会计初级职称考试理论考试题含解答docx.docx

1、会计初级职称考试理论考试题含解答docx2022年会计初级职称考试理论考试题（含解答）1、甲企业为居民企业，2018年发生部分经济事项如下：（1）销 售产品收入4000万元，出租办公楼租金收入240万元;信息技术服务 费收入80万元；（2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价70 万元；（3）实发合理工资薪金总额2000万元，发生职工福利费300万 元，职工教育经费60万元，工会经费24万元；（4）支付诉讼费4万元, 工商行政部门罚款6万元，母公司管理费136万元，直接捐赠给贫困 地区小学14万元；（5）缴纳增值税180万元，消费税38万元，资源税 12万元，城市维护建设税和教育费附加23

2、万元。要求：根据上述资 料，分别回答下列问题：问题1、下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应 当计入收入总额的是（）。A.销售产品收入4000元B.出租办公楼租金收入240万元C.信息技术服务费收入80万元D.用产品换取原材料70万元ABCD解析：ABCD均属于收入总额。特别注意选项D,视同销售产品， 应计入收入总额。问题2、下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准 予扣除的是0。A.增值税180万元B解析：应纳税所得额=140+40=180（万元）；应纳所得税额：180X 25%=45 （万元）o8、2021年5月甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生 产经营，期限为半年

3、，双方约定年利率为10%,已知甲、乙公司都是 非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7. 8%,甲公司在计算 当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（）。A.7. 8万元B.10万元C.3. 9万元D.5万元C解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金 融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以在企业所得税税前 据实扣除，超过部分不得扣除;在本题中，该100万元借款“半年” 的利息费用支出税前扣除限额二100X7. 8%X6/12=3.9（万元），实际发 生利息费用支出=100X10%X6/12=5（万元）,超过部分不得扣除,准 予扣除的利息费用为3. 9万元。9、

4、甲电子设备公司为居民企业，主要从事电子设备的制造业务, 2018年有关经营情况如下：（1）销售货物收入2000万元，提供技术 服务收入500万元，转让股权收入3000万元，经税务机关核准上年 以作坏账损失处理后又收回的其他应收款15万元。（2）缴纳增值税180万元，城市维护建设税和教育费附加18万元，房产税25万元， 预缴企业所得税税款43万元(3)与生产经营有关的业务招待费支出 50万元(4)支付残疾职工工资14万元，新技术研究开发费用未形成 无形资产计入当期损益19万元，购进专门用于研发的设备一台，价 值35万元，购置环境保护专用设备企业所得税优惠目录规定的环境 保护专用设备一台，投资额6

5、0万元，购置完毕当年即投入使用。已 知，业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年 销售收入的5%。要求：问题1、甲电子设备公司的下列收入中，应计入收入总额的是 OoA.上年以作坏账损失先处理后又收回得其他应收款15万元B.提供技术服务收入500万元C.转让股权收入3000万元D.销售货物收入2000万元ABCD解析：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为 收入总额。包括：(1)销售货物收入；提供劳务收入；转让财产 收入；(4)股息、红利等权益性投资收益;(5)利息收入；(6)租金收 入；(7)特许权使用费收入；(8)接受捐赠收入；(9)其他收入。问题2、甲电子设备

6、公司缴纳的下列税款中，在计算2018年 度企业所得税时，准予扣除的是()。A.预缴企业所得税税额43万元B.增值税180万元C.城市维护建设税和教育费附加18万元D.房产税25万元CD解析：准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和 预缴的企业所得税。问题3、甲电子设备公司在计算2018年度企业所得税应纳税 额时，准予扣除的业务招待费支出是()。A.30万元B.25万元C.27. 575 万元D.12. 5万元D解析：业务招待费扣除限额1二50X60%二30(万元)业务招待费扣除限额2=(2000+500) X5%o=12. 5(万元),因此只能扣除12. 5万元。问题4、关于甲电子设

7、备公司可以享受当年企业所得税税收优 惠的下列表述中，正确的是()。A.支付残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按照14万元的200%在计算当年应纳税所得额时加计扣除B.购进专门用于研发的设备金额35万元可以一次性在计算当年 应纳税所得额时扣除C.购置环境保护专用设备60万元投资额的20%可以从当年的应纳税额中抵免D.新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实 扣除的基础上，按照19万元的10096在计算当年应纳税所得额时加计 扣除B解析：（1）选项A：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职 工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣 除，选项A错误。（2）选项C

8、：企业购置并实际使用规定的环境保护、 节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以 从企业当年的应纳税额中抵免，选项C错误。（3）选项D：2018. 1. 1-2020. 12. 31企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研 究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的 基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除，选项D错误。（4）选项B： 所有企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设 备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时 扣除，选项B正确。10、甲公司为增值税一般纳税人，2019年度的经营情况如下：（1）取得销售手机

