浅谈会计信息失真问题及对中国银行信贷工作的影响.docx
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浅谈会计信息失真问题及对中国银行信贷工作的影响
浅谈会计信息失真问题及对中国银行信贷工作的影响
摘要
现代资本主义市场中，企业的生产经营面临着各种各样的风险和考验。
由于银行业是典型的高风险行业，所以会计信息质量对企业经营管理和银行信贷管理来说就显得尤为重要。
本文就会计信息失真对中国银行信贷工作的影响进行了分析和探讨。
让我们更加清楚明了的体会到会计信息的重要性以及会计信息失真带来事后的严重性。
银行管理对会计信息的要求是:
及时、准确、适用、经济、系统。
会计信息的真实性，即会现计信息的准确性、客观性。
银行会计信息的真实性程度，直接关系着银行会计信息价值的大小。
真实的会计信息是科学决策的前提，失真的会计信息不仅无用，反而还会误导决策，造成金融风险产生，甚至造成重大经济损失。
简而言之，真实、准确的反映银行经营活动的会计信息，对有效的防范化解金融风险，促进经济又好又快发现，有着非常重要的意义。
关键词;会计信息；失真；中国银行；影响
Digest
Inthemoderncapitalistmarket,theenterpriseproductionmanagementisfacedwithvariousrisksandtest.Duetothebankingindustryisatypicalhighriskindustry,sothequalityofaccountinginformationforenterprisemanagementandbankcreditmanagementisparticularlyimportant.Inthispaper,thedistortionofaccountinginformation'sinfluenceonChina'sbankcreditworkareanalyzedanddiscussed.Letusmorecleartounderstandtheimportanceofaccountinginformationandaccountinginformationdistortionfromtheseriousnessofthelater.Bankmanagementofaccountinginformationis:
timely,accurate,applicable,economy,system.Theauthenticityofaccountinginformation,namelywillnowmeterinformationaccuracyandobjectivity.Bankaccountinginformationtheauthenticityofthedegree,thesizeofthebankhasacloserelationshipwiththeaccountinginformationvalue.Realaccountinginformationisthepremiseofscientificdecision-making,thedistortionofaccountinginformationnotonlyuseless,butalsowillmisleadthedecisionandthefinancialrisk,andevencausegreateconomiclosses.Inshort,trueandaccurateaccountinginformationreflectsabank'sbusinessactivities,toeffectivelypreventdefusefinancialrisks,promotingsoundandrapideconomic,foundthathasveryimportantsignificance.
