精品税务会计题目答案已修改.docx
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精品税务会计题目答案已修改
基本知识
一、单选题
1～5DCCCA6~10CBCAB
二、多项选择题
1、ACD2、ABDE3、ACD4、BC5、BCD6、ABDC7、BCD8、BCD
9、CD10、ABCD
三、判断题
1、√2、×3、√4、×5、√6、×7、√8、√9、×10、√
增值税会计
一、单选题
1～5BADCD6～10BBDCB11~12CA
二、多项选择题
1、ABC2、AD3、BCD4、ABC5、BC6、ABCD7、ABCD8、A9、ABCD10、AD11、BD12、AB13、CD14、AC15、CD
三、判断题
1、√2、√3、×4、√5、×6、×7、×8、×9、×10、√
四、计算题
1、2009年A生产企业进口货物,海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10％,海关代征了进口环节增值税。
从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的税金为136万元。
外销货物的离岸价为1000万元人民币.内销货物的销售额为1500万元（不含税）。
该企业适用“免、抵、退”的税收政策,上期留抵税额50万元。
计算应缴或应退的增值税额。
（假定上述货物内销时均适用17%的增值税率，出口退税率为15％）
（1）免征出口环节增值税.
（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1000×（17%—15％）=20（万元）
（3）当期应纳税额（期末留抵税额）=1500×17%—（500×110％×17％—20）-136—50=—4。
5（万元）
（4）当期免抵退税额=1000×15％=150（万元）
按规定，当期留抵税额<当期免抵退税额时:
当期应退税额4。
5（万元）
2、某工业企业为一般纳税人，2009年5月有关会计资料如下：
（1）采用交款提货方式销售货物200万元,并开具增值税专用发票。
（2）以折扣方式销售货物销售额为120万元，另开红字专用发票折扣20万元.
（3）当月采购取得的税控专用发票上注明的价款为100万元，货款已付，销货方保证在下月10日前将货物发出。
（4）当月企业为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明价款20万元，增值税款为3。
4万元。
（5）、从农民手中购入农产品棉花，作为本企业的原料，支付价款11万元。
（6）、从国外购进一台机器,价款为5万美元，海关代征进口环节的增值税7万元，已取得海关的完税凭证。
要求：
请计算该企业当月应纳增值税。
销项税=200×17%+120×17%=54。
4（万元）
进项税=100×17％+3。
4+11×13％+7=28。
83（万元）
本月应交增值税=54.4-28。
83=25.57（万元）
3、某增值税一般纳税人2009年9月发生如下业务:
（1）购进并入库原材料一批，取得非防伪增值税专用发票,进项税额为12万元。
（2）支付入库货物运输费，运输费金额2万元。
（3）销售产品，已开具增值税专用发票，货值金额为800万元。
（4）以旧换新方式向消费者销售产品，收入30万元（已扣除收购旧货2。
76万元）.
（5）购进广告性礼品，税控专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，已分送客户。
要求：
请根据以上资料计算企业当期应缴纳的增值税税额。
销项税=800×17%+（30+2。
76）÷（1+17%）×17％+1。
7=142.46（万元）
进项税=12+2×7％+1.7=13。
84（万元）
本月应交增值税=142。
46-13.84=128。
62（万元）
注意：
1、购进并入库原材料一批，取得非防伪增值税专用发票,进项税额为12万元.去掉“非”字。
4、某农机厂2009年1月发生下列业务
（1）购入农机专用零件一批,取得防伪税控增值税专用发票，注明不含税款100000元.
（2）向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税发票一张,注明价款4000元，增值税240元。
（3）将100个电吹风奖励单位工会先进分子，100个作为春节小礼品赠送采购方的人员。
（4）接受其他农机厂委托代加工专用农机一台，对方提供材料价值4000元，本厂收取加工费2000元.
（5）销售农机取得不含税收入120000元。
计算该企业当月应纳增值税。
销项税=2000×17％+120000×13%+4000/200＊100*（1+10%）＊17％=16314（元）
进项税=100000×17%+120/2=17060（元）
注意：
农机税率为13％，但农机零件税率为17%。
本月无需交税
5、某实行“免、抵、退”税的工业企业2009年5月期初留抵税额3000元，当月发生下列业务：
（1）采购原材料，取得税控发票，价款20000元，增值税进项税34000元。
（2）内销产品，不含税销售额160000元。
（3）出口货物一批，FOB价折合人民币150000元。
（4）为生产出口产品购入国内免税材料一批，价款50000元。
（5）有一批折合人民币80000元的外销产品超过6个月单证不齐.