9、销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入 100万元。（2）确实无法偿付的应付款项6万元。（3）接受乙公司投资, 取得投资款2000万元。（4）当年3月因生产经营活动借款300万元， 其中向金融企业借款250万元，期限六个月，年利率为6%,向非金 融企业丙公司借款50万元，期限六个月，年利率10%,利息均已支 付。（5）参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元。（6） 计提坏账准备金15万元。（7）发生合理的会议费30万。（8）发生非广 告性质的赞助支出20万元。（9）通过市民政部门用于公益事业的捐赠 支出80万元，直接向某小学捐赠9万元，扶贫捐赠2万元。（10）全 年利润总额7

10、50万元。已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。要求：根据上述资料, 不考虑其他因素，回答下列小题。问题1、根据资料，下列选项中可以计入所得企业所得税费收 入总额的是0。A.收到乙公司的投资款2000万元B.手机销售收入8000万元C.提供专利权的使用权取得收入100万元D.确实无法偿付的应付款项6万元BCD解析：B属于销售货物收入，C属于特许权使用费收入，D属于 其他收入。问题2、在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时, 准予扣除的利息支出下列计算公式中正确的是（）。A.250X6%： 12X6=7. 5 万元B.250X6%： 12

11、X6+50X 10%4- 12X6=10 万元C.250X10%+12X6+50X10%+12X6=15 万元D.250 X 6%4-12 X 6+50 X 6%4-12 X 6二9 万元D解析：甲公司为非金融企业，其借款对象区分金融企业和非金融 企业。甲公司与金融企业借款准予扣除，甲公司与非金融企业丙公司 借款按照不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除。问题3、下列各项中，在计算甲公司2019年度企业所得税应 纳税所得额时，不得扣除的是()。A.发生的合理的会议费30万元B.向保险公司缴纳的保险费5万元C.计提的坏账准备金15万元D.非广告性质的赞助支出20万元CD解析：问题4、甲公司在

12、计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所 得额时，准予扣除的捐赠支出为()。A.91B.89C.82D.92C解析：税法扣除限额二750X12%=90,其中，企业同时发生扶贫捐 赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公允性捐赠支出年度扣除限额 时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内；另外，甲公司直接向某小 学捐赠9万元不得扣除。按本期发生通过市民政部门用于公益事业的 捐赠支出80万元+扶贫捐赠2万元=82万元进行扣除。11、在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国 境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得无需缴纳企业所得税 Oo错误解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设

13、 机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与 其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。12、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税 人的表述中，正确的是()。A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于非居 民企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属 于非居民企业C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于 非居民企业D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于居 民企业BD解析：(1)依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属 于居民企业;非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不 在中国

14、境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设 立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；(2)依法在我国境内 成立的企业，无论实际管理机构是否在境内，都属于我国的居民企业。13、根据企业所得税法律制度规定，以下属于非居民企业的是()。A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场 所的D.根据我国法律成立，在国外设立机构场所的C解析：非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机 构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于

15、中国境内所得的企业。根据我国法律 成立，实际管理机构在中国的丙公司、根据外国法律成立，实际管理 机构在我国的甲公司、根据我国法律成立，在国外设立机构场所的： 均属于居民企业。14、根据企业所得税法律制度的舰定，下列依照中国法律、行政 法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有()。A.国有独资公司B.合伙企业C.个人独资企业D.有限责任公司AD解析：合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。15、根据企业所得税法律制度的规定，下列有来源于中国境内所 得的企业中，属于非居民企业的是()。A.依法在中国境内成立，且实际管理机构在境内的甲公司B.依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内

16、的丙公司C.依照外国法律成立，且实际管理机构在中国境外的丁公司D.依法在中国境内成立，但实际管理机构在境外的乙公司C解析：非居民企业是指依照外国(地区)法律、法规成立且实际管 理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国 境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。16、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业 所得税纳税人的是()。A.事业单位B.个人独资企业C.社会团体D.民办非企业单位B解析：选项B,个人独资企业不属于法人企业，缴纳个人所得税, 不缴纳企业所得税。17、根据企业所得税法律制度的规定，下列单位中，属于企业所 得税纳税人的有()。A.一人有限

17、责任公司B.中外合资经营企业C.个体工商户D.普通合伙企业AB解析：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，不是企业所 得税的纳税人。个体工商户缴纳个人所得税。18、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民 企业的是()。A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司B.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司C.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机 构、场所的丁公司D解析：(1)依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司、 依照中国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司、依照中国法律成 立，在境外设立机构、场

18、所的丙公司：属于居民企业；(2)依照外国法 律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丁公司： 属于非居民企业。19、依据企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人B.消费税38万元C.资源税12万元D.城市维护建设税和教育费附加23万元BCD解析：利用排除法，准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴 纳的增值税和预缴的企业所得税。问题3、下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准 予全额扣除的是（）。A.职工教育经费60万元B.工会经费24万元C.职工福利费300万元D.工资薪金总额2000万元ABD解析：（1）选项A：职工教育经费税前扣除限额二2000X8%= 160（万

