统包括财务会计（业务处理、核算范畴）和管理会计（内部控制）两个子系统。
2 电算化属于财务会计系统。
会计核算软件功能模块：
财政部于1994年发布《会计核算软件基本功能规范》
1.账务处理模块：
1 会计核算软件的核心模块，以记账凭证为接口与其他功能模块有机连接在一起。
2.报表处理模块
3.应收应付账款核算模块
4.工资核算模块
1 可以计算职工的应发工资和实发工资。
5.固定资产核算模块
会计核算软件的分类：
①通用会计核算软件：
专业软件公司研制，公开在市场上销售，能使用不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算软件。
按通用范围划分
优缺点：
软件可以在多个单位使用，一次开发，多次使用，研制效益比较高。
研制难度较大，不是所有类型的企业都适用，只能在一定范围内使用。
②专用会计核算软件：
使用单位自行开发或委托其他单位开发、供本单位使用的会计核算软件。
优缺点：
使用很方便。
难以适用于其他单位的会计工作。
①单用户会计核算软件：
不能共享
按通用范围划分
②多用户（网络）会计核算软件：
可共享（大中型企业使用）
会计核算软件和手工会计核算的相同点：
1．目标一致
2．遵守共同的会计准则和会计制度
3．遵守共同的基本会计理论和会计方法
4．会计数据处理流程大体一致
会计核算软件和手工会计核算的区别：
1．会计核算工具不同（手工算盘、纸张、计算器等/软件使用计算机处理数据）
2．会计信息载体不同（纸张/非纸张）
3．记账规则不完全相同（手工平行登记/软件完成）
4．账务处理流程类型存在差异
5．内部控制方式不同（手工会计人员控制/软件是软件控制和人工控制结合）
计算机的分类：
1.按计算机中信息的表示形式和处理方式划分：
1 数字电子计算机、模拟电子计算机、数字模拟混合式计算机
2.按计算机的用途划分：
1 通用机、专用机
3.按计算机的规模划分：
1 巨型机、大型机、中型机、小型机和微型机（巨大中小微）
1946年第一台电子计算机问世：
美国、ENIAC（埃尼阿克）
1981年出现会计电算化单词
第一代：
电子管计算机（1946~1957年）
第二代：
晶体管计算机（1958~1964年）
第三代：
集成电路计算机（1965~1970年）
第四代：
大规模和超大规模集成电路计算机（1971年以后）
一直沿用冯.诺依曼（参与了第一台电脑制作）所提出的结构模式，由中央处理器（CPU，含运算器和控制器）、存储器、输入设备和输出设备四大部门组成。
计算机系统：
硬件系统（如下）和软件系统（系统关键、应用软件）组成。
只有硬件没有软件的计算机为“裸机”。
主机
中央处理器
运算器
控制器
内存储器（按存储功能划分）
只读（ROM）
读写（RAM）（随机访问）
外存储器
磁盘存储器——硬盘、软盘等
外设
光盘存储器——CD-ROM等
半导体存储器——U盘、SD卡等
输入设备——键盘、鼠标（MOUSE）等
输出设备——显示器、打印机等
1、中央处理器：
人们通常把运算器、控制器及其他部分做在同一块大规模集成电路块上，称之为“中央处理器”，又称为CPU。
它是计算机的心脏，具有控制和运算的功能。
1.运算器：
又称为算术逻辑单元简称ALU，是指在控制器控制下完成加减乘除运算和逻辑判断的计算机部件。
2.控制器：
是整个计算机的指挥中心。
（①从内存中取指令和执行指令；②根据该指令向有关部件发出控制命令，执行该指令；③接受各部件反馈回来的信息）
2、存储器：
按在计算机机构中所处位置不同：
内存储器和外存储器。
1位（bit）是存储容量的最小单位，只能容纳一个二进制数“0”或“1”。
1B（字节）=8位，一个ASCII码占用一个字节。
1字（word）=2B=16bit，一个汉字占用一个字。
1KB=1024B（以上大的转换，相邻之间都为1024）（MB、GB、TB）
美国标准信息交换码（ASCII）码为国际标准编码。
其包括标准ASCII码和扩展ASCII码两部分。
