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造价师考试案例图文稿

集团文件发布号：

（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-19882）

造价师考试案例

【案例七】

背景:

拟建某工业生产项目，这一建设项目的基础数据如下：

⒈固定资产投资估算总额为5263.90万元（其中包括无形资产600万元）。

建设期2年，运营期8年；

⒉本项目固定资产投资来源为自有资金和贷款。

自有资金在建设期内均衡投入；贷款总额为2000万元，在建设期内每年贷入1000万元。

贷款年利率10%（按年计息）。

贷款合同规定的还款方式为：

投产期的前４年等额还本付息。

无形资产在营运期8年中均匀摊入成本。

固定资产残值300万元，按直线法折旧，折旧年限12年。

所得税税率25%；

　⒊本项目第３年投产，当年生产负荷达设计生产能力70%，第４年达到设计生产能力90%，以后各年均达到设计生产能力。

流动资金全部为自有资金；

⒋　股东会约定正常年份按可供投资者分配利润50%比例，提取应付投资者各方的股利。

营运期的头两年，根据达产比例按正常年份70%和90%比例提取；

⒌　项目的资金投入、收益、成本，见表1-16。

表1-16建设项目资金投入、收益、成本费用表单位：

万元

序号

项　　目

　５

　６

　７

８10

１

建设投资

其中：

资本金

贷款（不含利息）

1529.45

1000.00

1529.45

1000.00

２

营业额

3500.00

4500.00

5000.00

３

营业税及附加

210.00

270.00

300.00

４

年经营成本

2490.84

3202.51

3558.34

５

流动资产（应收帐款+现金+存货+预付帐款）

532.00

684.00

760.00

６

流动负债（应付帐款+预收帐款）

89.83

115.50

128.33

128．33

７

流动资金[（5）-（6）]