19、 元），实际发生额（60万元）未超过扣除限额，准予税前全额口除；（2） 选项B：工会经费税前扣除除限额=2000X 2%=40 （万元），实际发生额 （24万元）末超过扣除限额，准予税前全额扣除；（3）选项C职工福利 费税前扣除眼额二2000 X 14%-280 （万元），实际发生额（300万元）超过 了扣除限额，税前只能扣除280万元；（4）选项D：企业发生的合理的 工资薪金支出，准予税前全额扣除。问题4、下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不 得扣除的是0 的有()。A.依照中国法律在中国境内成立的所有私营企业B.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业C.依照外国法律成立在

20、中国境内设立机构且取得所得的企业D.依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境 内所得的企业BCD解析：私营企业中的个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。21、甲公司法定代表人为赵某，公司在P银行开立支票存款账户， 预留签章为公司单位公章加会计机构负责人刘某的个人名章。2019 年1月11日，赵某派业务员李某采购原料，刘某签发一张转账支票 交给李某，但支票上未填写金额和收款人名称。李某与乙公司签订合 同后，将支票交付乙公司会计人员张某，张某在支票上填写合同金额 10万元，并在收款人栏填写乙公司。1月12日张某持支票到本公司 的开户银行Q银行，拟通过委托收款方式向P银行提示付款。要求：

21、 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。问题1、刘某填写支票时，出票日期2019年1月11日正确的 填写形式是()。A.贰零壹玖年壹月壹拾壹日B.贰零壹玖年壹月零壹拾壹日C.贰零壹玖年零壹月零拾壹日D.贰零壹玖年零壹月壹拾壹HD解析：票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出 票日期，在填写月、日时，月为“壹”、“贰”和“壹拾”的，日为“壹” 至“玖”和“壹拾”“贰拾” “冬拾”的，应在其前加“零”；日为“拾 壹”至“拾玖”的，应在其前加“壹二问题2、刘某签发支票时，下列拟在支票上的签章中，正确的 是()。A.甲公司单位公章加赵某的个人名章B.甲公司财务专用章加赵某的个人名章

22、C.甲公司财务专用章加刘某的个人名章D.甲公司单位公章加刘某的个人名章D解析：支票上的出票人的签章，出票人为单位的，为与该单位在 银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授 权的代理人的签名或者盖章。问题3、下列关于该支票出票及补记行为的表述中，正确的是 ()oA.刘某未填写支票金额，支票无效B.张某可以补记支票金额10万元C.刘某未填写收款人名称，支票无效D.张某可以补记收款人为乙公司DB解析：支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补 记前不得背书转让和提示付款。问题4、张某委托Q银行收取支票款项，应当办理的手续是()。A.填制进账单B.在支票背书人签章栏记载“委托

23、收款”字样C.在支票上记载背书日期D.在支票被背书人栏记载Q银行DCBA解析：持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，在支票 背面背书人签章栏签章、记载“委托收款”字样、背书日期，在被背 书人栏记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开户银行。22、根据票据法律制度的规定，下列选项中，属于汇票持票人行 使追索权时可以请求被追索人清偿的款项有()。A.汇票金额自到期日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的相 关利率计算的利息B.发出通知书的费用C.因汇票金额被拒绝支付而导致的利润损失D.因汇票金额被拒绝支付而导致追索人对他人违约而支付的违 约金AB解析：汇票持票人行使追索权时可以请求被追索

24、人清偿的款项包 括：被拒绝付款的票据金额;票据金额自到期日或提示付款日起至清 偿日止，按照中国人民银行规定的相关利率计算的利息;取得有关拒 绝证明和发出通知书的费用。23、背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在 票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。 0正确解析：背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人 在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效 力。24、银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足够缴存票款的， 承兑银行可以向持票人拒绝付款。()：错误解析：25 2021年4月6日，甲公司为履行与乙公司的买卖合同，签 发一张由本公司承

25、兑的商业汇票交付乙公司，汇票收款人为乙公司。 到期日为10月6日，4月14日，乙公司将该汇票背书转让给丙公司, 9月8日，丙公司持该汇票向其开户银行Q银行办理贴现，该汇票到 期后，Q银行向异地的甲公司开户银行P银行发出委托收款，P银行 于收到委托收款的次日通知甲公司付款，甲公司以乙公司一直未发货 为由拒绝付款。要求：根据上述资料，分析回答下列第15小题。问题1、该汇票的付款人是()。A.甲公司B.乙公司C.P银行D.Q银行A解析：商业汇票的付款人是承兑人。本题中承兑人为甲公司，因 此付款人为甲公司。问题2、下列各项中，属于转让背书行为的是()。A.甲公司将汇票交付乙公司B.乙公司将汇票转让给丙