窗体顶端
Keywords;Accountinginformation;Distortion;ThebankofChina.impact
目录
引言4
1简述会计信息的基本内容和作用4
1.1会计信息的基本内容4
1.2简述会计信息的作用4
2会计信息失真的基本概念和成因5
2.1会计信息失真的基本概念5
2.2导致会计信息失真的原因5
2.2.1员工为领导是从，屈从于领导的压力6
2.2.2监管不力，审计体制不够完善6
2.2.3部分单位负责人道德观念薄弱，法律意识较差7
2.2.4相关处罚力度不够，从而致使造假7
3企业会计信息失真的现状和危害8
3.1我国会计信息失真的历史和现状8
3.2会计信息失真的表现形式8
3.3会计信息失真的危害9
4企业会计信息失真对中国银行的具体影响10
4.1影响中国银行信贷决策质量高低的“瓶颈”10
4.2成为中国银行信贷工作质量低下的主要诱因11
4.3中国银行出现“惜贷”的根源是企业会计信息失真
5中国银行针对会计信息失真采取的防范措施
5.1银行自身加强防范意识，不断完善客户信息系统13
5.2对集团客户进行统一授信管理，强化调查
5.3不断加强客户经理素质培训13
6总结13
参考文献15
致谢16
引言
会计信息失真事件及对中国银行信贷工作产生影响的事件背后，虽然有政治、经济等诸多方面的缘由，然而我们也知道造成他们之间更重要原因的也是相关金融会计信息失真和会计风险问题等。
或者说就咱们国内外发生的金融危险和金融事情说的话，都很直接的证明或者都有足够的证据证明这些问题。
就用1997年亚洲爆发的金融危机来举例阐述，或者说近几年纽约分行所发生的一系列违规事情等来证实，这些都是会和会计方面造假或者制假有关系。
1简述会计信息的基本内容和作用
1.1会计信息的基本内容
就我们所了解的会计信息来说，或者说从另一方面具体来说明,我们通常所讲的会计方面的信息或者消息，就是指的是相关会计的数据或资料通过一系列加工或者是处理之后才产生, 在这个里面我们也包括有：
用来反映企业过来或者是曾经发生过的财务信息,用白话语来说就是有关于资金的获得、资金的调配和资金的利用有关或相干的会计信息, 举例阐述就比如是资产负债表；或者说能够反映管理所需要定向信息的个别报表,就例如各种相关的财务分析报表或报告,还有就是一些对将来发生形成或具备预测作用的相关决策信息, 例如说是年度方案,年度布局或相关金额等。
咱们常常提及的会计也就是经过对企业相干信息采取和提供与使用来反映过去相关的经济流动，从其而来管制目前有关的经济方面的活动,从而再来预测与将来相关的经济活动。
1.2会计信息的作用
由于会计信息是会计行为零碎的中心部分,因而其实质也是各种利益关系的反映。
随着我国经济体制的时时改善和社会主义的不断展开,经济活动也逐渐面向全球化、国际化。
现代社会我们都知道随着经济规模形式的不断扩大,并且经济内涵里面的内容变得日趋复杂,所反映出来的会计信息也会在宏观调控方面和相关微观处理方面上显示或者表明出它的特别重要性。
再者或者其次来说,我们所知道的相关会计信息还可以帮助到一般投资者和有关贷款人在市场经济环境方面做出一般合理的决策,这个也是因为我们公司股东和有关债权人也都是企业资金的绝大部分来源,所以按照常理来说不管是现在或者是已经拥有的再或者是潜在的相关投资人和贷款人, 也都为了这样能够做出特地有效正当的投资和特别的信贷决策,这样也都需要掌握一定或者很大部分的信息,从而深入的了解或者是已经投资或已经做出计划投资企业所产生的经营成果和有关财务状况。
2会计信息失真的基本概念及成因
2.1会计信息失真的基本概念