要求：
计算当月增值税。
（该企业征税率17％，退税率13%）
（1）免征出口环节增值税.
（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=50000×（17％-13%）=2000（元）
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=150000×（17%—13％）—2000—80000×（17％—13%）=800（元）
（3）当期可以抵扣的进项税=34000-800+3000=36200（元）
（4）当期应纳税额（期末留抵税额）=（160000+80000）×17％—36200=—19880（元）
（5）当期免抵退税额=（150000+50000—80000）×13%=15600（元）
按规定，当期留抵税额<当期免抵退税额时：
当期应退税额=15600元
注意:
超过6个月单证不齐的视同内销.此题难度较大。
可以只供参考。
消费税会计
一、单选题
1～5DCBDD6~10CABAD
二、多项选择题
1、AD2、CD3、AC4、ABD5、ACD6、AD7、ABCD8、BD
9、BC10、BD
三、判断题
1、×2、×3、√4×5、√6、√7、×8、√9、√10、×
四、业务题
1、某烟厂为一般纳税人,4月份发生以下业务：
1）委托加工收回烟丝价值6万元,由加工单位代收代缴消费税1.8万元。
2）销售甲级卷烟8箱12万元，烟已发出并办妥托收手续，但货款尚未收到。
3）为一外贸单位加工80标准箱甲级特制烟。
由外贸单位提供原材料,向外贸单位收取加工费3万元，辅料费2万元，原材料成本50万元（均不含增值税）。
期末外贸单位将货物提走。
已知该烟厂无期初库存委托加工的烟丝，期末库存的委托加工收回的烟丝2万元。
该厂本月如何缴纳及代缴消费税？
请作出会计分录
由于期末库存的委托加工收回的烟丝2万元所以本月可抵扣的消费税为（6-2）÷6×1.8=1。
2
本月应缴消费税=8×150+120000×56％-12000=56400（元）
代缴消费税=（30000+20000+500000+80×150）÷（1-56%）×56%+80×150=（元）
注意：
一标准箱烟等于50000支，50000×0.003=150
2、一外贸企业从国外进口葡萄酒一批，关税完税价格为10万元人民币.又从国内A厂购进粮食白酒出口，从A厂取得的增值税专用发票上注明的销售额20万元;从青岛啤酒厂购进青岛啤酒2吨出口，取得专用发票上注明的价款0。
3万元。
计算该外贸企业进口应缴应退的增值税和消费税。
（设葡萄酒进口关税率为20%,增值税退税率为13%）
从国外进口应向海关缴纳关税=10×20%=2
从国外进口应向海关缴纳消费税=（10+2）÷（1—10％）×10％=
从国外进口应向海关缴纳增值税税=（10+2）÷（1-10％）×17％=
出口粮食白酒应退增值税=20×13%=（万元）
出口粮食白酒应退消费税=20×20%=（万元）
出口啤酒应退增值税=0.3×13％=（万元）
出口啤酒应退消费税=2×250=（元）
五、综合题
1、某生产企业出口兼内销。
产品为鞭炮、焰火。
被认定为增值税免、抵、退企业。
2009年3月发生以下业务：
（1）自营出口自产产品的离岸价格为5000万元人民币。
（2）销售给某外贸企业一批鞭炮，开具的增值税专用发票上注明的销售额3000万元，税金510万元。
（3）本期购进并入库生产用原材料取得专用发票注明进项税金980万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金6000元，支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金1000元.
（4）上期未抵扣完的进项税率20万元，支付销货运费取得运输发票上注明的运费8万元,公路建设基金4000元，运输保险费100元.
