会计初级职称考试理论考试题含解答docx.docx
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会计初级职称考试理论考试题含解答docx
2022年会计初级职称考试理论考试题（含解答）
1、甲企业为居民企业，2018年发生部分经济事项如下：
（1）销售产品收入4000万元，出租办公楼租金收入240万元;信息技术服务费收入80万元；
（2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价70万元；（3）实发合理工资薪金总额2000万元，发生职工福利费300万元，职工教育经费60万元，工会经费24万元；（4）支付诉讼费4万元,工商行政部门罚款6万元，母公司管理费136万元，直接捐赠给贫困地区小学14万元；（5）缴纳增值税180万元，消费税38万元，资源税12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题：
［问题1〕、下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是（）。
A.销售产品收入4000元
B.出租办公楼租金收入240万元
C.信息技术服务费收入80万元
D.用产品换取原材料70万元
ABCD
解析：
ABCD均属于收入总额。
特别注意选项D,视同销售产品，应计入收入总额。
［问题2］、下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是0。
A.增值税180万元
B
解析：
应纳税所得额=140+40=180（万元）；应纳所得税额：
180X25%=45（万元）o
8、2021年5月甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%,已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%,甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（）。
A.7.8万元
B.10万元
C.3.9万元
D.5万元
C
解析：
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以在企业所得税税前据实扣除，超过部分不得扣除;在本题中，该100万元借款“半年”的利息费用支出税前扣除限额二100X7.8%X6/12=3.9（万元），实际发生利息费用支出=100X10%X6/12=5（万元）,超过部分不得扣除,准予扣除的利息费用为3.9万元。
9、甲电子设备公司为居民企业，主要从事电子设备的制造业务,2018年有关经营情况如下：
（1）销售货物收入2000万元，提供技术服务收入500万元，转让股权收入3000万元，经税务机关核准上年以作坏账损失处理后又收回的其他应收款15万元。
（2）缴纳增值税180万元，城市维护建设税和教育费附加18万元，房产税25万元，预缴企业所得税税款43万元（3）与生产经营有关的业务招待费支出50万元（4）支付残疾职工工资14万元，新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元，购进专门用于研发的设备一台，价值35万元，购置环境保护专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护专用设备一台，投资额60万元，购置完毕当年即投入使用。
已知，业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。
。
要求：
［问题1］、甲电子设备公司的下列收入中，应计入收入总额的是Oo
A.上年以作坏账损失先处理后又收回得其他应收款15万元
B.提供技术服务收入500万元
C.转让股权收入3000万元
D.销售货物收入2000万元
ABCD
解析：
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括：
（1）销售货物收入；⑵提供劳务收入；⑶转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益;（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。
［问题2］、甲电子设备公司缴纳的下列税款中，在计算2018年度企业所得税时，准予扣除的是（）。
A.预缴企业所得税税额43万元
B.增值税180万元
C.城市维护建设税和教育费附加18万元
D.房产税25万元
CD
解析：
准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。
［问题3］、甲电子设备公司在计算2018年度企业所得税应纳税额时，准予扣除的业务招待费支出是（）。
A.30万元
B.25万元
C.27.575万元
D.12.5万元
D
解析：
业务招待费扣除限额1二50X60%二30（万元）〉业务招待费扣除限额2=（2000+500）X5%o=12.5（万元）,因此只能扣除12.5万元。
［问题4］、关于甲电子设备公司可以享受当年企业所得税税收优惠的下列表述中，正确的是（）。
A.支付残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按照14万元的200%在计算当年应纳税所得额时加计扣除
B.购进专门用于研发的设备金额35万元可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除
C.购置环境保护专用设备60万元投资额的20%可以从当年的应纳税额中抵免
D.新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照19万元的10096在计算当年应纳税所得额时加计扣除
B
解析：
（1）选项A：
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，选项A错误。
（2）选项C：
企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，选项C错误。
（3）选项D：
2018.1.1-2020.12.31企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除，选项D错误。
（4）选项B：
所有企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除，选项B正确。
10、甲公司为增值税一般纳税人，2019年度的经营情况如下：
