9A文会计理论习题汇总.docx

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9A文会计理论习题汇总

第一章

1.什么是理论？

2.理论的特性

3.理论的作用

4.什么是会计理论

5.会计理论的分类

6.会计理论的作用

7.规范研究和实证研究的异同，孰优孰劣？

除此之外还有哪些方法？

还有哪些流派？

第二章

1、从实务发展角度来分析会计理论的作用，准确不准确，有没有更多作用，观点？

论据准不准确，够不够，有无更多？

论证过程是怎样的，有没有更合适的过程？

2、按会计理论研究方法、研究者水平理念的不同来分析会计理论的作用，准确不准确，有没有更多作用，观点？

论据准不准确，够不够，有无更多？

论证过程是怎样的，是否有力？

3、规范学派对会计理论作用的认识，用从实务发展的角度和会计理论研究方法的不同两种方法恰不恰当？

还有没有其他方法、视角？

4、对会计理论作用的认识上，规范学派和实证学派有何不同？

有什么本质的区别？

5、对于会计理论的认识，理论的提供者和需求者有什么不同？

我们分析时是站在哪一方分析的，有什么不同？

6、实证会计学派对会计理论的认识？

论点，论据，过程？

7、对会计理论的认识区分实证学派和规范学派有没有局限？

有没有更好的分析方法？

8、会计研究方法有哪些？

9、会计理论的发展过程中形成了哪些流派？

10、对于每一个流派：

①定义（是什么），②方法产生的条件背景是什么？

；③流派的内在逻辑理论渊源理论基础是什么？

；④本流派方法相比较其他的流派有什么优势，有什么劣势？

；⑤具体研究方法工具有哪些？

；⑥有哪些典型的理论和研究成果？

；⑦典型的实践有哪些？

11.、收益的确定是如何演绎的？

12、财务会计理论框架是如何确定的？

第三章

1.如何理解财务会计概念结构？

（是什么）

1概念结构是由互相关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系，这些目标和基本概念可用来引导首尾一致的准则，并对财务会计和报告的性质、作用和局限性作出规定。