标准ASCII码：
采用7位二进制代码对字符进行编码，用来表示10个十进制数码、52个英文大小写字母、32个专用符号、34个控制符号共128个常用符号
扩展ASCII码：
也有128个字符，用来表示常用的图形和画线字符等。
汉字是有两个扩展ASCII码部门组成。
内存储器：
也称主存储器（简称主存）一般只存放急需处理的数据和正在执行的程序。
特点：
存储容量较小，但速度快。
外存储器：
又称辅助存储器，是内存的扩充。
硬盘可分为：
内置硬盘（主机箱内）和移动硬盘两种形式。
v实行会计电算化单位的会计资料一般存储在外存储器中。
3、输入设备
常用的：
键盘、鼠标、扫描仪、条形码阅读器、写字板、触摸屏、数码相机等。
会计人员一般用键盘（单选）和鼠标（多选）来完成会计数据或相关信息的输入
鼠标按定位原理划分：
机械式和光电式。
4、输出设备
常用的：
显示器、打印机、绘图仪、投影机等。
打印机从打印方式划分：
针式（会计主用，适合票据打印）、喷墨、激光、热升华等多种类型。
（性能越来越好、价格越来越低）
激光、喷墨打印机虽也用于打印普通的凭证和账册，但更多用于正式财务会计报告的打印。
绘图仪：
笔式、喷墨式、发光二极管三大类。
目前使用最广泛的是笔式绘图仪。
五、多媒体配件：
声频卡、视频卡
六、电源等设备：
UPS不间断电源+稳压
七、会计电算化中常用的计算及类型
主要有微型计算机（也称电脑、个人计算机或PC机。
特点：
体积小、功耗低、价格便宜并易于使用）、服务器（用来帮组大量用户访问同一数据或资源）和终端（最初是计算机外部设备，如个人电脑、网络电视、可上网手机、个人数字助理（PDA）等。
1、系统软件：
是计算机系统必备的软件，主要包括操作系统、语言处理程序、支持服务程序、数据库管理系统。
1．操作系统：
是最基本、最重要的系统软件。
1 它负责管理计算机系统的全部软件资源和硬件资源。
2 目前比较通用的有：
WindowsXP/vista/7、MacOS（苹果）、UNIX、WindowsNT/2003、Linux等。
2．语言处理程序：
1 包括解释程序和编译程序等。
3．支持服务程序：
1 包括协助用户进行软件开发或硬件维护的软件，如诊断程序、调试程序、编辑程序、杀毒程序等。
4．数据库管理系统：
简称DBMS
1 按数据库数据模型设计方法划分：
层次型、网状型、关系型三类。
2、计算机程序设计语言
计算机语言通常分为：
前两种称为低级语言
机器语言（能被计算机直接识别和执行）、
汇编语言（计算机不能直接识别和运行用汇编语言编写的程序，将其翻译成机器语言才能识别并执行）又称为符号语言
高级语言（不能被计算机直接识别和运行，必须通过翻译程序翻译成机器指令序列后，才能被识别和运行）三类。
常见的高级语言有：
BASIC、C、C++、JAVA
3、应用软件：
1.文字处理软件（WPS、Word）
2.表格处理软件（excel）
3.图形、图像软件（一种是彩色图像处理软件如AdobePhotoshop（PS）；另外一种是绘图软件，如AutoCAD）
4.网络通信软件（如电子邮件、网络文件管理程序FTP、网络浏览器等）
5.演示软件（PPT）
6.统计软件（包括收集、汇总、分析与解释各类可变化的数值数据，如SAS、SPSS、Eviews、Minitab、JMP）
7.声频、视频处理软件
8.财务应用软件
1 会计核算软件
2 ERP软件（其系统增加了财务预测、生产能力、调整资源调度等方面的功能）标志着以计算机为核心的企业级的管理系统更为成熟。
3 决策支持软件
1835年莫尔斯发明了电报、1876年贝尔发明了电话。
数据通信技术是继电报、电话之后的第三代通信技术。
（信源）（信宿）
调制调节器
调制解调器
中央计算机
终端设备
传输线路
数据通信
计算机网络的发展至今已有40多年的历史，其发展大致经历了四个阶段：
1．具有通信功能的单机系统阶段；
2．具有通信功能的多机系统阶段；
3．以共享资源为主的计算机网络阶段；