（1）取得销售手机销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元。
（2）确实无法偿付的应付款项6万元。
（3）接受乙公司投资,取得投资款2000万元。
（4）当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限六个月，年利率为6%,向非金融企业丙公司借款50万元，期限六个月，年利率10%,利息均已支付。
（5）参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元。
（6）计提坏账准备金15万元。
（7）发生合理的会议费30万。
（8）发生非广告性质的赞助支出20万元。
（9）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元，扶贫捐赠2万元。
（10）全年利润总额750万元。
已知：
公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
要求：
根据上述资料,不考虑其他因素，回答下列小题。
［问题1］、根据资料，下列选项中可以计入所得企业所得税费收入总额的是0。
A.收到乙公司的投资款2000万元
B.手机销售收入8000万元
C.提供专利权的使用权取得收入100万元
D.确实无法偿付的应付款项6万元
BCD
解析：
B属于销售货物收入，C属于特许权使用费收入，D属于其他收入。
［问题2］、在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息支出下列计算公式中正确的是（）。
A.250X6%：
12X6=7.5万元
B.250X6%：
12X6+50X10%4-12X6=10万元
C.250X10%+12X6+50X10%+12X6=15万元
D.250X6%4-12X6+50X6%4-12X6二9万元
D
解析：
甲公司为非金融企业，其借款对象区分金融企业和非金融企业。
甲公司与金融企业借款准予扣除，甲公司与非金融企业丙公司借款按照不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除。
［问题3］、下列各项中，在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。
A.发生的合理的会议费30万元
B.向保险公司缴纳的保险费5万元
C.计提的坏账准备金15万元
D.非广告性质的赞助支出20万元
CD
解析：
［问题4］、甲公司在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出为（）。
A.91
B.89
C.82
D.92
C
解析：
税法扣除限额二750X12%=90,其中，企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公允性捐赠支出年度扣除限额时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内；另外，甲公司直接向某小学捐赠9万元不得扣除。
按本期发生通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元+扶贫捐赠2万元=82万元进行扣除。
11、在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得无需缴纳企业所得税Oo
错误
解析：
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
12、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是（）。
A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于非居民企业
B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业
C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业
D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于居民企业
BD
解析：
（1）依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业;非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；
（2）依法在我国境内成立的企业，无论实际管理机构是否在境内，都属于我国的居民企业。
13、根据企业所得税法律制度规定，以下属于非居民企业的是（）。
A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司
B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司
C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的
D.根据我国法律成立，在国外设立机构场所的
C
解析：
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司、根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司、根据我国法律成立，在国外设立机构场所的：
均属于居民企业。
14、根据企业所得税法律制度的舰定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.国有独资公司
B.合伙企业
C.个人独资企业
D.有限责任公司
AD
解析：
合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。
15、根据企业所得税法律制度的规定，下列有来源于中国境内所得的企业中，属于非居民企业的是（）。
A.依法在中国境内成立，且实际管理机构在境内的甲公司
B.依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的丙公司
C.依照外国法律成立，且实际管理机构在中国境外的丁公司
D.依法在中国境内成立，但实际管理机构在境外的乙公司
C
解析：
非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。
16、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.事业单位
B.个人独资企业
C.社会团体
D.民办非企业单位
B
解析：