2财务会计概念结构实质上是一个由一些财务会计最为基本的概念组成，它们相互关联形成一个完整的框架体系，目的在于指导会计准则的制订或应用

2.财务会计概念结构的发展历程，将概念转换过程说清楚。

3.系统梳理财务会计概念结构代表性逻辑思路

1假设-原则

2目标起点假设-原则

3会计假设-基本会计原则-具体会计原则

4财务报表目标-要素-会计原则

4.系统分析财务会计概念结构的需求（从需求侧分析财务会计概念结构的作用）

1会计准则制订机构：

理论的辩解作用

2会计职业界：

会计准则的制定权

3企业受准则影响

4美国政府：

刺激经济增长

5国会议员等职业政治家

5.系统分析财务会计概念结构的供给（从供给侧分析财务会计概念结构的作用）

1准则制订机构会计原则委员会

2会计研究部

6.分析美国的财务会计概念结构是否充分发挥其选择的功（职）能。

1主要功能：

辩解借口—例如认股权—实现

制定权—实现

指导制订首尾一贯逻辑一致的会计准则—不可能—不一致

7.美国财务会计概念结构的研究方法

总体上是演绎的：

以财务报告的目标为起点，起着指引方向的作用；会计信息质量特征是连接目标与其他概念的桥梁；财务报表要素及其确认与计量，是财务会计目标的具体体现。

不一贯：

抽象概念—演绎—前几号概念公告，特别是一、二号；

具体概念—归纳—例如财务报表要素—后几号，特别是五、六号。

8.美国财务会计概念结构中的逻辑矛盾。

1从财务报告的目标转换到财务报表的要素

2第一号公告所界定的目标没有贯穿始终：

决策有用信息—现金流量信息—资产负债所有者权益经营业绩信息

3资产的定义与确认计量之间的不一致：

定义可能的未来收益；确认应为未来收益现值或未来现金流现值；计量：

五种计量属性

9.美国财务会计概念结构中的会计目标演变

决策有用信息—现金流量信息—资产负债所有者权益经营业绩信息

10.美国财务会计概念结构中的目标与要求之间关系的分析。

目标：

现金流量信息；要求：

现金流量表

目标：

主体资源、资源的要求权及其变动的信息；要求：

除现金流量表以外的报表

11.美国财务会计概念结构中的资产的定义、确认、计量之间关系的分析。

定义可能的未来收益；确认应为未来收益现值或未来现金流现值；计量：

五种计量属性

12.加拿大财务会计概念框架的梳理与分析。

与美国比较相似

1财务报表概念主要是归纳法的产物

2财务报表概念主要针对财务报表而不涉及其他财务报告

3将财务报表的目标定为提供对资源配置决策或评估管理当局受托责任有用的信息两个方面，没有强调现金流量信息。

4信息质量要求较少

5财务报表要素包括资产、负债、权益、收入、费用、利得、损失七项

6确认标准比美国具体

7计量属性强调历史成本

13.澳大利亚财务会计概念框架的梳理与分析。

基本结构和基本内容和美国模式不存在根本性差异

1概念公告可对实务有直接的指导作用

2概念公告因会计准则的要求而变更

3首先讨论报告主题而不是财务报告目标

4既将决策有用性作为通用财务报告的目标，同时也强调受托责任是目标的另一部分

5将要素的定义和确认合并在一起讨论，问题明确化，提高概念结构的可操作性。

14.英国财务会计概念框架的梳理与分析。

先领先后落后于美国

1将财务报表的目标定义为“向广泛的使用者提供有关一个企业财务状况、业绩和财务适用性的信息，以对其评价管理当局的受托责任和制定经济决策有用”

2将信息质量分为内容质量、报表编报质量和约束性限制三个部分

3财务报表要素分为资产、负债、所有者权益、利得、损失、业主投入、业主分配等

4将资产定义为一个主体因为过去的交易或事项所控制的未来经济利益的法定权利或其他权利

5按照确认的不同阶段，分为初试确认、后续再确认和终止确认

6对计量属性和计量模式表现出高度灵活性

7增加了一个部分：

财务报表的编报，使得概念结构成为一个真正完整的体系；

15.财务会计概念框架和发展趋势。

提高可比性；理论模块化、实用化；会计准则制定科学化；制定界定严密、内在一致的概念结构

第四章

1.会计目标与会计职能的概念、区别、联系。

会计目标：

财务会计系统运行所期望达到的目的或境界

会计职能：

会计自身所具备的功能

区别：

目标是主观要求，直接；智能是客观存在，抽象

联系：

会计职能为会计目标设计，会计目标层次高，现实难以区分，都是人们对财务会计的可能期望。

2.会计目标及其演变。

（内涵丰富的过程）

财务会计目标可分为基本目标和具体目标，财务会计作为一个经济信息和管理控制系统，其基本目标就是“提供反映企业经济活动的信息，以满足有关方面的信息需求”。

而对财务会计的具体目标，会计学界主要形成了两派观点:

受托责任观和决策有用观。

这两种会计的具体目标在时间上也存在继启性。

会计的具体目标经历了报告受托责任、决策有用和投资者保护的历史变迁。

一、报告受托责任

19世纪下半叶，社会生产力发展孕育出了合伙制企业，合伙制企业开始向社会筹集资本，这种筹资方式的变化带来了企业治理结构的调整，从此资本主义经济步入“经理式资本主义”时代。

由于当时市场范围较窄、市场的深度不高，公司经营的规模较小、经营结构不太复杂，经营者可以凭借自身的市场直觉和管理能力行使经营权，在经营者的决策中对财务会计信息的内在需要并未凸显。

其时，财务会计信息体系本身也不具备决策性特征，财务会计的根本目的就是要向所有者报告经营者履行受托责任的情况。

报告受托责任一方面可以了解所有者与经营者委托受托责任合约的履行情况，另一方面作为投资人的所有者也可以了解自身投资的回报情况。

报告受托责任的履行情况显然要求财务会计提供客观的历史信息，特别强调财务会计信息的客观性和可验证性。

，经营者受托于所有者承担四大责任。

财产责任，经营责任，法律责任和会计责任。

二、决策有用

20世纪初期以后，为了进一步提高社会生产力，社会分工进一步细化，专业化趋势得以加强。

同时，公司制企业也进一步发展成为股份制企业，并成为社会化大生产条件下最有效率的筹资和生产组织方式。

股份制企业因其股权的标准化和可流动性使得公司可以更大范围和更大规模地向社会筹集资金，公司规模也得以更加巨型化。

美国注册会计师协会（AICPA）下设的特鲁伯鲁特小组（TruebloodGroup）于1973年发布了研究报告《财务报表的目的》（ObjectivesofFinancialStatements），认为财务报表主要服务于那些没有权力、能力或渠道受到限制的使用者，他们主要通过财务报表了解公司财务状况和经营成果，并以此作为决策的依据。