4．以局域网及其互连为主要支撑环境的分布式计算机网络极端。
计算机网络的功能：
1.资源共享：
计算机网络最主要的功能。
1 共享硬盘资源：
如共享服务器资源，共享打印机等设备，共享通信设备。
2 共享软件资源：
包括共享软件和共享数据。
2.信息传送：
计算机网络的基本功能之一。
3.分布处理
计算机网络的分类：
按地理有效范围划分
广域网（范围几十千米到几千千米，例如：
因特网）
局域网（使用范围最广，范围几米到几千米）
城域网（XXX城市网，范围广域网和局域网之间）
按通信媒介划分
有线网：
采用同轴电缆、双绞线、光纤等物理媒介传输
无线网：
采用微波等形式传输
按使用范围划分
公用网
专用网
按配置划分
同类网
单服务器网
混合网
按对数据的组织方式划分
分布式数据组织网络系统
集中式数据组织网络系统
计算机网络设备：
1.网络接入设备：
网络适配器（俗称“网卡”）、调制解调器（俗称“猫”）
2.通信介质：
分为有线技术（包括双绞线、同轴电缆和光纤等）和无线技术（分为短程（有红外线、蓝牙等）、远程（有微波、卫星等））
3.网络互联设备：
（集线器（HUB）、交换机（Switch）、路由器（Router）、网关（Gateway，GW））
因特网：
广域网的一种；因特网协议——TCP/IP协议
（1）因特网主要应用领域包括：
电子邮件、远程登录、文件传输、新闻组、万维网（简称www，是WorldWideWeb的缩写，也成3w或web）、电子公告板（简称BBS，是BulletinBoardSystem的缩写）等。
（2）网址
1.IP地址：
1 现在所用的IP地址属于IPv4协议格式，它是由4个字节组成的32位的二进制数，例如：
110010*********01100111011001010，将其划分为4组，每组8位，用4个字节来表示，例如：
11001010.01110010.11001110.11001010，也可以把32位IP地址分为4组十进制数表示，组与组之间用下脚点进行分隔，数值范围是0~255，例如：
202.114.206.202。
2 在2011年2月4日（美国时间2月3日），国际互联网名称和编号分配公司（简称JCANN）官方网站发布了一条题为《一条载入历史的新闻：
最后一批IPv4地址今天分配完毕》的新闻。
3 下一代互联网的协议IPv6采用128位地址长度（16字节）
2.域名：
一般格式：
www.<用户名>.<二级域名>.<一级域名>
1 一级域名也称顶级域名，代表国家。
除美国外，世界上每个国家或地区都有唯一的一级域名。
例如：
cn代表中国，jp代表日本，uk代表英国等。
2 二级域名一般为该主机所隶属的行业，例如：
edu为教育机构，com为商业机构，net为主要网络支持中心，gov为政府部门，mil为军事组织，int为国际组织，ac为科研机构，org为非营利组织等。
例如：
中华人民共和国财政部网页的域名为：
3.网络文件地址：
格式：
<协议>:
//<服务器类型>.<域名>/<目录>/<文件名>。
例如：
财政部网站上《中国人民共和国会计法》的地址是：
4.电子邮件地址：
格式：
<用户名>@<电子邮件服务器域名>。
例如：
casc@
影响计算机系统安全的主要因素：
系统故障风险：
由于操作失误导致（无意）
内部人员道德风险（有意）
系统关联方道德风险（有意）
社会道德风险（有意）（信息截取、仿冒、窃听、黑客入侵、病毒破坏等）
计算机病毒（程序）（具有隐蔽性、感染性、潜伏性、破环性的特点）
计算机病毒的分类：
1 系统引导病毒（引导区型病毒）主要通过软件在DOS操作系统里传播。
2 文件型病毒（也称寄生病毒）
3 复合型病毒（兼有引导区型病毒和文件型病毒两者的特征）
4 宏病毒
计算机病毒的检测和清除：
采用防病毒软件进行病毒的判定、清除。
计算机黑客一般是指通过网络非法进入他人系统的计算机入侵者。
防黑客措施：
①在网络中采用防火墙、防黑客软件等防黑产品；
