注册会计师考试练习附答案解析第一章税法总论.docx

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注册会计师考试练习附答案解析第一章税法总论

第一章税法总论

考点一、税收法律关系

【单选1】税收法律关系的主体是指（）。

A.各级人民政府

B.纳税方

C.征税方

D.征纳双方

【答案】D

【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，另一方是履行纳税义务的人。

【单选2】我国对纳税义务人的确定，采用的是（）。

A.属人主义原则

B.属地主义原则

C.折衷原则

D.属地兼属人原则

【答案】D

【解析】本题考核的知识点是纳税主体的确定原则。

选项A.B.C.均不符合税法规定。

【多选3】税收法律关系产生的原因包括（）。

A.税收法律事件

B.税收法律的公布

C.税收法律的实施

D.税收法律行为

【答案】AD

【解析】税收法律事实是税收法律关系产生、变更和消灭的原因，税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为

考点二、税法的原则

【单选1】下列各项中，属于税法基本原则的是（）。

A.法律优位原则

B.特别法优于普通法原则

C.税收效率原则

D.实体从旧、程序从新原则

【答案】C

【解析】选项ABD属于税法适用原则。

【多选2】税收法定原则的内容包括（）。

A.纳税人法定

B.征税对象法定

C.税率法定

D.纳税期限法定

【答案】ABCD

【解析】本题的主要考核点是要充分理解税收法定原则的含义。

税收法定原则是指税法主体的权

利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素只能由法律明确规定。

【多选3】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

（2017年）

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本

C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原

则

D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则

【答案】ABCD

【解析】选项B:

税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。

前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。

选项C:

税收公平原则，禁止对特定纳税人给予歧视性待遇，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠。

选项D：

法律优位原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。

【多选4】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

（2010年）

A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

【答案】ABCD.

【解析】四个选项均符合。

【单选5】纳税人甲公司利用会计处理方法减少计税依据，当地税务机关重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的（）。

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.实质课税原则

D.税收效率原则

【答案】C

【解析】实质课税原则是指根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

【单选6】纳税人王某和税务所在缴纳税款上发生争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理王某的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。

A.新法优于旧法原则

B.特别法优于普通法原则

C.程序优于实体原则

D.实体从旧原则

【答案】C

解析】程序优于实体原则是指在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用

单选7】一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，只能沿用旧法。

这体现

了税法适用原则中的（）。

A.法律优位原则

B.法律不溯及既往原则

C.新法优于旧法原则

D.实体从旧，程序从新原则

【答案】B

【解析】法律不溯及既往原则的基本含义为：

一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

【单选8】下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是（）。

A.程序优于实体原则

B.法律不溯及既往原则

C.特别法优于普通法原则

D.新法优于旧法原则

【答案】C

【解析】特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

【多选9】在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般掌握的原则有（）

A.程序优于实体原则

B.特别法优于普通法

C.税收法定原则

D.实体从旧、程序从新原则

【答案】ABD

【解析】本题的主要考核点是要将税法的基本原则和税法的适用原则区分开来，不能混淆。

选项

C属于税法基本原则。

考点三、税法要素

【单选1】下列说法不正确的是（）

A.征税对象是区分不同税种的重要标志

B.税目是征税对象的具体化

C.税率是衡量税负轻重的唯一标志

D.纳税义务人即纳税主体

【答案】C

【解析】税率是衡量税负轻重的重要标志，而非唯一标志。

【多选2】下列税种中，规定了具体税目的有（）。

A.烟叶税

B.消费税

C.房产税

D.个人所得税

【答案】BD

【解析】目前我国税收实体法体系中，对消费税、资源税、车船税、车辆购置税、印花税和个人所得税等，规定了具体的税目。

【单选3】下列税法要素中，区别一种税与另一种税的重要标志是（）。

（2016年）

A.征税对象

B.计税依据

C.纳税义务人

D.纳税期限

【答案】A

【解析】征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志。

【单选4】目前我国税法体系中单一比例税率的税种是（）。

A.车辆购置税

B.土地增值税

C.个人所得税

D.消费税

【答案】A

【解析】选项B:

实行超率累进税率。

选项C:

实行超额累进税率与比例税率相结合。

选项D:

主要实行产品差别比例税率。

【多选5】下列税种中只适用比例税率的有（）。

（2013年）

A.增值税

B.车船税

C.城建税

D.消费税

【答案】AC

【解析】采用比例税率的税种有增值税、城市维护建设税、企业所得税等；车船税适用定额税率；消费税采用比例税率和定额税率两种形式。

【单选6】比例税率是指（）。

A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关

系

B.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关

系

C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关

系

D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关

系

【答案】C

【解析】考核比例税率的概念。

比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系。

考点四、税收立法

单选1】《中华人民共和国消费税暂行条例》的法律级次属于（

A.财政部制定的部门规章

B.全国人大授权国务院立法

C.国务院制定的税收行政法规

D.全国人大制定的税收法律

【答案】B

【解析】授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。

【单选2】下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是（）。

（2013年）

A.中华人民共和国个人所得税法

B.中华人民共和国税收征收管理法

C.中华人民共和国企业所得税法实施条例

D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

【答案】C

【解析】国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。

选项AB属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。

选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。

【多选3】下列属于税收部门规章的有（）。

A.国务院制定的《税收征收管理法实施细则》

B.财政部制定的《增值税暂行条例实施细则》

C.国家税务总局制定的《税务代理试行办法》

D.国务院制定的《个人所得税法实施条例》

【答案】BC

【解析】选项AD均为国务院制定发布的税收行政法规，选项BC分别为财政部和国家税务总局颁布，属于税收部门规章。

【多选4】下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有（）。

A.国家税务总局

B.财政部

C.国务院办公厅

D.海关总署

【答案】ABD

【解析】国务院办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收部门规章。

【多选5】下列选项中，属于税收法律的有（）。

A.《中华人民共和国车船税法》

B.《中华人民共和国增值税暂行条例》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》

D.《中华人民共和国企业所得税法》

【答案】ACD

【解析】选项B:

《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大及其常委会授权立法。

【多选6】《税收征收管理法》属于我国税法体系中的（）。

A.税收基本法

B.税收实体法

C.税收程序法

D.国内税法

【答案】CD

【解析】目前我国还没有税收基本法。

【多选7】税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有（）。

（2016年）

A.审议阶段

B.通过阶段

C.提议阶段

D.公布阶段

答案】ABCD.

解析】目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：

（1）提议阶段；

（2）审议阶段；（3）通过和公布阶段。

考点五、税收执法权

【多选1】税收执法权具体包括（）。

A.税款征收权

B.税务检查权

C.税务稽查权

D.税务行政复议裁决权

【答案】ABCD

【解析】四个选项均符合。

【多选2】某生产企业2019年需要缴纳的下列税种中，应向该市税务机关缴纳的有（）

A.房产税

B.关税

C.土地增值税

D.印花税

【答案】ACD

【解析】选项B属于海关系统征收范围。

【多选3】下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（）。

A.增值税

B.消费税

C.资源税

D.关税

【答案】BD

【解析】选项AC属于中央政府与地方政府共享收入。

考点六、税务机关和纳税人的权利与义务

多选】纳税人的主要权利有（

A.申请退还多交税款权

B.请求国家赔偿权

C.申请减免税权

D.申请行政复议和提起行政诉讼权

【答案】ABCD

考点七、国际税收关系

【单选1】国际重复课税产生的根本原因是（）。

A.各国政治制度的不同

B.各国经济制度的不同

C.各国行使的税收管辖权的重叠

D.各国文化制度的不同

【答案】C

【解析】国际重复课税产生的根本原因是各国行使的税收管辖权的重叠

【多选2】国际重复征税的主要类型有（）。

A.法律性国际重复征税

B.经济性国际重复征税

C.税制性国际重复征税

D.政治性国际重复征税

【答案】ABC

【解析】国际重复征税一般包括法律性、经济性和税制性三种类型。

【单选3】国际税收中所指的国际重复征税一般属于（）。

A.法律性国际重复征税

B.经济性国际重复征税

C.税制性国际重复征税

D.政治性国际重复征税

【答案】A

解析】国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。

【多选4】国际税收协定的主要内容有（）

A.对所得和财产的课税

B.避免双重征税的办法

C.税收无差别待遇

D.防止国际避税

【答案】ABCD

【解析】四个选项均符合。

【多选5】国际避税的主要表现有（）。

A.将资金转移出高税国

B.利用国际避税地

C.将货物转移出高税国

D.利用国际税收协定关于避免国际重复征税的方