442.17

568.50

631.67

631．67

　　问题：

　⒈　计算建设期贷款利息和营运期固定资产折旧费、无形资产摊销费；

⒉　编制项目的借款还本付息计划表、总成本费用表和利润与利润分配表；

⒊　编制项目的财务计划现金流量表；

⒋编制项目的资产负债表；

⒌　从清偿能力角度，分析项目的可行性。

答案：

问题1：

解：

⒈　建设期贷款利息计算：

　　第１年贷款利息＝（0＋1000÷2）×10%＝50万元

　　第２年贷款利息＝〔（1000+50）＋1000÷2〕×10%＝155万元

　　建设期贷款利息总计＝50＋155＝205万元

　　⒉　固定资产折旧费＝（5263.9－600－300）÷12＝363.66万元

⒊　无形资产摊销费＝600÷8＝75万元

问题２：

解：

⒈　根据贷款利息公式列出借款还本付息表中的各项费用，并填入建设期两年的贷款利息。

见表1－17。

因此，第3年年初累计借款额为2205万元，则该年应计利息按以下公式计算：

⒉　计算投产后的前４年应偿还的等额本息

　Ａ＝P×

＝2205×

＝2205×0.3155＝695.61

表1－17　　　　　　借款还本付息计划表　　　　　　单位：

万元

序号

　名　　　称

　１

　２

　３

　４

　５

　６

１

年初借款余额

1050

2205

1729.89

1207.27

632.39

２

当年借款

1000

３

当年应计利息

155

220.50

172.99

120.73

63.24

４

当年应还本付息

695.61

695.63

其中：

当年应还利息

220.50

172.99

120.73

63.24

当年应还本金

475.11

522.62

574.88

632.39

５

年末余额

1050

2205

1729.89

1207.27

632.39

0.00

⒊根据总成本费用的组成，列出总成本费用中的各项费用。

并将借款还本付息表中第3年应计利息＝2205×10%＝220.50万元和年经营成本、年折旧费、摊销费一并填入总成本费用表中，汇总得出第３年的总成本费用为：

3150万元。

见表1－18。

　　表1－18　　　　　　　总成本费用表　　　　　　　　　　单位：

万元

序号

费用名称

年经营成本

2490.84

3202．51

3558．34

年折旧费

363.66

年摊销费

建设借款利息

220.50

172.99

120.73

63.24

总成本费用

3150.00

3814.16

4117.73

4060.24

3997．00

　　⒋　将各年的营业额、营业税及附加和第３年的总成本费用3150万元一并填入利润与利润分配表1－19的该年份内，并按以下公式计算出该年利润总额、所得税及净利润。

⑴第３年利润总额＝3500－3150－210＝140万元

第３年应交纳所得税＝140×25%＝35万元

第３年净利润＝140－35＝105万元，

期初无未分配利润和弥补亏损，本年净利润＝可供分配利润

第3年盈余公积金＝105×10%＝10.50万元

第3年可供投资者分配利润＝105－10.5＝94.50万元

第3年应付投资者各方股利＝94.50×50%×70%＝33.08万元

第3年未分配利润＝94.5－33.08＝61.42万元

第3年还款未分配利润＝475.11－363.66－75＝36.45万元

第3年剩余未分配利润＝61.42－36.45＝24.97万元（为下年度期初未分配利润）

⑵第4年初尚欠贷款额＝2205－475.11＝1729.89万元，应计利息172.99万元，填入总成本费用表1－18中，汇总得出第4年的总成本费用为：

3814.16万元。

将总成本带入利润与利润分配表1－19中，计算出净利润311.88万元。

第4年可供分配利润＝311.88＋24.97＝336.85万元

第4年盈余公积金＝311.88×10%＝31.19万元

第4年可供投资者分配利润＝336.85－31.19＝305.66万元

第4年应付投资者各方股利＝305.66×50%×90%＝137.55万元

第4年未分配利润＝305.66－137.55＝168.11万元

第4年还款未分配利润＝522.62－363.66－75＝83.96万元

第4年剩余未分配利润＝168.11－83.96＝84.15万元（为下年度期初未分配利润）

⑶第5年初尚欠贷款额＝1729.89－522.62＝1207.27万元，应计利息120.73万元，填入总成本费用表1－18中，汇总得出第5年的总成本费用为：

4117.73万元。

将总成本带入利润与利润分配表1－19中，计算出净利润436.70万元。

第5年可供分配利润＝436.70＋84.15＝520.85万元

第5年盈余公积金＝436.70×10%＝43.67万元

第5年可供投资者分配利润＝520.85－43.67＝477.18万元

第5年应付投资者各方股利＝477.18×50%＝238.59万元

第5年未分配利润＝477.18－238.59＝238.59万元

第5年还款未分配利润＝574.88－363.66－75=136.22万元

第5年剩余未分配利润＝238.59－136.22＝102.37万元（为下年度期初未分配利润）

⑷第6年初尚欠贷款额＝1207.27－574.88＝632.39万元，应计利息63.24万元，填入总成本费用表1－18中，汇总得出第6年的总成本费用为：

4060.24万元。

将总成本带入利润与利润分配表1－19中，计算出净利润479.82万元。

本年的可供分配利润、法定盈余公积金、可供投资者分配利润、还款的未分配利润、剩余未分配利润的计算均与第5年相同。

⑸第7、8、9年和第10年已还清贷款。

所以，总成本费用表中，不再有固定资产贷款利息总成本均为3997万元；利润与利润分配表中用于还款的未分配利润也均为０；净利润只用于提取盈余公积金10%和应付投资者各方股利50%，剩余的未分配利润转下年期初未分配利润。