会计信息失真,能够分为狭义失真和广义失真。
广义失真指的是会计信息未抵达品质特征的具体要求; 而狭义会计信息失真指的是会计信息反映的不真实、不完整或主观性大,经不起考验。
在这些会计信息里面会计环境是对会计目标产生的影响是有分层次性和相关程度的作用,这里面法律因素和政治因素也会对会计信息产生极大的影响作用,并且他所起到的作用还是会有主要影响的。
同时经济因素会影响到会计目标的定位,所以它们的影响可见一斑。
当一个国家需要构建会计目标时,首当其冲应该考虑到经济因素。
就会计对象来说他就是再生产过程中表现的相关经济活动,除此之外他也是资金运动,不仅如此他还是我们会计信息的客体表现。
最后我们再说会计假设,他所指的是在此前提下所用来决定会计运行和他进行发展的基本前提和基本制约条件,同时它所具备的性质是客观性,这些都不足以从正面这边证明其具有独立性。
2.2导致会计信息失真的原因
现阶段谈及会计信息失真,可能人们对其的关注度也不怎么高,因为普通百姓觉得那离自己的生活很远......不过我们可以仔细查看中国乃至于全世界的社会和经济的相关发展趋势,就是说不论是对我们所熟知的会计领域或者说是社会经济相关领域来说, 我国相干的会计信息失真效果而且仍然存在,并且十分一般和遍及,或者甚至可以说是我们随着经济全球化的影响发展下,这些东西对经济的影响程度和社会的影响程度和波及范围也在不断加深。
我们究其根本来讲,产生这些问题的影响的因素是既存在主观原因也存在相联系的客观因素,它外面有内部缘由也存在外部原因, 既有一些存在的经济原因也有我们显而易见政治方面相关的根源。
2.2.1员工为领导是从，屈从于领导的压力
在我们眼睛可看见的现实社会生活可以看得出,我们有关企业的单位负责人和一些企业的会计人员在地位上是属于或者表现出的是从属关系,咱们所有企业的单位负责人会对他们企业内部会计人员进行的工作具有完全或者说特别的管理权和全部的领导权。
也正是因为这些或者是这层天然的企业内部从属关系,我们企业内部的会计人员进行的会计工作或者说会计人员的职业道德也就具有了不可避免的从属性。
但是这种从属性又恰好与所在单位的公司文明和单位负责人的品德程度严密相连。
比如说单位负责人为了达成某种经济利益而向会计人员施压,特别会招致会计人员违反原有的会计法规,做一些弄虚作假的事件。
也正是因为这种特殊的从属关系往往是不会以企业内部会计人员的主观意志改变而发生一些改变的,所以在我们现实的社会中显示,会计人员都往往不会很容易做到恪守相关的职业道德。
再说了,从大量的调查数据显示,在我国目前普遍所发生的会计作假案件中是存在有绝大多数会计人员思想上都不是主观故意的。
就比如说国际知名的"银广厦”一案,或者说"蓝田股份”案等,构成这些案件的起因都是单位负责人背地支使和谋划造成的。
2.2.2，监管不力，审计体制不够完善
其中企业局部指导法律认识淡漠,在企业发展中过分追求效益,片面强调主要工作是搞活企业经济,缺乏对违法违纪方面的监管,使得弱化监督,其中不乏有的领导者甚至强制要求会计人员弄虚作假,这样使得企业内部控制形同虚设。
另一方面是有关企业的外部监督,企业外部的监视系统是独立于企业之外的,是由独立于企业被监督单位之外的机构来详细执行的,它次要是以整个单位为主体以此作为咱们任务的监督对象,这些都是是经过对企业单位的内部监督从而中止再监督的制度体系。
外部监视主要是来自财政、审计、税务部门、银行、工商等部门进行的监督,这些经济监督的标准也各不相同,有关治理方面也是各自为政,在功能上又彼此穿插,
2.2.3部分单位负责人道德观念薄弱，法律意识较差
就用一些单位小团体来说或者是拿一些单位负责人来说他们为了谋取个人的私利，就会指使、授意或者是命令企业会计人员进行故意弄虚作假， 或者是做假账、再者说是谎报利润、进行编造虚假财务报表等一系列问题。