另外上述外贸企业收购的货物中60％外销，离岸价格为2500万元，其余部分内销，收入1500万元（此外贸企业对出口货物单独设产库存账和销售账）。
根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴退的税款并进行会计处理（增值税退税率13％）。
生产企业：
免、抵、退
（1）免征出口环节增值税。
（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=5000×（17％—13%）=200
（3）当期可以抵扣的进项税=980+0。
6+0.1+20+8.4×7％=1001。
288
（4）当期应纳税额（期末留抵税额）=510—1001.288+200=—291.288
（5）当期免抵退税额=5000×13%=650
当期应退税=291.288
外贸企业：
应退增值税=3000×60%×13%
应退消费税=3000×60％×15%
应缴增值税=1500×17%—510×40％
营业税会计
一、单选题
1～5DDDBD6～8DCB
二、多项选择题
1、BCD2、ABC3、BC4、AC5、AB6、AC7、AD8、AD9、BD
三、判断题
1、×2、×3、√4、√5、×6、×7、×8、×9、√10、×
四、计算题
1、A公司承包一项工程，总造价6000万元，工程竣工后,建设单位支付给A公司材料差价款600万元，提前竣工奖150万元.计算A公司应缴纳的营业税并进行会计处理。
应缴营业税=（6000+600+150）×3％=202。
5（万元）
借：
营业税金及附加2025000
贷：
应交税费--应交营业税2025000
2、某建筑公司某月发生如下业务:
（1）自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售,取得销售收入2400万元;
（2）销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；
计算该公司应缴的营业税并进行会计处理。
（1）应缴营业税=3000×（1+20%）÷（1—3%）÷2×3%+2400×5％=175。
67（万元）
（2）应缴营业税=（3000+2000）×5%=250（万元）
本月合计=175。
67+250=425.67（万元）
借：
营业税金及附加4256700
贷：
应交税费——应交营业税4256700
注意：
销售不动产,预收款的，以预收款的时间为纳税义务发生时间
3、某歌舞团与演出公司签订协议，由演出公司承办一场大型演出，地点选择在市区某体育馆，三方商定：
（1）支付体育馆场租8万元，由体育馆负责售票；
（2）歌舞团支付演出公司经纪费10万元；（3）门票收入共50万元，歌舞团支付广告支出10万元。
要求计算该活动中三方如何纳税。
歌舞团应缴营业税=（50—8-10）×3%=0。
96（万元）
演出公司应缴营业税=10×5%=0.5（万元）
体育馆应缴营业税=8×5％=0.4（万元）
关税会计
一、单选题
1～5CCBCD
二、多项选择题
1、ABCD2、ABC3、BC4、ACD5、AD
三、判断题
1、×2、×3、×4、×5、√
四、计算题
1、某公司经批准暂时进口施工机械一台，海关估定其完税价格为200000美元，该设备2001年11月1日进入我国，当期该机械关税率14%，汇率8。
277，作为海关批准暂时进口货物给予免税，2002年2月该公司申请将该货物转为正式进口，当期该机械关税率7%，汇率8。
276则该公司应补交多少关税？
200000×8.276×7％
2、某公司进口货物一批，CIF成交价格为人民币600万元,含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元，该货物进口关税率为10%,海关填发税款缴纳证日期为2004年1月10日，该公司于1月25日交纳税款。
要求：
计算其应纳关税及滞纳金并进行会计处理。
（600—30）×10％=57
57×0。
005%×1天===0.0285
3、某位于市区的外贸公司2009年进口一批货物，到岸价USD12万元，海关规定汇率8。
27，关税率28％，消费税率30%。
如果该公司当期以200万人民币（不含增值税）销售，计算其各环节应纳税额及交纳方法。
向海关缴纳关税120000×8。
27×28%=277872（元）
向海关缴纳消费税（120000+×8。
27+277872）÷（1-30%）×30%=544402。
29
向海关缴纳增值税（120000×8.27+277872+544402.29）×17％=30849
向税务机关缴纳增值税=200×17％-30849=
4、某企业海运进口一批银首饰，海关审定货物折合人民币6970万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折人民币9。
06万元，该批货物进口关税率15%,消费税率5％，则计算进口环节应纳的各税并进行会计处理。
应纳关税=（6970+9。
06）×（1+0。
3％）×15%=1050
应纳增值税=（（6970+9。
06）×（1+0。
3％）+1050））×17%=1368。
5
注意:
金银首饰在零售环节缴纳消费税
企业所得税会计
一、单选题
1～5CCCDA6～10DABBD
二、多项选择题
1、BD2、AB3、BCD4、ABCD5、AC6、ABCDE7、ABCDE8、ABCDE
9、ABCDE10、ABC11、AC12、BC
三、判断题
1、×2、√3、√4、√5、√6、√7、√8、×9、×10、√
四、业务题
1、某集体企业本年度经营情况如下：
营业收入260万元；营业外收入1万元；费用、税金及附加和损失共计256.5万元，其中支付违法经营罚款3万元，支付税收滞纳金0.5万元，支付特殊工种职工的法定人身保险费2万元。
经核实，其他各项成本费用的支出，均符合法定规定,该企业适用的企业所得税税率为25%。
请计算该企业当年应纳税企业所得税税额。
（1）本年利润=260+1-256.5=4。
5（万元）
（2）应纳税所得额=4.5+3+0。
5=8（万元）
（3）应纳税额=8×25％=2（万元）
2、某企业本年度从其投资的联营企业分回所得利润300万元,该企业适用的所得税税率为25％，联营企业所得税税率为15％，请计算该企业从联营企业分回利润应补缴的企业所得税的税额。
应补缴的企业所得税=0
注意：
新规定不补税
3、某企业于2007年10月取得营业执照开始筹建，2008年1月取得第一笔经营收入，并将之前所发生的开办费100万元在当月一次性摊入管理费用，但按税法规定企业的开办费,应在企业开始正常经营活动的5年内分期在税前扣除。
2008年企业实现会计利润400万元，企业适应的所得税税率为25％。
请计算企业2008年应交的企业所得税税额和递延所得税资产的发生额，并作出相应的账务处理.
