财务管理财务会计某某年会计专业技术资格考试中级财务管理模拟测试题.docx
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财务管理财务会计某某年会计专业技术资格考试中级财务管理模拟测试题
{财务管理财务会计}某某年会计专业技术资格考试中级财务管理模拟测试题
上或高于20%以上，应详细说明造成差异的原因。
三、判断题（本类题共10题，每小题1分，共10分，请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中题号81至90信息点。
表述正确的，填涂答题卡中信息点〔√〕；表述错误的，则填涂答题卡中信息点〔×〕。
每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。
本类题最低得分为零分。
）
1.企业各所属单位之间的业务联系越分散，就越有必要采用相对集中的财务管理体制，反之则相反。
（）
【答案】×
【解析】企业各所属单位之间的业务联系越密切，就越有必要采用相对集中的财务管理体制，反之则相反。
2.各项预算中，构成全面预算体系最后环节的是专门决策预算。
（）
【答案】×
【解析】财务预算是全面预算体系的最后环节，可以从价值方面总括地反映专门决策预算与业务预算的结果。
3.提前偿还债券所支付的价格通常高于债券的面值，且支付的价格因到期日的临近而逐渐上升。
（）
【答案】×
【解析】提前偿还债券所支付的价格通常高于债券的面值，且支付的价格因到期日的临近而逐渐下降。
4.在评价原始投资额不同但项目计算期相同的互斥方案时若差额投资内部收益率小于基准折现率，则原始投资额较小的方案为最优方案。
（）
【答案】√
【解析】在评价原始投资额不同但项目计算期相同的的互斥方案时，若差额投资内部收益率小于基准折现率表明所增加投资部分的报酬率没有达到基准折现率，所以应选择投资额较小的投资方案。
5.存货周转期是指将原材料转化成产成品所需要的时间。
（）
【答案】×
【解析】存货周转期是指将原材料转化成产成品并出售所需要的时间。
6.某公司按照股利无关论来安排公司的股利政策，则说明公司采用的是剩余股利政策分配股利。
（）
【答案】√
【解析】在四种股利政策（固定股利支付率政策、固定股利政策、剩余股利支付率政策、低正常加额外股利政策）中，只有剩余股利支付率政策是基于股利无关论进行安排的。
7.一般而言，直接人工工资率差异的责任不在生产部门，劳动人事部门更应对其承担责任。
（）
【答案】√
【解析】直接人工工资率差异的形成原因较复杂，工资制度的变动、工人的升降级、加班或临时工的增减等都将导致工资率差异。
一般而言这种差异的责任不在生产部门，劳动人事部门更应对其承担责任。
8.最佳的保险储备应该使缺货损失达到最低。
（）
【答案】×
【解析】最佳的保险储备应该是使缺货损失和保险储备的持有成本之和达到最低。
9.按照股利的税收差异理论，股利政策不仅与股价相关，而且由于税赋影响，企业应采取高股利政策。
（）
【答案】×
【解析】按照股利的税收差异理论，股利政策不仅与股价相关，而且由于税赋影响，企业应采取低股利政策。
10.滚动预算可以克服零基预算的缺点，保持预算的连续性和完整性。
（）
【答案】×
【解析】滚动预算可以克服定期预算的缺点，零基预算可以克服增量预算的缺点。
四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分，凡要求计算的项目，除题中特别标明的以外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，除题中特别要求以外，均保留小数点后两位小数；计算结果有计量单位的，必须予以标明。
要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。
）
1.C公司为一般纳税人，只生产一种产品，产品单位预计售价100元，相关预算资料如下：
资料一：
预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中40％在本季度内收到现金，其余60％要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素和增值税因素。
部分与销售预算有关的数据如下表1所示：
表1销售预算单位：
元
季度
1
2
3
4
预计销售量
1000
1100
1200
1300
预计销售收入
A
*
*
*
期初应收账款
30000
*
*
*
第一季度销售当期收现额
*
*
*
*
第二季度销售当期收现额
*
*
*
*
第三季度销售当期收现额
*
*
*
*
第四季度销售当期收现额
*
*
*
*
经营现金收入合计
B
*
*
C
说明：
上表中“*”表示省略的数据。
资料二：
产成品的年初存量为200件，年末存量为300件，产成品的单位成本为80元/件，假设企业各季末没有在产品，部分与产量有关的数据如表2所示：
表2
季度
1
2
3
4
预计销量
1000
1100
1200
1300
期末结存量
220
*
