生产费用要素的归集和分配实训.docx

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生产费用要素的归集和分配实训

第五章 生产费用要素的归集和分配

学习要求：

1、深刻理解支出、费用与成本之间的关系，掌握成本的经济实质，明确支出、费用与成本三者之间的界限划分。

2、理解和掌握材料费用、外购动力费用、人工费用、固定资产折旧费用的分配以及结转有关要素费用的账务处理方法。

难点：

要素费用分配标准的选择和账务处理方法

实训一

实训资料：

A公司2007年7月发生了如下的费用支出：

1、购买生产流水线一条，价值100万元，为购买该设备而支付增值税17万元，该设备预计使用年限10年，无残值。

2、购买材料支出1000万元，支付购买原材料所借款利息75万元

3、支付公司行政人员工资60万元，计提福利费8.4万元，提取工会经费、教育经费和“五险一金”共计12.1万元

4、支付公司办公等费用共计20万元

5、支付本月产品生产人员的工资200万元，生产管理人员工资20万元，并按规定比例提取职工福利费、工会经费和教育经费，按15%提取住房公积金。

6、支付广告费100万元，销售产品的差旅费10万元，支付运动会赞助费40万元，行政罚款20万元。

7、本月折旧费100万元，其中，公司管理部门30万元、基本生产车间70万元。

8、本月应交所得税40万元，应分配给投资者利润40万元

9、当月生产领用材料600万元。

实训要求：

1、判断并确定A公司2007年7月的支出总额和费用总额

2、计算该公司当期的生产费用与期间费用的金额

3、确认并计算当期产品成本

实训二

实训资料：

1、企业基本情况：

W公司是一个以生产低压电器系列产品为主的民营小企业，下设一个基本生产制造车间和供水、机修两个辅助生产车间，基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品。

试根据该公司2007年6月企业发生的经济业务来进行会计处理。

2、会计处理相关规定

企业会计处理应按产品品种设基本生产明细账，按车间设辅助生产明细账，辅助生产车间的制造费用不单设“制造费用”科目，直接计入辅助生产成本之中。

企业在基本生产过程中共同耗用的材料，按原材料定额耗用量比例进行分配，有关资料为：

当月生产甲产品300件，单位消耗定额为4千克，生产乙产品200件，单位消耗定额为3千克；生产丙产品75件，单位消耗定额为1千克.