。
再者说另一方面，有些会计人员自身道德素质就不高，文化水平不够，却不愿主动学习提高自己的素质和业务水平，做事马虎应付、敷衍了事， 编制有关会计报表也草草了事，出现错误也知情不报，对领导的作假事件不是阿谀奉承，就是睁只眼、闭只眼，从而使得企业报表、账簿漏洞百出。
现在社会中，能做到坚持原则，坚持操守的会计人员不多，再加上原本有些企业会计人员素质就不高，会计人员进行后续教育力度也不大， 导致有许多会计对有关新型实施的会计制度不熟悉，年轻会计缺乏专业知识和实战经验，对稍微复杂的会计业务难以处理得当，加上其业务能力不过关， 相关技术不成熟而又缺乏责任感所以导致会计信息失真。
这些起因也就使得会计人员处于两难地步，让原有的安稳秩序变得杂乱不堪。
2.2.4相关处罚力度不够，从而致使造假
会计造假几乎不耗费物质成本并且做假账预期收益高,只是需要会计人员进行数字游戏,简单来说就是空手套白狼,但是就这么简单的操作却又能获得巨额利润。
所以说,只要是收益大于成本,便都会给企业带来作假造假的机会。
做公司、办企业,经营者是想尽了方法提高公司利润,为自己谋求福利。
当会计信息失真带来的收入大于被查出后预期处罚的损失时,经营者也会毫不犹疑的做出一些违法的事情。
3.1我国会计信息失真的历史和现状
在我国历史发展的长河中,会计信息失真成果还是不断存在的,而且其一直影响着投资者的利益。
从总体上来看,二十世纪九十年代发生在我国上市公司中产生的会计信息质量低下等不明问题已经严重的影响或危害到了整个社会经济平稳有效平衡的运行。
再说与此同一时间段的事情,按照我国国度相干审计署对有关2001年下半年进行的相关考察显示可见,在其中对被做以调查的32份上市公司所做的年报里面, 可见会计信息失真未然不是一个简略的成果,它一直便就是一个世界级难题,因而我国在上市公司有关监管部门中也采取了相应的应答之策。
进入21世纪以来,我国也采取了诸多方法,于2002年发布并施行《上市公司法治准则》这一框架性文件,与此同时国家财政部也依据现阶段我国经济开展的情势对有关的会计准则和会计制度进行了屡次增补欠缺,我国证监会也从诸多方面对上市公司加强了治理束缚。
3.2会计信息失真的表现形式
在我国有关会计信息披露的问题当中,最集中、突出的表现便是会计信息失真问题。
总体概括体现在两个方面:
其一当属经济业务失真,也就是说会计记录的经济业务不符客观事实,部分违背了会计信息的客观性和真实性原则;其二是对于经济业务的处理失真,也就是某些具体经济业务未能依照相关会计法规、制度、准则所要求的办法进行处理。
其中原始凭证虚伪次要体现在原始凭证中会计因素的填写不完整、不标准,或记载的相干经济业务不真实等。
比如有些企业会虚开增值税专用发票、重复抵扣公司的进项税额和期初存货已经征收的税款、再者会捏造职工薪资表等;有的企业会将发钱或者发物的支出没有按照实际用途记录,反而开做公司的办公费、资料费等;还有一些企业理论的销售支出是5000元,在入账的时分却成心写成15000元,以到达货物入库不入账缩减交纳税费的指标;一些企业在实际中资料并没有入库然而却编制假进料单、虚伪的材料溢缺报告单;还有一些上市公司为了获得配股权,担忧由于企业比年亏损而达不到证监会的要求而招致企业摘牌退市,所以不吝运用一些违背法律的伎俩进行造假,体例虚伪财务报表,进行虚增利润或许不择手段的美化公司财务情况和业绩。
例如沈阳黎明服装有限公司,因为其办理了大量的虚假购销业务,进行虚假签理购销合同,所以该公司于1999年理论亏损金额高达3448万元而其却谎报全年盈利5231万元,招致向社会公布的相干会计信息、数据重大属实。
除此以外,现实社会中还有许多没有上市的中小企业为了逃避向国家交纳税款而进行虚列企业资本费用以致使账面亏损......