　表1－19　　　　　　　利润与利润分配表　　　　　　　　　单位：

万元

序号

费用名称

年营业收入

3500

4500

5000

营业税及附加

210

270

300

总成本费用

3150

3814.16

4117.73

4060.24

3997.00

3997．00

补贴收入

利润总额（1－2－3＋4）

140

415.84

582.27

639.76

703.00

弥补以前年度亏损

应纳所得税额（5－6）

140

415.84

582.27

639.76

703.00

所得税（7）×25%

35.00

103.95

145.57

159.94

175.75

净利润（7－8）

105.00

311.88

436.70

479.82

527.25

期初未分配利润

24.97

84.15

102.37

73.37

273.94

374.23

424.37

可供分配利润（9＋10－6）

⑻－⑸

105.00

336.85

520.85

582.19

600.62

801.19

901.48

951.62

法定盈余公积金⑼×10%

（8）×10%

10.50

31.19

43.67

47.98

52.73

可供投资者分配利润（11－12）

94.50

305.66

477.18

534.21

547.89

748.46

848.75

898.89

应付投资者各方股利⒀×约定利率

33.08

137.55

238.59

267.11

273.95

374.23

424.38

449.45

未分配利润（13－14）

61.42

168.11

238.59

267.10

273.94

374.23

424.37

449.44

15.1

用于还款利润

36.45

83.96

136.22

193.73

15.2

剩余利润转下年期初未分配利润

24.97

84.15

102.37

73.37

273.94

374.23

424.37

449.44

息税前利润（5＋当年利息支出）

360.50

588.83

703.00

问题３：

解：

编制项目财务计划现金流量表。

见表1－20。

表中各项数据均取自于借款还本付息表、总成本费用表和利润与利润分配表。

问题４：

解：

编制项目的资产负债表。

见表1－21。

表中各项数据均取自背景资料、财务计划现金流量表、借款还本付息计划表和利润与利润分配表。

表1－20　项目财务计划现金流量表　　　　　　单位：

万元

序号

项目

经营活动净现金流量

764.16

923.54

996.09

981.72

965.91

3352.21

1.1

现金流入

3500

4500

5000

7386.30

1.1.1

营业收入

3500

4500

5000

1.1.2

回收固定资产余值

1754.63

1.1.3

回收流动资金

631.67

1.2

现金流出

2735.84

3576.46

4003.91

4018.28

4034.09

1.2.1

经营成本

2490.84

3202．51

3558．34

1.2.2

营业附加税

210

270

300

1.2.3

所得税

35.00

103.95

145.57

159.94

175.75

投资活动净现金流量

-2579.45

-2684.45

-442.17

-126.33

-63.17

2.1

现金流入

2.2

现金流出

2579.45

2684.45

442.17

126.33

63.17

2.2.1

建设投资

2579.45

2684.45

2.2.2

流动资金

442.17

126.33

63.17

筹资活动净现金流量

2579.45

2684.45

-286.52

-706.83

-871.03

-962.74

-273.95

-374.23

-424.38

-449.45

3.1

现金流入

2579.45

2684.45

442.17

126.33

63.17

3.1.1

资本金投入

1529.45

442.17

126.33

63.17

3.1.2

建设资借款

1050

1155

3.1.3

流动资金借款

3.2

现金流出

728.69

833.16

934.20

962.74

273.95

374.23

424.38

449.45

3.2.1

利息支出

220.50

172.99

120.73

63.24

3.2.2

偿还本金

475.11

522.62

574.88

632.39

3.2.3

应付利润

33.08

137.55

238.59

267.11

273.95

374.23

424.38

449.45

净现金流量

（1+2+3）

35.47

90.38

61.89

18.98

691.96

591.68

541.53

2902.76

累计盈余资金

35.47

125.85

187.74

206.72

898.68

1490.36

2031.89

4934.65

表1－21资产负债表　　　　　　　　　单位：

万元

序号

费用名称

资产

2579.45

5263.90

5392.71

5221.40

5004.78

4687.47

5014.14

5441.10

5918.20

6420.37

1.1

流动资产

总额

567.47

834.82

1056.86

1178.21

1943.54

2809.16

3724.92

4665.75

1.1.1

流动资产

532

684

760

1.1.2

累计盈余

资金

35.47

125.85

187.74

206.72

898.68

1490.36

2031.89

2548.35

1.1.3

累计期初未分配利润

24.97

109.12

211.49

284.86

558.80

933.03

1357.40

1.2

在建工程

2579.45

5263.90

1.3

固定资产

净值

4300.24

3936.58

3572.92

3209.26

2845.60

2481.94

2118.28

1754.62

1.4

无形资产

净值

525

450

375

300

225

150

负债及所

有者权益

2579.45

5263.90

5392.71

5221.39

5004.77

4687.46

5014.13

5441.09

5918.19

6420.36

2.1

负债

1050

2205

1819.72

1322.77

760.72

128.33

2.1.1

流动负债

89.83

115.50

128.33

2.1.2

贷款负债

1050

2205

1729.89

1207.27

632.39

2.2

所有者

权益

1529.45

3058.90

3572.99

3898.62

4244.05

4559.13

4885.80

5312.76

5789.86

6292.03

2.2.1

资本金

1529.45

3058.90

3501.07

3627.40

3690.57

2.2.2

累计盈余

公积金

10.50

41.69

85.36

133.34

186.07

238.80

291.53

344.26

2.2.3

累计未分

配利润

61.42

229.53

468.12

735.22

1009.16

1383.39

1807.76

2257.20

计算指标

资产负债率%

40.71

41.89

33.74

25.33

15.20

2.74

2.56

2.36

2.17

2.00

流动比率%

631.72

722.79

823.55

918.11

1514.49

2189.01

2901.61

3635.74

表中：

⒈　资产

⑴　流动资产总额：

指流动资产、累计盈余资金额以及期初未分配利润之和。

流动资产取自背景材料中表1－16；期初未分配利润取自利润与利润分配表1－19中数据的累计值。

累计盈余资金取自财务计划现金流量表1－20，但计算期最后一年的累计盈余资金应从财务计划现金流量表的数据中扣去其中的回收固定资产余值及自有流动资金。

⑵在建工程：

指建设期各年的固定资产投资额。

取自背景材料中表１－16。

⑶固定资产净值：

指投产期逐年从固定资产投资中扣除折旧费后的固定资产余值。

⑷无形资产净值：

指投产期逐年从无形资产中扣除摊销费后的无形资产余值。

⒉负债

⑴流动资金负债：

取自背景材料表１－16中的应付帐款。

⑵投资贷款负债：

取自还本付息表1－17。

⒊所有者权益

⑴　资本金：

取自背景材料表１－16。

⑵　累计盈余公积金：

根据利润与利润分配表1－19中盈余公积金的累计计算。

⑶　累计未分配利润：

根据利润与利润分配表1－19中未分配利润的累计计算。

表中，各年的资产与各年的负债和所有者权益之间应满足以下条件：

　　资产＝负债＋所有者权益

评价：

根据利润与利润分配表计算出该项目的借款能按合同规定在投产期前４年内等额还本付息还清贷款。

并自投产年份开始就为盈余年份。

还清贷款后，每年的资产负债率，均在３％以内，流动比率大，说明偿债能力强。

该项目可行。

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