选项B,个人独资企业不属于法人企业，缴纳个人所得税,不缴纳企业所得税。
17、根据企业所得税法律制度的规定，下列单位中，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.一人有限责任公司
B.中外合资经营企业
C.个体工商户
D.普通合伙企业
AB
解析：
个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，不是企业所得税的纳税人。
个体工商户缴纳个人所得税。
18、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（）。
A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司
B.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司
C.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司
D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丁公司
D
解析：
（1）依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司、依照中国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司、依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司：
属于居民企业；
（2）依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丁公司：
属于非居民企业。
19、依据企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人
B.消费税38万元
C.资源税12万元
D.城市维护建设税和教育费附加23万元
BCD
解析：
利用排除法，准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。
［问题3］、下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。
A.职工教育经费60万元
B.工会经费24万元
C.职工福利费300万元
D.工资薪金总额2000万元
ABD
解析：
（1）选项A：
职工教育经费税前扣除限额二2000X8%=160（万元），实际发生额（60万元）未超过扣除限额，准予税前全额口除；
（2）选项B：
工会经费税前扣除除限额=2000X2%=40（万元），实际发生额（24万元）末超过扣除限额，准予税前全额扣除；（3）选项C职工福利费税前扣除眼额二2000X14%-280（万元），实际发生额（300万元）超过了扣除限额，税前只能扣除280万元；（4）选项D：
企业发生的合理的工资薪金支出，准予税前全额扣除。
［问题4］、下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是0°的有（）。
A.依照中国法律在中国境内成立的所有私营企业
B.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
C.依照外国法律成立在中国境内设立机构且取得所得的企业
D.依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业
BCD
解析：
私营企业中的个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。
21、甲公司法定代表人为赵某，公司在P银行开立支票存款账户，预留签章为公司单位公章加会计机构负责人刘某的个人名章。
2019年1月11日，赵某派业务员李某采购原料，刘某签发一张转账支票交给李某，但支票上未填写金额和收款人名称。
李某与乙公司签订合同后，将支票交付乙公司会计人员张某，张某在支票上填写合同金额10万元，并在收款人栏填写乙公司。
1月12日张某持支票到本公司的开户银行Q银行，拟通过委托收款方式向P银行提示付款。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
［问题1］、刘某填写支票时，出票日期2019年1月11日正确的填写形式是（）。
A.贰零壹玖年壹月壹拾壹日
B.贰零壹玖年壹月零壹拾壹日
C.贰零壹玖年零壹月零拾壹日
D.贰零壹玖年零壹月壹拾壹H
D
解析：
票据的出票日期必须使用中文大写。
为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为“壹”、“贰”和“壹拾”的，日为“壹”至“玖”和“壹拾”“贰拾”“冬拾”的，应在其前加“零”；日为“拾壹”至“拾玖”的，应在其前加“壹二
［问题2］、刘某签发支票时，下列拟在支票上的签章中，正确的是（）。
A.甲公司单位公章加赵某的个人名章
B.甲公司财务专用章加赵某的个人名章
C.甲公司财务专用章加刘某的个人名章
D.甲公司单位公章加刘某的个人名章
D
解析：
支票上的出票人的签章，出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。
［问题3］、下列关于该支票出票及补记行为的表述中，正确的是（）o
A.刘某未填写支票金额，支票无效
B.张某可以补记支票金额10万元
C.刘某未填写收款人名称，支票无效
D.张某可以补记收款人为乙公司
DB
解析：
支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。
［问题4］、张某委托Q银行收取支票款项，应当办理的手续是（）。
A.填制进账单
B.在支票背书人签章栏记载“委托收款”字样
C.在支票上记载背书日期
D.在支票被背书人栏记载Q银行
DCBA
解析：
持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，在支票背面背书人签章栏签章、记载“委托收款”字样、背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开户银行。
22、根据票据法律制度的规定，下列选项中，属于汇票持票人行使追索权时可以请求被追索人清偿的款项有（）。
A.汇票金额自到期日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的相关利率计算的利息
B.发出通知书的费用
C.因汇票金额被拒绝支付而导致的利润损失
D.因汇票金额被拒绝支付而导致追索人对他人违约而支付的违约金
