全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》考前最后六套题四.docx
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全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》考前最后六套题四
2014年全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》考前最后六套题（四）
后附答案
一、单项选择是里（本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个
符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）
1.2013年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2014年1月15日按每件l万元向乙公司销售w产品200件。
2013年12月31日，甲公司库存该W产品200件，每件实际成本和市场价格分别为0.95万元和0.93万元。
甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费12万元。
假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2013年12月31日资产负债表中应列示的金额为（）万元。
A.176B.190C.186D.188
2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公可20x6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元，为购买该设备发生运输途中保险费20万元。
设备安装过程中，领用原材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元;支付安装工人工资12万元。
该设备于20x6年12月30日达到预定可使用状态。
假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。
A.667B.675.5C.582D.500
3.20x6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为100万元。
当日，出租办公楼的公允价值为4000万元，账面价值为2750万元。
20x6年12月31日，该办公楼的公允价值为4500万元。
20x7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款4750万元。
甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。
上述交易或事项对甲公司20x7年度损益的影响金额是（）万元。
A.1600B.3000C.1550D.3500
4.甲公司以定向增发股票的方式购买乙公司持有的A公司30%的股权，能够对A公司施加重大影响。
为取得该股权，甲公司增发500万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元;支付承销商佣金12.5万元。
取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值7500万元、公允价值10000万元。
假定甲公司和A公司采用的会计政策相间，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。
A.2487.5B.2000C.1737.5D.1987.5
5.20x2年6月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票1000万股，支付价款8000万元，另支付交易费用16万元。
甲公司将购入的乙公司股票划分为可供出售金融资产。
20x2年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。
20x3年8月20日，甲公司以每股11元的价格将所持乙公司股票全部出售。
在支付佣金等费用33万元后实际取得价款10967万元。
不考虑其他因素，甲公司出售乙公司股票时应确认的投资收益是（）万元。
A.967B.2951C.2984D.3000
6.20x6年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。
根据股份支付协议，这些高管人员自20x6年1月1日起在甲公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。
20x6年1月1日，每份股票期权的公允价值为15元。
20x6年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来两年将有2名高管离开公司。
20x6年12月31日，甲公司授予高管的每份股票期权公允价值为13元。
甲公司因该股份支付协议在20x6年应确认的股权激励费用金额是（）万元。
A.195B.208C.240D.250
7.甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自20x4年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款2000万元。
9月30日，追加支付工程进度款3000万元。
甲公司该生产线建造工程占用借款包括：
（1）20x4年6月1日借入的三年期专门借款4000万元，年利率6%；
（2）20x4年1月1日借入的两年期一般借款3000万元，年利率8%。
甲公司将闲置部分专门借款投资货币市场基金，月收益率为0.5%，不考虑其他因素。
20x4年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元。
A.110B.140C.170D.90
8.2014年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5%，利息于每年年末支付，实际年利率为4%。
甲公司2014年该项应付债券应确认的利息费用为（）万元。
A.900B.752C.940D.720
9.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。
债务重组日，重组债务的账面价值为500万元;用于偿债商品的账面价值为200万元，公允价值为300万元，增值税税额为51万元。
不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（）万元。
A.300B.149C.249D.300
10.20x2年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为100万元，如甲公司违约，将支付违约金20万元。
至20x2年年末，甲公司为生产该产品已发生成本4万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为116万元。
不考虑其他因素,20x2年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（）万元。
A.4B.12C.16D.20
11.20x2年1月1日，甲公司将公允价值为2200万元的办公楼以1800万元的价格出售给乙公司，同时签订一份租回该办公楼的租赁合同，租期为5年，年租金为120万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。
租回当日，该办公楼账面价值为2100万元，预计尚可使用30年;市场上租用同等办公楼的年租金为200万元。
不考虑其他因素，上述业务对甲公司20x2年度利润总额的影响金额为（）万元。
A.一120B.一180C.一300D.-420
12.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
20x6年4月，甲公司向有关部门提出补助100万元的申请用于购置一台实验设备。
20x6年6月，政府批准了申请并拨付100万元，该款项于20x6年6月30日到账。
20x6年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款180万元（不含增值税额）。
甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。
不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对20x6年度损益的影响金额为（）万元。
A.8B.一8C.16D.172
13.甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易日的即期汇率折算。
甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚米支付；原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。
12月31日银行存款一一美元"账户余额为100万美元，按年末汇率调整前以记账本位币反映的账面余额为702万元人民币，当日即期汇为1美元=6.5元人民币。
上述交易或事项对甲公司12月份损益的影响金额为（）万元人民币。
A.一76B.-28C.28D.一52
14.A公司于2010年12月1日购入并使用一台机床。
该机床入账价值为21000元，估计使用年限为8年，预计净残值1000元，按年限平均法计提折旧。
014年年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5年，净残值改为500元，A公司适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，则该会计估计变更前后对2014年净利润的影响金额为（）元。
A.-4000B.-3000C.4000D.3000
15.2013年12月31日，甲公司对一起未决诉法确认的预计负债为160万元。
2014年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司80万元;甲公司和乙公司均不再上诉。
甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积，2013年度财务报告批准报出日为2014年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素，该事项对甲公司2013年12月31日资产负债表"未分配利润"项目期末余额的影响金额为（）万元。
A.一54B.54C.72D.80
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。
每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。
多选、少选、错选、不选均不得分。
）
1.下列各项资产减值准备中，在相关资产持有期间内可以通过损益转回的有（）。
A.存货跌价准备B.长期应收款坏账准备
C.开发支出D.可供出售权益工具投资减值准备
2.下列各项中，应计入制造企业存货成本的有（）。
A.进口原材料支付的关税B.采购原材料发生的装卸费
C.自然灾害造成的原材料净损失D.用于生产产品的固定资产日常修理费
3.甲公司20x3年1月2日取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，下列交易或事项中，会对甲公司20x3年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有（）。
A.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案
B.甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产
C.投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额
D乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产
4.下列关于直接用于产品生产的无形资产后续计量的表述中，正确的有（）。
A.无形资产的摊销金额应计入管理费用
B.无形资产的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核
C.无形资产的残值通常应当视为零
D.无形资产应以成本减去累计摊销和减值准备后的净额进行后续计量
5.按照企业会计准则规定，下列各项中，属于非货币性资产交换的有（）。
A.以应收账款换取土地使用权B.以专利技术换取拥有控制权的股权投资
C.以可供出售金融资产换取未到期应收票据D.以交易性金融资产换取机器设备
6.下列关于企业以固定资产减值测试为目的，预计未来现金流量的表述中，正确的有（）。
A.预计未来现金流量不包括与所得税相关的现金流量
B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础
C.预计未来现金流量包括与筹资活动相关的现金流量
D.预计未来现金流量包括与尚未作出承诺的重组事项相关的现金流量
7.下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有（）。
A.发行长期债券发生的交易费用B.取得交易性金融资产发生的交易费用
C.取得持有至到期投资发生的交易费用D.取得可供出售金融资产发生的交易费用
8.下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A.账面价值大于其计税基础的资产
B.账面价值小于其计税基础的负债
C.超过税法扣除标准的业务宣传费
D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
9.下列各项关于对境外经营财务报表进行折算的表述中，正确的有（）。
A.对境外经营财务报表折算产生的差额应在合并资产负债表中单独列示
B.合并报表中对境外子公司财务报表折算产生的差额应由控股股东享有或分担
C.对境外经营财务报表中实收资本项目的折算应按业务发生时的即期汇率折算
D.处置境外子公司时应按处置比例计算处置部分的外币报表折算差额计入当期损益
10.下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入其合并范围的有（）。
A.经营规模较小的子公司B.合营企业
C资金调度受到限制的境外子公司D.经营业务性质有显著差别的子公司
二、判断题（本类题共10小题，每小题l分，共10分。
请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];认为表述错误的，填涂答题专中信息点[×]。
每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。
本类题最低得分0分）。
1.会计信息质量的相关性要求，是以可靠性为基础，两者之间是统一的，并不矛盾。
2.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当记入"利润分配一一未分配利润"科目，同时记入"专项储备"科目。
3.企业合并以外其他方式以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，取得长期股权投资的直接相关费用应计入管理费用。
4.划分为持有待售的无形资产不再进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。
5.换入多项非货币性资产时，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。
6.以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。
7.因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为营业外收入。
8.工程完工前，“工程施工"账户的期末余额大于"工程结算"账户的期末余额，差额填列在资产负债表"固定资产"项自。
9.在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减母公司所有者权益。
10.民间非营利组织的净资产满足条件时只能从限定性净资产转为非限定性净资产，不可以由非限定性净资产转为限定性净资产。
四、计算分析题（本类题共2题，共22分，第l题10分，第2题12分。
凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位，答案中金额单位用万元表示。
凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。
要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。
）
1.甲公司20x7年至20x9年期间有关投资如下:
（1）20x7年1月I日，按面值购入20万份A公司公开发行的分次付息、一次还本债券、款项巳用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率5%，与实际利率一致，每年年末支付利息，期眼5年，甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产。
20x7年6月1日，自公开市场购入200万股B公司股票，每股20元，实际支付价款4000万元。
甲公司将该股票投资分类为可供出售金额资产.