②建立防黑客扫描和检测系统，一旦检测到黑客攻击，迅速作出应对措施。
《会计法》规定，使用电子计算机进行会计核算的，其软件及生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度规定；会计账簿的登记、更正应当符合国家统一的会计制度的规定。
会计核算软件的基本要求：
1.会计核算软件应当按照国家统一会计制度的规定划分会计期间（12个），分期结算账目和编制会计报表。
2.会计核算软件中的文字输入屏幕提示和打印输出必须采用中文，可以同时使用少数民族文字或外国文字对照。
3.会计核算软件必须提供人员岗位及操作权限设置的功能。
4.会计核算软件在设计性能允许的适用范围内，不得出现由于自身原因造成死机或非正常退出等情况
5.会计核算软件应当具有在机内会计数据被破坏的情况下利用现有数据恢复到最近状态的功能。
6.单位修改、升级正在使用的会计核算软件，改变会计核算软件的运行环境应当建立相应的审批手续。
会计数据的输入方式：
手工录入、存储介质导入及其他业务系统传入等。
输入的数据有：
初始数据（期初余额）、记账凭证数据（填制凭证）和原始凭证数据（发票、收付款单、固定资产卡片）三大类。
会计核算软件必须提供必要的方式对初始数据进行正确性校验（失算平衡）。
软件应当对记账凭证编号的连续性进行控制（序时）。
对记账凭证的控制功能
1．输入的记账凭证编号与已输入的记账凭证编号重复，予以提示并拒绝保存；
2．以编号方式输入会计科目的，自动显示该代码所对应的会计科目名称；
3．借贷双方金额不平衡或没有输入金额的，予以提示并拒绝保存；
4．有借方会计科目而无贷方会计科目或（有贷无借）的予以提示并拒绝保存；
5．正在输入的收款凭证借方科目或付款凭证贷方科目不是1001、1002的，予以提示并拒绝保存；
6．会计核算软件应提供对已经输入尚未记账的记账凭证进行修改和审核的功能，对于审核通过后的记账凭证，应当不再允许修改，对于已经记账的记账凭证，应当不再允许撤销审核，发现已经审核通过或者记账的记账凭证有错误的，应当采用红字凭证冲销法或补充凭证法进行更正，红字可用负号“—”表示；
7．对同一张记账凭证，应当具有权限控制功能，防止同一用户对同一张凭证同时具有输入、修改权和审核权（分工）。
（原始凭证输入要求）记账凭证通过审核或记账后，原始凭证不能直接进行修改。
会计数据输出包括：
屏幕查询、打印、保存到存储介质以及通过数据接口传输到其他业务系统等）
无需每天将会计账务数据打印输出，平时的查询需求可以通过屏幕查询满足。
打印输出的基本要求：
1.应当提供打印输出原始凭证、记账凭证、日记账、明细账、总账、会计报表的功能，有关凭证、账簿、报表的格式和内容应当符合国家统一会计制度的规定；
2.在总账和明细账的直接记账依据完全相同的情况下，总账可以用总分类账户本期发生、余额对照表代替；
3.在保证会计账簿清晰条件下，打印输出的会计账簿中的表格线条可适当减少；
4.对于业务量较少的账户，提供会计账簿的满页打印输出功能。
会计核算软件应当具有记账功能，只有通过审核的记账凭证才能记账，记账后对已记账的凭证做记账标志；
根据银行存款日记账与输入的银行对账单，在适当的人工辅助下，生成银行存款余额调节表；
会计核算软件应当提供按照规定的会计期间结账的功能；
会计电算化的岗位可分为：
基本会计岗位（会计主管、出纳、会计核算各岗位、稽核、会计档案管理等）和电算化会计岗位（如下）
①电算主管：
会计主管担任②软件操作：
小会计担任，达到会计电算化初级水平，职责如下：
a.所分管业务的输入、处理、备份和输出（包括打印输出凭证、账簿、报表等）
b.对审核记账人员提出的错误会计数据进行修改；
c.对操作中发现的问题，进行记录并向电算维护员报告；
d.出纳人员做到“日清月结”。
③审核记账：
会计主管担任，达到会计电算化初级水平，职责：
审核原始凭证和记账凭证并记账、结账、打印有关报表④电算维护：
达到会计电算化中级水平，一般不对会计数据进行操作。