1978年，美国财务会计准则委员会（FASB）发表了第1号财务会计概念公告，即《企业财务报告目标》，也将满足投资者决策的信息需求作为会计目标。

决策有用观要求公司提供的财务报告信息具有决策相关性和有用性。

一方面，要求提供的信息能够揭示公司可能存在的风险，如资本结构比率、资产变现能力等等;另一方面，也要求提供的信息能够揭示公司经营活动及其成果的未来变动趋势，如在利润表中要求揭示主营业务利润及其比重，要求对非经常性业务引起的收支进行单独披露，甚至直接要求公司披露未来盈利预期的信息等等。

投资者利用这些信息通过外部证券市场合理配置公司控制权（包括资产收益权），从外部形成对公司经营者团队的激励和约束。

决策有用观的会计目标下，重视财务报表信息在投资决策和资源配置中的作用，强调资产负债表的重要性，认为受托责任观的会计目标下所采用的收入费用观并不能反映公司的真实收益，实际的会计盈余是经济意义上的，为此应采用资产负债观，通过资产负债表计算出实际的会计盈余。

三、投资者保护

在20世纪80年代，美国上市公司的股权高度分散，投资者没有能力也无法关注公司自身的内部治理和经营管理状况，导致内部人控制、市场逆向选择现象和经营者团队的悖德行为时有发生。

投资者行为目标的变化，导致了投资者更加关注企业所提供的财务报告信息对实现公司治理、确定公司价值的有用性。

另外，传统公司治理理论主要局限于公司内部，忽略了与企业生存发展密切相关的利益相关者。

凸显了会计决策有用观的局限性。

第一，决策有用观没有关注股东和经营者团队之外的利益相关者对会计信息的需要;第二，决策有用观提供的会计信息不能满足不同利益相关者决策差异的需要;第三，决策有用观强调财务报告信息对投资者短期股票市场炒作的决策有用性，而忽视了对公司价值的长期评价的有用性;第四，决策有用观提供的会计信息，忽视了财务报告信息的内容结构的改善和透明度的提高对改善公司治理的作用;第五，决策有用观下的财务报告信息仍然是事后信息，投资者只能根据事后信息做出调整投资组合决策，不能实现投资者保护的前馈控制机制。

会计的投资者保护功能很早就引起了西方学者的关注（如Watts，1977）。

Levitt（1998）指出会计的目标由早期的“强调决策有用性的用户需求观”逐渐演化为“强调透明度的投资者保护观”，LaPorta等（1998;20KK）指出会计能为投资者提供行使相关权利的必需信息，是一种有效的投资者保护机制。

会计的投资者保护功能主要表现在对公司价值的定价和公司治理上。

3.会计目标研究的演变。

（里程碑式的几点研究写出来）。

描述性目标，是什么，归纳→→规范性目标，应当是什么，演绎

1921提到会计的目的

20世纪50年代，开始直接研究会计目标

1960，《研究方法论和会计理论构建》，会计目标开始成为财务会计理论体系中最为重要的内容之一

FASB第一号概念公告发表，会计目标的研究受到全面重视，并被作为财务会计概念结构的起点

4.经济环境对会计目标的影响。

经济环境因素包括国家经济体制、资金来源、市场特征等方面，这些因素是显性状态的“投资者环境”，主要是投资者的构成及特征，其变化必然导致对会计信息需求的变化。

第一阶段：

20世纪30-70年代

上个世纪30年代以后，随着企业生产规模扩大，所有权和经营管理权相分离成为普遍的社会现象，委托代理责任表现得更为普遍，对企业经营则存在着狭义观念，即主要探讨