2008年应交企业所得税=（400+80）×25％=120（万元）
借：
所得税费用——当期所得税费用1000000
递延所得税资产200000
贷:
应交税费——应交所得税1200000
4、2008年实现营业收入960万元,营业成本357万元，税金及附加52。
8万元，投资利益—12万元（其中对联营企业的投资损失18万元，金融债券利息收入6万元），营业外支出10万元（即赞助某协会活动费），管理费用195.4万元（其中业务招待费20万元），财务费用38万元。
请计算该企业2008年度应纳企业所得税税额。
（1）本年利润=960—357—52。
8—12—10-195。
4-38=294.8（万元）
（2）应纳税所得额=294.8+10+（20—4.8）=320（万元）
（3）应纳税额=320×25%=80（万元）
5、某企业2008年度税前会计利润为1170000元，其营业外支出中包括下列两项支出：
因污染环境被环保部门处以罚款30000元；通过救灾委员会向灾区捐赠现金3000000元.请计算该企业2008年度税前公益救灾性捐赠限额及应纳企业所得税税额。
2008年度税前公益救灾性捐赠限额=1170000×12%=140400（元）
应纳企业所得税=（1170000+30000+-140400）×25％=（元）
6、某企业有关所得税会计处理的资料如下：
（1）2002年12月25日购入一台价值3000000元的管理用设备，当即投入使用。
该设备假定无残值，会计上采用年限平均法计提折旧，税法规定按年数总和法提折旧，折旧年限均为10年.
（三）该企业2003年至2006年各年税前会计利润5000000元，2007年至2012年各年税前会计利润10000000元，无其他纳税调整事项。
（四）该企业适用的所得税税率2008年以前为33%,2008年改为25％.
请分别计算该企业2003年至2012年应纳所得税金额和递延所得税负债的发生与转销额，并作出各年的账务处理。
个人所得税会计
一、单选题
1～5ACCC无6~10ABBDC11~12BD
二、多项选择题
1、ABCD2、AD3、ABC4、BCD5、BCD6、ABD7、AB8、AB9、ABCD
10、BD
三、判断题
1、×2、×3、×4、×5、×6、√7、×8、√9、√10、×
四、计算题
1、某工程师10月得薪金1500元，单位发放奖金500元，取得报社稿酬400元，转让一项专利得酬金6000元,出版一本专著得稿酬3000元，帮其他单位搞设计取得劳务费30000元,计算其应纳个人所得税.
应交个人所得税=6000×（1—20％）×20%+（3000-800）×14%+30000×（1—20％）×30%—2000=6468（元）
2、某歌舞团的两位演员于2008年5月应邀参加某公司庆典活动的演出。
根据签订的协议，两位演员各演出3场，演出的出场费用分别为：
甲演员每场1000元；乙演员每场10000元。
请计算两位演员在此演出活动中各自应缴纳的个人所得税?