⑤电算审查：
稽核人员，达到会计电算化中级水平⑥数据分析：
会计主管和稽核人员，达到会计电算化中级水平⑦会计档案保管：
出纳以外人员
在电算化会计岗位中，软件操作岗位与审核记账、电算维护、电算审查岗位为不相容岗位。
基本岗位和电算化岗位可在内部控制原则前提下交叉设置。
电算化主管负责设定个操作员的权限，具体操作人员只有修改自己口令的权限。
出纳和记账审核不能是同一人，软件开发人员不能进行软件操作、处理会计业务。
较小单位电算化岗位的设置，可由会计主管兼电算主管和审核记账岗位，由会计人员任操作员和点算维护员，还应单设出纳员岗位。
计算机替代手工记账是会计电算化的目标之一；
替代手工记账的条件：
1.配有适用的会计软件和相应的计算机硬件设备；
2.配备相应的会计电算化工作人员；
目前开展会计电算化岗位培训主要有三种形式：
1 财政部门组织开展的会计人员后续教育
2 软件公司提供的针对购买的会计核算软件的培训
3 单位根据开展会计电算化工作的需要自行组织会计电算化培训
3.建立严格的内部管理制度
替代手工记账的过程：
1.整理手工会计业务数据
1 重新核对各类凭证和账簿，做到账证、账账、账实相符；（注：
没有帐表）
2 整理各账户余额
3 清理往来账户和银行账户
2.建立会计账户体系并确定编码
1 一级科目编码按财政部规定，明细科目编码按单位核算需要设置，
2 通常，会计科目编码采用科目全编码方案，即：
本级科目全编码=上一级科目全编码+本级科目编码。
例如工行存款：
100201=1002+01
3.规范各类凭证表格式和会计核算方法与过程
4.会计核算软件初始化
目的：
用来完成奖通用软件转化为适合本单位实际情况的专用软件。
5.计算机与手工并行（目的：
纠错）
单位使用计算机替代手工记账实行备案制
备案要求：
须向所在区县财政局管理部门提出备案申请，同时抄送同级税务部门。
国家标准主要包括三个方面内容：
1.会计核算软件数据借口规范以计算机电子文件为媒介
1 文件分为两类：
格式定义文件和数据文件
2 所有的格式文件和数据文件均为计算机能识别的文本文件（ANSI）格式，应当存放于同一目录。
2.数据文件的内容
1 每条记录在文件中为一行
2 行与行之间通过回车换行分隔
3 每一行中必须包括格式定义文件中定义的所有字段并按照格式定义文件中的字段说明顺序
4 字段中间用制表符Tab9（ASCII码9）分隔
5 即使字段内容为空，分隔符仍不能少
3.数据文件描述的对象
过去采用验收制度，要求组织专家上门、用户须人机并行至少3个月，必须打印人机并行期间全部的可见性会计文档。
会计电算化档案管理的基本要求：
实行会计电算化后的档案包括存储在计算机中的会计数据（以磁盘、光盘等介质存储的会计数据）和计算机打印出来的书面形式的会计数据。
1.保存打印出的纸质会计档案
记账凭证上应有输入人员、审核人员和会计主管人员的签名或盖章。
1 现金日记账和银行日记账要求每天打印输出，做到日清月结，活页账页装订成册进行保管，如果每天业务较少的，不能满页打印的，可按旬打印输出。
（十天）
2 明细账要求每年打印一次或在需要时进行打印
3 总账一般用“总分类科目余额、发生额对照表”代替，总分类科目余额、发生额对照表一般要求每月打印一次。
4 会计报表每月打印一次进行保管。
2.系统开发资料和会计软件系统也应视同会计档案保管
1 系统分析分、系统设计书、软件测试报告、各种编码说明、代码清单、各种解决方案等均是为会计档案。
保管期截止该系统停止使用或有重大更改后5年。
3.制定与实施档案管理制度
4.安全和保密措施（八防，三双）
1 防磁、防火、防潮、防尘、防盗、防虫蛀、防霉烂和防鼠咬等工作
2 重要档案应有双备份，存放两个不同地点（双地点），两个不同建筑内（双建筑）。
3 不得外借和拿出单位，经批准借阅的会计资料，应有相应的借阅手续，经手人员必须签字记录。
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