AB
解析：
汇票持票人行使追索权时可以请求被追索人清偿的款项包括：
被拒绝付款的票据金额;票据金额自到期日或提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的相关利率计算的利息;取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。
23、背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。
0
正确
解析：
背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。
24、银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足够缴存票款的，承兑银行可以向持票人拒绝付款。
（）
：
错误
解析：
25>2021年4月6日，甲公司为履行与乙公司的买卖合同，签发一张由本公司承兑的商业汇票交付乙公司，汇票收款人为乙公司。
到期日为10月6日，4月14日，乙公司将该汇票背书转让给丙公司,9月8日，丙公司持该汇票向其开户银行Q银行办理贴现，该汇票到期后，Q银行向异地的甲公司开户银行P银行发出委托收款，P银行于收到委托收款的次日通知甲公司付款，甲公司以乙公司一直未发货为由拒绝付款。
要求：
根据上述资料，分析回答下列第1〜5小题。
［问题1］、该汇票的付款人是（）。
A.甲公司
B.乙公司
C.P银行
D.Q银行
A
解析：
商业汇票的付款人是承兑人。
本题中承兑人为甲公司，因此付款人为甲公司。
［问题2］、下列各项中，属于转让背书行为的是（）。
A.甲公司将汇票交付乙公司
B.乙公司将汇票转让给丙公司
C.丙公司持汇票向Q银行办理贴现
D.汇票到期Q银行办理委托收款
BC
解析：
背书分为转让背书和非转让背书，转让背书是指以转让票据权利为目的的背书。
本题中，乙公司背书行为和丙公司贴现行为都是以转让票据权利为目的的，是属于转让背书。
选项A的表述是出票行为，并非背书行为;选项D的表述是“委托收款”，不属于转让背书行为。
［问题3］、下列当事人中，属于该汇票债务人的是（）。
A.甲公司
B.乙公司
C.丙公司
D.P银行
ABC
解析：
汇票债务人包括出票人、承兑人、背书人。
［问题4］、Q银行为丙公司办理该汇票贴现时，计算贴现利息的贴现天数是（）。
A.28天
B.29天
C.30天
D.31天
D
解析：
实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。
承兑人在异地的另加3天的划款日期，本题中由于是在异地，贴现天数应该再另加3天的划款日期，即贴现日（9月8日）〜汇票到期前1日（10月5日）的基础上再加3天，一共是31天。
26、根据支付结算法律制度的规定，关于银行卡持卡人提取现金的下列表述中，不正确的有（）。
A.贷记卡持卡人与发卡机构协议约定通过银行柜面提取现金限额
B.借记卡持卡人不得通过银行柜面办理提取现金业务
C.贷记卡持卡人在ATM机等自助机具每卡每日累计提取现金不得超过1万元人民币
D.借记卡持卡人在ATM机等自助机具每卡每日累计提取现金不得超过2万元人民币
B
解析：
选项A正确，选项B错误，现金提取可通过柜面和自动柜员机等自助机具提取;选项C正确，通过ATM等自助机具提取现金的,每卡每日累计不得超过人民币1万元;选项D正确，发卡银行应当对借记卡持卡人在ATM机取款设定交易上限，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币。
27、下列关于票据责任的表述中，正确的是（）。
A.票据债务人可以以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人
B.持票人未按照规定期限提示付款的，承兑人的票据责任解除
C.持票人委托的收款银行的责任，限于按照票据上记载事项将票据金额转入持票人账户
D.付款人委托的付款银行的责任，限于按照票据上记载事项从付款人账户支付票据金额，不必审查背书连续
C
解析：
本题考核票据的提示付款和对人的抗辩。
票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人，选项A错误;持票人未按照前款规定期限提示付款的，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任，选项B错误。
付款人付款时需要审查背书连续，选项D错误。
28、未填写实际结算金额的银行汇票不得背书转让。
（）
正确
解析：
未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。
29、根据支付结算法律制度的规定，下列支付工具中，可以透支的是0。
A.储蓄卡
B.储值卡
C.预付卡
D.信用卡
D
解析：
根据支付结算法律制度的规定，信用卡可以透支。
30、根据支付结算法律制度的规定，下列各项关于支票提示付款说法正确的是（）。
A.转账支要提示付款日期为出票日起1个月
B.出票人记载自己为收款人，提示付款不予受理
C.支票未记收款人名称，可以提示付款
D.现金支票仅限于收款人向付款人提示付款
D
解析：
支票的提示付款期出票日起10天，A选项错误;支票的出票人可以记载自己为收款人，B选项错误;支票的收款人名称可以授权补记，但是未补记的不可以提示付款，C选项错误。
31、（单选题）下列各项中，不属于期间费用的是（）。
A不满足资本化条件的汇兑损益
B预计产品质量保证损失
C季节性停工损失
D咨询费
C
32.（单选题）下列选项中，应计入销售费用的是（）。
A销售商品发生的商业折扣
B销售商品发生的现金折扣
C签订销售合同缴纳的印花税
D委托代销商品支付的手续费
D
33.（单选题）某企业2019年11月发生以下经济业务：
支付专设销售机构固定资产修理费3万元;代垫销售商品运杂费2万元;支付受托方代销商品手续费10万元;结转随同商品出售单独计价包装物成本5万元;预计本月已销商品质量保证损失1万元;支付诉讼费0.8万元。
该企业11月份应计入销售费用的金额是（）万元。
A16
B16.8
C14
D14.8
C
34.（单选题）某企业2018年1月份发生如下业务：
（1）计提车间固定资产折旧费20万元；
（2）发生车间管理人员薪酬50万元；（3）采用现金折扣销售商品一批价值30万元，购货方约定下月初付款。
假定不考虑其他因素，则企业当月的期间费用总额为（）万元。
A0
B20
C50
D80
A
35.（单选题）某工业企业2020年3月份发生的费用有：
发生生产车间管理人员工资80万元，
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