26、公司C.丙公司持汇票向Q银行办理贴现D.汇票到期Q银行办理委托收款BC解析：背书分为转让背书和非转让背书，转让背书是指以转让票 据权利为目的的背书。本题中，乙公司背书行为和丙公司贴现行为都 是以转让票据权利为目的的，是属于转让背书。选项A的表述是出票 行为，并非背书行为;选项D的表述是“委托收款”，不属于转让背书 行为。问题3、下列当事人中，属于该汇票债务人的是()。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.P银行ABC解析：汇票债务人包括出票人、承兑人、背书人。问题4、Q银行为丙公司办理该汇票贴现时，计算贴现利息的 贴现天数是()。A.28 天B.29 天C.30 天D.31 天D解析：实付贴现金额

27、按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的 利息计算。承兑人在异地的另加3天的划款日期，本题中由于是在异 地，贴现天数应该再另加3天的划款日期，即贴现日(9月8日)汇 票到期前1日(10月5日)的基础上再加3天，一共是31天。26、根据支付结算法律制度的规定，关于银行卡持卡人提取现金 的下列表述中，不正确的有()。A.贷记卡持卡人与发卡机构协议约定通过银行柜面提取现金限 额B.借记卡持卡人不得通过银行柜面办理提取现金业务C.贷记卡持卡人在ATM机等自助机具每卡每日累计提取现金不 得超过1万元人民币D.借记卡持卡人在ATM机等自助机具每卡每日累计提取现金不 得超过2万元人民币B解析：选项A正确，选项

28、B错误，现金提取可通过柜面和自动柜 员机等自助机具提取;选项C正确，通过ATM等自助机具提取现金的, 每卡每日累计不得超过人民币1万元;选项D正确，发卡银行应当对 借记卡持卡人在ATM机取款设定交易上限，每卡每日累计提款不得超 过2万元人民币。27、下列关于票据责任的表述中，正确的是()。A.票据债务人可以以自己与出票人或者与持票人的前手之间的 抗辩事由对抗持票人B.持票人未按照规定期限提示付款的，承兑人的票据责任解除C.持票人委托的收款银行的责任，限于按照票据上记载事项将票 据金额转入持票人账户D.付款人委托的付款银行的责任，限于按照票据上记载事项从付 款人账户支付票据金额，不必审查背书连续

29、C解析：本题考核票据的提示付款和对人的抗辩。票据债务人不得 以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人，选 项A错误;持票人未按照前款规定期限提示付款的，在作出说明后， 承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任，选项B错误。 付款人付款时需要审查背书连续，选项D错误。28、未填写实际结算金额的银行汇票不得背书转让。()正确解析：未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行 汇票不得背书转让。29、根据支付结算法律制度的规定，下列支付工具中，可以透支 的是0。A.储蓄卡B.储值卡C.预付卡D.信用卡D解析：根据支付结算法律制度的规定，信用卡可以透支。30、根据支付结算法

30、律制度的规定，下列各项关于支票提示付款 说法正确的是()。A.转账支要提示付款日期为出票日起1个月B.出票人记载自己为收款人，提示付款不予受理C.支票未记收款人名称，可以提示付款D.现金支票仅限于收款人向付款人提示付款D解析：支票的提示付款期出票日起10天，A选项错误;支票的出 票人可以记载自己为收款人，B选项错误;支票的收款人名称可以授 权补记，但是未补记的不可以提示付款，C选项错误。31、(单选题)下列各项中，不属于期间费用的是()。A不满足资本化条件的汇兑损益B预计产品质量保证损失C季节性停工损失D咨询费C32.（单选题）下列选项中，应计入销售费用的是（）。A销售商品发生的商业折扣B销售

31、商品发生的现金折扣C签订销售合同缴纳的印花税D委托代销商品支付的手续费D33.（单选题）某企业2019年11月发生以下经济业务：支付专 设销售机构固定资产修理费3万元;代垫销售商品运杂费2万元;支付 受托方代销商品手续费10万元;结转随同商品出售单独计价包装物 成本5万元;预计本月已销商品质量保证损失1万元;支付诉讼费0. 8 万元。该企业11月份应计入销售费用的金额是（）万元。A16B16.8C14D14. 8C34.（单选题）某企业2018年1月份发生如下业务：（1）计提车 间固定资产折旧费20万元；（2）发生车间管理人员薪酬50万元；（3） 采用现金折扣销售商品一批价值30万元，购货方约定下月初付款。 假定不考虑其他因素，则企业当月的期间费用总额为()万元。A0B20C50D80A35.(单选题)某工业企业2020年3月份发生的费用有：发生生 产车间管理人员工资80万元，