260
300
预计需要量
1220
*
*
D
期初结存量
200
*
*
E
预计生产量
1020
*
*
F
说明：
上表中“*”表示省略的数据。
资料三：
预计单位产品定额消耗材料量为5千克/件，材料计划单价6元/千克，预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50％于本季度内支付现金，其余50％需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。
部分与直接材料采购预算有关的数据如表3所示：
季度
1
2
3
4
预计生产量
*
*
*
G
材料定额单耗
5
5
5
5
预计生产需用量
*
*
*
H
期末结存量
*
*
*
1000
期初结存量
*
*
*
800
预计材料采购量
*
*
*
I
预计采购金额
*
*
60000
J
期初应付账款
*
*
*
*
第一季度采购当期支出额
*
*
*
*
第二季度采购当期支出额
*
*
*
*
第三季度采购当期支出额
*
*
*
*
第四季度采购当期支出额
*
*
*
*
材料采购现金支出合计
*
*
*
K
说明：
上表中“*”表示省略的数据。
要求：
（1）根据资料一确定表1中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。
（2）根据资料二确定表2中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。
（3）根据资料三确定表2中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。
（4）根据资料一、资料二和资料三，计算预算年度应收账款、应付账款和存货的年末余额。
【答案】
（1）A=1000×100=100000（元）
B=30000+100000×40%=70000（元）
C=120000×60%+130000×40%=124000（元）
（2）D=1300+300=1600（件）
E=260（元）
F=13000+3000-2600=1340（元）
（3）G=1340（元）
H=1340×5=6700（千克）
材料采购量I=生产需用量+期末存量-期初存量=6700+1000-800=6900（千克）
材料采购金额J=材料采购量×材料单价=6900×10=69000（元）
材料采购现金支出合计K=69000×50%+60000×50%=64500（元）
（4）应收账款年末余额=1300×100×60％=78000（元）
应付账款年末余额=69000×50％=34500（元）
存货=材料期末余额+产品期末余额=1000×10+300×80=34000（元）
2.B公司只经销一种产品，产品单价5元，变动成本率为80%，每年收账费预算为销售收入的4%。
2010年采用30天按发票金额付款的信用政策，年销量为72000件，坏账损失率占赊销额的5%，平均存货水平为10000件。
为了扩大销售，公司2011年拟改变现有的信用政策，采用“2/10,1/20,n/30”，预计销量会增加10%，估计会有20%的顾客（按销售量计算，下同）在10天内付款、30%的顾客在20天内付款，其余的顾客在30天内付款，预计坏账损失率占未享受折扣额的5%，平均存货水平为11000件，其他条件保持和上年一致假设该项投资的资本成本为10%；一年按360天计算。
要求：
（1）确定改变信用政策增加的边际贡献；
（2）确定改变信用政策增加的应收账款应计利息；
（3）确定改变信用政策增加的存货应计利息；
（4）确定改变信用政策增加的税前净损益，并分析应否改变信用政策；
（5）若D公司从B公司购买商品1000件，假设D公司资金不足，可向银行借入短期借款，银行短期借款利率为10%，每年按360天计算，按照A公司新方案提出的付款条件，计算D公司放弃现金折扣的成本，并选择对D公司最有利的付款日期。
【答案】
（1）
单位：
元
项目
目前
新方案
新方案与
目前差额
销售收入
72000×5=360000
79200×5=396000
36000
-变动成本
360000×80%=288000
396000×80%=316800
28800
=边际贡献
72000
79200
7200
改变信用政策增加的边际贡献为7200元。
（2）
项目
目前
新方案
新方案与
目前差额
平均收现期（天）
30
10×20%+20×30%+30×50%=23
应收账款应计利息（元）
×30×80%×10%=2400
×23×80%×10%=2024
-376
改变信用政策增加的应收账款应计利息-376元。
（3）
项目
目前
新方案
新方案与
目前差额
存货应计利息（元）
10000×（5×80%）×10%=4000
11000×（5×80%）×10%=4400
400
（4）其他成本差额：
单位：
元
项目
目前
新方案
新方案与
目前差额
收账费用
360000×4%=14400
396000×4%=15840
1440
坏账损失
360000×5%=18000
396000×50%×5%=9900