3.3会计信息失真的危害
首先,传递谬误的会计信息,会误导经济行为。
从微观角度剖析,会计信息失真就有可能会引发谬误的社会经济政策出台,从而带来重大的社会经济效果;再从宏观角度剖析,会计信息时刻影响渗透着消费运营流动的整个进程,其中包含有投资、融资、想干利益调配的决策方案和管制。
就像自觉建立,以致建设名目成果不现实,与此也不无关系。
其次,会计信息失真会侵害各方利益,从而招致企业亏损利益。
简略来说其实会计失真不止是一种体现,究其本质是关系到经济利益的调配成绩。
例如现有一项虚伪的购销经济业务,经过剖析,其入账价值大于理论价值,但当其中仅仅只包括不正当的购销合同,使得相干人员能够得到益处。
有部分企业在利益的驱动下可能会调减产品销售收入的数额,或许推延功夫;相反,如若企业经营者想夸张其运营业绩,也会相对应的牛扭曲这一现实。
一方面,从相干会计处置的顺序和过程中,咱们能够发现,会计信息失真也会遭到经济利益的左右,就比方,计提折旧、摊销费用、计价存货等相关的会计方法的扭转也都是依照某种特定利益需求而开展的。
由于这些原因,所以我们首要的任务便是要维护会计主体的利益,如若违反了相应的准则和标准,必然会危害其余实体权力,例如一些企业经过虚假的会计信息进行的偷税、漏税,采纳一系列会计违规操作进行虚增利润、哄抬股价甚至肆意窜改无关资产负债表数据从而危害债权人非法利益。
除此以外,某些和经济流动有间接或直接关系的人员经过差别角度,利用不同措施传递虚伪的会计信息,以致企业利润低下甚至出现亏损进而倒闭。
会计信息失真还会招致收支估算体例方面呈现错误。
在我国国家和中央的财政收支估算都是建立在上年的财政收支基础上,再联接下一年的新增收支预算而确定的。
假定会计信息失真,便会以致国度估算部门没有办法精确的进行预算,长此以往,误差可想而知。
最后,也是最重要的,会计信息失真会减弱国度财经法规的权威性。
失真效果也就是会在理想操作中降低了原有自行法规的力度,在必然程度上也是对国度财经法规的鄙视蹂躏。
这个最终会招致信息使用者对国度财政法规丢失决心,同时也降低了具备威望性质的法规在信息使用者心目中的位置,也损害了国家的森严。
4企业会计信息失真对中国银行的具体影响
4.1会计信息失真已然成为影响中国银行信贷决策质量高低的“瓶颈”
在我国中国银行已经普遍引入了风险管理的观念,特别是在信贷决策中实行的是审贷分离、专职审批人员集体审批制度。
也正是因为这一制度,所以才能杜绝了以往所做信贷决策过分依赖个人决策的随意化行为,使得信贷部门审批的内部控制系统日趋完善,逐步规范化。
不过在当前中国银行的这种信贷工作若想良好运行,其最重要的前提就是需要保证企业所提供会计信息的真实、可靠性。
因为现阶段实行的审贷分离制度,它在原则上要求的是审批人与企业是不能直接见面的,进行专职审批的人员也仅仅依靠的是经营部门所提供的企业信息资料进行审核决策,所以,如若会计信息失真,进行审批的人员也便同时丧失了做出正确决策的前提,所有相关的决策也便成了无的放矢。
以中国银行为,使用的是在内部系统内进行推行客户的相关信用等级评价制度。
企业是否要进行开展某方面的信贷业务或者是要求企业提供哪种担保方式,也都是依据其对企业的相关信用等级情况而定的。
这些因素就决定了所提供的会计信息必须真实,一旦企业会计信息失真,就必然会导致银行信用等级评定错误,从而造成银行信贷业务决策失误,所以说会计信息已经直接影响到了中国银行的信贷资产质量。
但从客观上来讲,关于这种决策的失误在我国目前实行的信贷决策体制下是难以全部避免的,它存在着某种必然性,却一般与决策者的主管失误没有关系,但是存在着的这种决策失误,最终的承担者必是银行无疑。
4.2会计信息失真已经成为中国银行信贷工作质量低下的主要诱因
在我国会计信息失真不仅给中国银行信贷工作决策环节带来巨大影响,而且它对信贷管理工作的整个过程都有影响。
如果企业没有真实有效的会计信息,那么银行对相关企业资金流动方面的监控,也不过是一纸空谈,中国银行贷款后的管理也落不到实处,从而导致银行方面对贷款的管理出现真空,这样最终导致的结果必然是给银行的资产造成损失。