甲应纳个人所得税=（1000×3—800）×20%=120（元）
乙应纳个人所得税=10000×3×（1—20％）×30％—2000=5200（元）
3、范某是我国的林学专家，其每月的工资收入为4000元。
2009年度,范某向林科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费40000元；出版专著一本获得稿酬20000元。
当年范某出访美国期间，被应邀到某大学讲学，取得收入2000美元，（1美元=7.3元人民币），在美国该收入已纳个人所得税折合人民币2800元;在出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入20000欧元，（1欧元=8。
0元人民币）,在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币25000元，请计算范某在2009年度应纳的个人所得税?
应纳个人所得税=（（4000—2000）×10%—25））*12+40000×（1—20％）×20％+20000×（1—20%）×14％+2000×7.3×（1-20％）×20%—2336+20000＊8.0*（1-20%）*20%—25000=（元）
4、某工程师2009年12月取下以下收入:
（1）单位支付其工资3000元；
（2）一次取得年终奖金4000元;
（3）取得洗理费400元；（？
？
？
）
（4）取得1年期存款利息1000元；
（5）取得省政府颁发的科技奖10000元;
（6）单位为其支付商业养老保险5000元；
（7）其投资的股份合作企业为其购买10万元的小汽车一辆。
请计算李某当月应纳的个人所得税额。
应纳个人所得税=（3000+5000-2000）×20%-375+4000×5%+100000×（1—20％）×20%=17025（元）
五、综合题
王某是一位作家，本年发生以下收入：
（1）3月出版一短篇小说取得稿费5万元。
该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，又支付作家改变许可费10000元.
（2）3月份为某单位讲座取得酬金6000元.
（3）5月份又为一单位讲座取得酬金30000元.
（4）6月应邀出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元（外汇牌价7.3）。
（5）7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住,租期1年,每月租金2000元。
房产原值70万元，当地政府规定减免比例为30％,已缴纳了营业税和房产税（城建税、教育费附加、印花税等其他税费暂忽略不计）。
8月发生漏雨修缮费600元.
根据以上材料,王某在3—8月应如何缴纳个人所得税：
3月应纳个人所得税=50000×（1—20％）×14%+10000×（1—20％）×20%+6000×（1—20%）×20%=16800（元）
5月应纳个人所得税=30000×（1—20％）×30％-2000=5200（元）
6月应纳个人所得税=2000×7。
3×（1-20％）×20%-80×7。
3=1752（元）
7月应纳个人所得税=（2000-800—2000×3%-2000×4％）×20%=212（元）
8月应纳个人所得税=（2000—800—2000×3%—2000×4％-600）×20%=92（元）
资源税类会计
一、单选题
1～5BBCCC6~10ABADC
注：
第1题答案为BC
二、多项选择题
1、CD2、ABD3、ABCD4、ABD5、AB6、AC7、ABD8、ABCD
9、ACD10、ACD
三、判断题
1、×2、√3、×4、√5、×6、×7、√8、×9、√10、√
四、计算题
1、某油田2月生产原油20万吨（单位税额10元/吨）和高凝油3万吨（单位税额8元/吨），伴采天然气1000万立方米（单位税额5万/千立方米）。
当月用于加热、修井使用原油2万吨，将生产的原油销售，取得销售额（不含增值税）190万元,将伴采的天然气全部销售，取得销售额（不含增值税）50万元.当月购入生产水电取得增值税发票标明增值税10000元.计算该企业应纳的资源税和增值税.
应纳资源税=（20-2）×10+1×5=185（万元）
应纳增值税=（190+50）×17％—1=39。
8（万元）
2、某开采企业3月开采铜矿石50万吨，收购邻县小矿山开采的铜矿石20万吨并代扣代缴了资源税。
4月,销售自采铜矿石45万吨和收购矿石20万吨，取得不含增值税销售额50万元，另将自采矿石2万吨按市场价作价2万元换取生产动力用煤.当月购买劳保服装取得增值税发票，注明税额5000元计算该企业4月应纳的增值税和资源税，该矿山铜矿石资源税税额1.2元/吨.
应纳资源税=45×1。
2+2×1.2=56。
4（万元）
应纳增值税=50×17％=8.5（万元）
3、某盐场7月自产液体盐30000万吨，以自产液体盐25000吨和外购液体盐6000吨（每吨已缴纳资源税5元）,加工成固体盐7000吨对外销售,已知固体盐税额每吨资源税额为30元，计算该盐场当月应纳资源税。
应纳资源税=7000×30—6000×5=1800000元
应纳城镇土地使用税=（60000—800-500）×2=117400元
财产税会计
一、单选题
1～5DBCBD6～8CCA
注
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