-8100
折扣成本
396000×2%×20%+396000×1%×30%=2772
2772
增加收益=7200（元）
增加的成本=-376+400+1440-8100+2772=-3864（元）
增加的税前净损益=7200-（-3864）=11064（元）
应该改变。
（5）放弃第10天付款的现金折扣成本率==36.73％
放弃第20天付款的现金折扣成本率==36.36％
第10天付款：
享受折扣收益=5×1000×2%=100（元）
提前付款应计利息=5×1000×（1-2%）××20=27.22（元）
第10天付款净收益=100-27.22=72.78（元）
第20天付款：
享受折扣收益=5×1000×1%=50（元）
提前付款应计利息=5×1000×（1-1%）××10=13.75（元）
第20天付款净收益=50-13.75=36.25（元）
3.已知：
A公司2010年年初负债总额为4000万元，所有者权益是负债的1.5倍，该年的所有者权益增长率为150%，年末资产负债率为0.25，平均负债的年均利息率为10%，全年固定成本总额为6925万元，净利润为10050万元，适用的企业所得税税率为25%，2010年初发行在外的股数为10000万股，2010年3月1日，经股东大会决议，以截止2009年末公司总股本为基础，向全体股东发放10%的股票股利，工商注册登记变更完成后的总股数为11000万股。
2010年9月30日新发股票5000万股。
2010年年末的股票市价为5元，2010年的负债总额总包括2010年7月1日平价发行的面值为1000万元，票面利率为1%，每年年末付息的3年期可转换债券，转换价格为5元/股，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，假设企业没有其他的稀释潜在普通股。
要求：
根据上述资料，计算公司的下列指标：
（1）2010年年末的所有者权益总额和负债总额；
（2）2010年的基本每股收益和稀释每股收益；
（3）2010年年末的每股净资产、市净率和市盈率；
（4）计算该企业的经营杠杆系数、财务杠杆系数和总杠杆系数；
（5）如果预计2011年的目标是要使得每股收益的增长率达到10%，那么销售量的增长率要达到多少？
【答案】
（1）2010年年末的所有者权益总额=4000×1.5×（1+150%）=15000（万元）
2010年年末的负债总额=（15000/0.75）×0.25=5000（万元）
（2）2010年的基本每股收益=10050/（11000+5000×3/12）=0.82（元/股）
2010年的稀释每股收益=[10050+（1000×1%×6/12）×（1-25%）]/[（11000+5000×3/12）+（1000/5）×6/12]=0.81（元/股）
（3）2010年年末的每股净资产=15000/16000=0.94（元/股）
2010年年末的市净率=5/0.94=5.32
2010年年末的市盈率=5/0.82=6.10
（4）税前利润=10050/（1-25%）=13400（万元）
息税前利润=13400+[（4000+5000）/2]×10%=13850（万元）
边际贡献=13850+6925=20775（万元）
经营杠杆系数=20775/13850=1.5
财务杠杆系数13850/13400=1.03
总杠杆系数=1.5×1.03=1.55
（5）销售量增长率=10%/1.55=6.45%
4.某工厂只生产一种产品，其单件产品制造费用的有关资料如下所示：
成本项目
标准成本
用量
价格
变动制造费用
0.5小时/件
2元/小时
固定制造费用
0.5小时/件
1元/小时
固定制造费用预算产量下的标准固定制造费用5000元，实际发生额为5000元；预算产量10000件，实际产量8000件。
变动制造费用实际发生额为9612元，实际工时3600小时。
要求：
（1）计算变动制造费用耗费差异；
（2）计算变动制造费用效率差异；
（3）计算固定制造费用的耗费差异；
（4）计算固定制造费用的效率差异；
（5）计算固定制造费用的产量差异。
【答案】
（1）变动制造费用耗费差异=实际产量下实际工时×（变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率）=（9612/3600-2）×3600=2412（元）
（2）变动制造费用效率差异=（实际产量下实际工时-实际产量下标准工时）×变动制造费用标准分配率=（3600-8000×0.5）×2=-800（元）
（3）耗费差异=实际产量下实际固定制造费用－预算产量下的标准固定制造费用=5000-5000=0（元）
（4）效率差异=（实际产量下的实际工时－实际产量下的标准工时）×标准分配率
=（3600-8000×0.5）×1=-400（元）
（5）产量差异=（预算产量下的标准工时－实际产量下的实际工时）×标准分配率
=（10000×0.5-3600）×1=1400（元）。
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