（2）20x7年11月，受金融危机影响，A公司债券价格开始下跌。
20x7年12月31日A公司债券价格为每份90元。
20x8年，A公司债券价格持续严重下跌，20x8年12月31日A公司债券价格为每份50元，但A公司仍能如期支付债券利息。
20x7年10月，受金融危机影响，B公司股票价格开始下跌，2012年12月31日8公司股票收盘价为每股16元。
20x8年，B公司股票价格持续严重下跌，2013年12月31日收盘价为每股10元。
（3）20x9年宏观经济形势好转，20x9年12月31日，B公司股票收盘价上升至每股18元，A公司债券价格上升至每份85元。
本题不考虑所得税及其他相关税费。
要求:
（1）编制甲公司取得A公司债券和B公司股票时的会计分录。
（2）计算甲公司20x7年因持有A公司债券和B公司股票对当年损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录。
（3）计算甲公司20x8年12月31日对持有的A公司债券和B公司股票应确认的减值损失金额，并编制相关会计分录。
（4）计算甲公司20x9年调整A公司债券和B公司股票账面价值对当期损益或所有者权益的影响金额，并编制相关会计分录。
2.甲公司20x2年实现利润总额3640万元，适用的所得税税率为25%，20x2年度发生的部分交易或事项如下:
（1）自3月20B起自行研发一项新技术，当年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元，研发活动至20x2年底仍在进行中。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（2）7月10日，自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资。
20x2年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.5元。
（3）9月10日，自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。
作为交易性金融资产核算。
20x2年12月31日，该股票的公允价值为530万元。
（4）20x2年发生广告费2000万元，至年末尚未支付。
甲公司当年度销售收入9800万元。
税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
其他有关资料:
税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
除上述差异外，甲公司20x2年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求:
（1）根据上述交易或事项，填列"甲公司20x2年12月31日暂时性差异计算表"
甲公司20x2年12月31日暂时性差异计算表
单位:
万元
项目
账面价值
计税基础
暂时性差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
开发支出
可供出售金融资产
交易性金融资产
其他应付款
（2）计算甲公司20x2年应纳税所得额和应交所得税。
（3）计算甲公司20X2个应确认的递延所得税，如不需要确认递延所得税，请说明理由。
（4）计算甲公司20x2年应确认的所得税费用。
（5）编制甲公司20x2年确认所得税费用的相关会计分录。
五、综合题（本类题共2题，共33分，第1小题15分，第2小题18分。
凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位，答案中金额单位用万元表示。
凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。
要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。
）
1.甲公司为上市公司，内审部门在审核公司及下属子公司2x12年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑:
（1）1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。
合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2x12年1月1日至2x16年12月31日期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。
当日，该办公楼账面原值为6000万元，巳计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元;市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。
I月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼的产权变更手续。
甲公司会计处理：
2x12年确认营业外支出750万元，管理费用300万元。
（2）2xI2年8月1日，甲公司与丁公司签订产品销售合同。
合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件，售价（不含增值税）为500万元，增值税税额为85万元；甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品日支付全部款项；丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品。
2x12
8月5日，甲公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发粟，同时，收到丁公司支付的款项585万元。
该批C商品的成本为400万元。
由于C商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。
甲公司对上述交易的会计处理为:
借:
银行存款585
贷:
主营业务收入500
应交税费一一应交增值税（销项税额）85
借:
主营业务成本400
贷:
库存商品400
（3）经董事会批准，甲公司2x12年10月10日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将一项专利的所有权转让给乙公司。
合同约定，专利权转让价格为500万元，乙公司应于2x13年1月10日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2x13年i月20日前完成专利权所有权的转移手续。
甲公司专利权系2x07年10月达到预定用途并投入使用，成本为1200万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销，至2x12年9月30日未计提减值准备。
2x12年度，甲公司对该专利权共摊销了120万元，相关会计处理如下：
借:
管理费用120
贷：
累计摊销120
（4）2x12年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。
该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年年末支付。
甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2x12年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850万元。
除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。
甲公司会计处理如下:
借:
可供出售金融资产1850
贷:
持有至到期投资1750
投资收益100
其他相关资料:
上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%,涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税，除增值税外，不考虑其他相关税费，不考虑提取盈余公积等因素。
要求:
根据资料
（1）至（4），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关差错更正的会计分录（相关差错按当期差错更正处理，不要求编制结转损益的会计分录）。
2.甲公司20x1年至20x2年发生的有关交易或事项如下:
（1）20x1年8月30日，甲公司购买丁公司持有的乙公司60%股权。
购买合同约定，以20x1年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52000万元为基础，甲公司以每-股6元的价格定向发行6000万股本公司股票作为对价，收购乙公司60%股权。
12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营决策。
12月31日，乙公司可辨认净资产以
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