企业领用的低值易耗品从领用当月开始，分4个月平均摊销。

3、企业领料单（见表1至表17）

表1         W公司领料单

领料单位：

生产车间         2007年6月2日     发料仓库：

编号

材料名称

规格

计量

单位

数量

单价

（元）

金额

（元）

二

联

交

会

计

请领

实发

A材料

千克

1100

1100

40

44000

用途

甲产品耗用

备注

主管：

冯东     审批：

陈楠     领料：

张三    制单：

刘明

表2         W公司领料单

领料单位：

生产车间         2007年6月2日     发料仓库：

编号

材料名称

规格

计量

单位

数量

单价

（元）

金额

（元）

二

联

交

会

计

请领

实发

B材料

千克

900

900

60

54000

用途

乙产品耗用

备注

主管：

冯东     审批：

陈楠     领料：

张三    制单：

刘明

表3         W公司领料单

领料单位：

生产车间         2007年6月4日     发料仓库：

编号

材料名称

规格

计量

单位

数量

单价

（元）

金额

（元）

二

联

交

会

计

请领

实发

C材料

千克

650

650

20

13000

用途

丙产品耗用

备注

主管：

冯东     审批：

陈楠     领料：

张三    制单：

刘明

表4        W公司领料单

领料单位：

生产车间         2007年6月4日     发料仓库：

编号

材料名称

规格

计量

单位

数量

单价

（元）

金额

（元）

二

联

交

会

计

请领

实发

D材料

千克

1250

1250

30

37500

用途

甲、乙、丙产品共同耗用

备注

主管：

冯东     审批：

陈楠     领料：

张三    制单：

刘明

表5         W公司领料单

领料单位：

机修车间         2007年6月5日     发料仓库：

编号

材料名称

规格

计量

单位

数量

单价

（元）

金额

（元）

二

联

交

会

计

请领

实发

E材料

千克

250

250

10

2500

用途

机物料耗用

备注

主管：

冯东     审批：

陈楠     领料：

李四    制单：

刘明

表6         W公司领料单

领料单位：

供水车间         2007年6月6日     发料仓库：

编号

材料名称

规格

计量

单位

数量

单价

（元）

金额

（元）

二

联

交

会

计

请领

实发

F材料

件

100

100

40

4000

用途

低值易耗品

备注

主管：

冯东     审批：

陈楠     领料：

孙平   制单：

刘明

表7        W公司领料单

领料单位：

供水车间         2007年6月12日     发料仓库：

编号

材料名称

规格

计量

单位

数量

单价

（元）

金额

（元）

二

联

交

会

计

请领

实发

E材料

千克

100

100

10

1000

用途

机物料耗用

备注

主管：

冯东     审批：

陈楠     领料：

孙平   制单：

刘明

表8         W公司领料单

领料单位：

机修车间         2007年6月15日     发料仓库：

编号

材料名称

规格

计量

单位

数量

单价

（元）

金额

（元）

二

联

交

会

计

请领

实发

F材料

件

200

200

40

8000

用途

低值易耗品

备注

主管：

冯东     审批：

陈楠     领料：

李四    制单：

刘明

表9        W公司领料单

领料单位：

生产车间         2007年6月18日     发料仓库：

编号

材料名称

规格

计量

单位

数量

单价

（元）

金额

（元）

二

联

交

会

计

请领

实发

E材料

千克

200

200

10

2000

用途

机物料耗用

备注

主管：

冯东     审批：

陈楠     领料：

孙平   制单：

刘明

表10        W公司领料单

领料单位：

供水车间         2007年6月19日     发料仓库：

编号

材料名称

规格

计量

单位

数量

单价

（元）

金额

（元）

二

联

交

会

计

请领

实发

A材料

千克

1100

1100

40

44000

用途

生产用

备注

主管：

冯东     审批：

陈楠     领料：

孙平   制单：

刘明

表11        W公司领料单

领料单位：

机修车间         2007年6月20日     发料仓库：

编号

材料名称

规格

计量

单位

数量

单价

（元）

金额

（元）

二

联

交

会

计

请领

实发

B材料

千克

50

50

60

3000

用途

生产耗用

备注

主管：

冯东     审批：

陈楠     领料：

孙平   制单：

刘明

表12      W公司领料单

领料单位：

机修车间         2007年6月21日     发料仓库：

编号

材料名称

规格

计量

单位

数量

单价

（元）

金额

（元）

二

联

交

会

计

请领

实发

G材料

千克

100

100

20

2000

用途

修理耗用

备注

主管：

冯东     审批：

陈楠     领料：

孙平   制单：

刘明

表13       W公司领料单

领料单位：

生产车间         2007年6月21日     发料仓库：

编号

材料名称

规格

计量

单位

数量

单价

（元）

金额

（元）

二

联

交

会

计

请领

实发

G材料

千克

50

50

20

1000

用途

修理耗用

备注

主管：

冯东     审批：

陈楠     领料：

孙平   制单：

刘明

表14     W公司领料单

领料单位：

行管科        2007年6月25日     发料仓库：

编号

材料名称

规格

计量

单位

数量

单价

（元）

金额

（元）

二

联

交

会

计

请领

实发

G材料

千克

400

400

20

8000

用途

修理耗用

备注

主管：

冯东     审批：

陈楠     领料：

孙平   制单：

刘明

表15       W公司领料单

领料单位：

机修车间         2007年6月27日     发料仓库：

编号

材料名称

规格

计量

单位

数量

单价

（元）

金额

（元）

二

联

交

会

计

请领

实发

G材料

千克

200

200

20

4000

用途

修理耗用

备注

主管：

冯东     审批：

陈楠     领料：

孙平   制单：

刘明

表16      W公司领料单

领料单位：

生产车间         2007年6月27日     发料仓库：

编号

材料名称

规格

计量

单位

数量

单价

（元）

金额

（元）

二

联

交

会

计

请领

实发

F材料

件

150

150

40

6000

用途

低值易耗品

备注

主管：

冯东     审批：

陈楠     领料：

孙平   制单：

刘明

表17      W公司领料单

领料单位：

行管科        2007年6月28日     发料仓库：

编号

材料名称

规格

计量

单位

数量

单价

（元）

金额

（元）

二

联

交

会

计

请领

实发

F材料

件

100

100

40

4000

用途

低值易耗品

备注

主管：

冯东     审批：

陈楠     领料：

孙平   制单：

刘明

实训过程：

1、对表1至表17的领料单进行汇总，填制领料凭证汇总表（见表18）

领料凭证汇总表

表18             2007年6月  单位：

元

项目

生产车间

辅助生产车间

管理部门

合计

产品用

车间用

供水

机修

A

B

C

D

E

F

G

合计

2、根据领料凭证汇总表的资料，运用材料费用分配方法和技能，通过填制材料费用分配表对材料费用进行分配（见表19）

材料费用分配表

表19          2007年6月    单位：

元

应借账户

成本费用

项目

直接计入

费用

间接计入费用

合计

总账

二级账

明细账

标准

分配率

金额

生产

成本

基本

生产

成本

甲产品

直接材料

乙产品

直接材料

丙产品

直接材料

小计

生产

成本

辅助

生产

成本

供水车间

材料费用

制造费用

机修车间

材料费用

制造费用

小计

制造

费用

生产

车间

修理费

物耗费

小计

管理费用

修理费

待摊费用

低值易耗品

合计

3、根据材料费用分配结果，编制待摊费用分配表，对低值易耗品进行摊销（见表20）

低值易耗品费用分配表

表20          2007年6月    单位：

元

应借账户

成本费用

项目

应摊销

金额

摊销

期限

本月

摊销额

尚未

摊销额

总账

明细科目

制造费用

生产车间

低值易耗品

生产成本

（辅助生产成本）

供水车间

制造费用

机修车间

制造费用

小计

管理费用

管理部门

低值易耗品

合计

4、根据材料费用分配表和待摊费用分配表的分配结果，编制会计分录。

实训三

实训资料：

1、公司生产用电按照生产工时在甲、乙、丙三种产品之间进行数量分配，该公司支付2007年6月的电费为5192元。

2、企业用电记录资料如下：

公司用电汇总表

2007年6月   计量单位：

度

部门

生产车间

供水车间

机修车间

管理部门

合计

生产用电

2500

1500

1200

5200

其他用电

500

250

240

300

1290

合计

3000

1750

1440

300

6490

3、企业生产工时统计表如下：

公司生产工时统计表

2007年6月 计量单位：

工时

产品名称

甲产品

乙产品

丙产品

合计

生产工时

2500

1400

1225

5125

实训过程：

（要求：

费用分配率保留四位小数，金额保留两位小数，尾差计入丙产品）

1、根据资料填制外购动力费用分配表

外购动力费用分配表      单位：

元

应借账户

成本费用

项目

费用

分配率

电力耗用量

合计

总账

二级账

明细账

实际工时

分配率

用电记录

生产

成本

基本

生产

成本

甲产品

外购动力

乙产品

外购动力

丙产品

外购动力

小计

生产

成本

辅助

生产

成本

供水车间

外购动力