以2001年纽约中行为例,周强、刘萍夫妇经过自己或亲属所领有的公司从中国银行纽约分行骗取存款,与此同时,该行内部信贷部门副经理配合舞弊,导致中国银行纽约分行共损失3400万美元。
再以上海周正毅案为例,几家商业银行不同程度的卷入其中,里面涉及金额数目相当巨大。
细想如何会出现这一问题,主要原因就是周正毅等利用了农凯集团旗下的四家上市公司和其关联企业进行编制虚假财务报表,虚报利润,循环骗其贷款,也正是因为这些虚假的信息和上市公司的光环,所以才使得各家银行在贷后的管理方面未能及时发现这些“陷阱”。
看到这一个个真实的案例,我们可想而知,信贷决策体制、人员素质的重要性,但是在中国银行实行了新的信贷审批决策体制后,依然没有从根本上处理这一成果,其中的一个重要原因就是其根源未能得到解决。
4.3中国银行出现“惜贷”的根源是企业会计信息失真
目前,中国银行一直在不断强化自身信贷内部控制制度,明确落实贷款责任,与此同时监管部门也加大了对中国银行不良信贷人的处罚力度,不过,可想而知企业会计造假的毒瘤并未根除。
也正因如此,中行的经营部门面临着内部和外部的双重压力,致使其对企业诚信度严重下跌,从而造成中行经营部门的普遍惜贷现象,尤其是“恐私症”的心理。
经过调查显示,构成这种景象的次要缘由有三,其一是,当前社会会骗贷行为的打击力度比较薄弱,在目前除了个别比较大的案件以外,由企业会计信息失真给中国银行资产带来损失而被国家部门处理的案件几乎屈指可数。
现阶段银行的监管部门仅仅只是局限于对中行贷款行为进行监督,却还未真正与国家司法部门共同联手打击企业造假骗贷行为。
当前实际操作中,银行监督部门如若遇到中行的不良信贷问题,仅仅只对银行内部人员进行处理,却对与之相关的企业不闻不问。
也可能是因为目前我国法律、法规还未对其作出明确的司法界定。
例如,某企业通过修改加以粉饰报表,并通过会计师事务所作出了相应的审计报告,从而提高了其在银行的信用等级,取得贷款,如若以后这笔款项发生了任何问题,银行却难以拿出证据证明这是由于企业提供的会计信息失真而导致的。
银行在出现贷款风险时,相关企业财务人员或者是注册会计师一般是不会承担任何责任的,如若必须追究责任,那么这只能由银行内部经手人承担。
其二是企业会计造假手段不断更新,导致中行内部无力监控。
随着当前社会的不断发展,会计信息失真景象岂但非常广泛,并且手段方法也不断更新,导致中行无力全部防范,也正因如此,中国银行经营部门当前普遍借助的是注册会计师事务所出具的审计报告,由此证实并保障会计信息的真实性,不过这种防范的手段结果却并不理想,某些报表很华丽的企业经常一夜间突变亏损企业。
当今社会,企业财务数据发生这种戏剧性的变化,也并非是天方夜谭,就是现在的一些国有企业,都无法保证其数据的合理性。
中国银行在对企业信贷进行决策时,像类似于这样的问题也只能自己调查、了解。
但是以中行现在的人力、物力等情况,像这些大型集团的的财务数据,中行是无法核实的。
也是因为上述的这些原因,造成中国银行经营部门普遍存在“惜贷”现象,尤其是某些民营企业,尽管中央银行鼓励支持中小企业的发展,但是中行有时会出于安全考虑而不愿放贷。
“温州鞋”人尽皆知,国内人人喊打,也正是因为部分商人造假导致。
民营企业的信誉度也日渐下跌,从而导致最后“双输”的局面。
5中国银行针对会计信息失真采取的防范措施
5.1银行自身加强防范意识，不断完善客户信息系统
中国银行应该可以充分意识到,当前企业会计信息失真的现实状况和其危害性,再思想上高度重视,增强防范,务必时刻保持警惕,一定不能大意。
与此同时要紧跟时代步伐,改革现有体制,完善信息收集系统,从而建立更加科学的平台。
5.2对集团客户进行统一授信管理，强化调查
目前针对集团客户利用相关交易造假频繁发生的现状,对本地团体客户履行一致授信治理,对异地的客户进行统一由一级分行,甚至于由总行统一调查会计信息,在统一
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