《临床执业医师》试题含答案二十一.docx

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《临床执业医师》试题含答案二十一

2020年《临床执业医师》试题含答案（二^一）

单选题-1

下列各项中，不计入资本公积的是（）。

A.采用修改其他债务条件进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大于将来应付金额的部分

B•采用债务转资本进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大于债权人应享有股权份额的部分

C.以非现金资产进行长期股权投资时，投资方投出的非现金资产的公允价值大于其账面价值的部分

D•长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例汁算的应享有被投资企业股本溢价的部分

【答案】C

【解析】

［解析］以非现金资产进行长期股权投资时，投资方投出的非现金资产的公允价值大于其账面价值的部分，在会计核算上不予确认

单选题-2

企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为（）。

A.资本公积

B•营业外收入

C.其他业务收入

D.公允价值变动损益

【答案】A

【解析】

［解析］作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的，其贷方差额记入资本公积一其他资本公积”科目。

单选题-3

振华公司在对20X8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的20X7年12月31日资产负债表中的应交税费”项目金额（）

万元。

A.270.25

B.283.85

C.295.75

D.309.35

【答案】B

【解析】

1.振华公司对20X8年1月8日发生的事项进行账务处理的会计分录为：

借：

应付账款936000应交税费-应交增值税（进项税额）136000贷：

原材料800000借：

存货跌价准备80000

贷：

资产减值损失80000借：

所得税费用26400贷：

递延所得税资产26400

单选题-4

下列借款利息支出中允许从所得税前扣除的是（）。

A.建造固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出

B•购进固定资产尚未竣工决算投产前的利息支出

C.房地产开发企业为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的利息支出

D.纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出

【答案】A

【解析】

暂无解析

单选题-5

企业（民用航空运输）的高价周转件，应当确认为（）。

A.原材料

B.库存商品

C.固定资产

D.在建工程

【答案】C

【解析】

-般情况下，企业的产品备件和维修设备通常确认为存货，但是对于企业的高价周转

件,虽然也具有存货的某些特征，但是由于价值高，更符合固定资产的定义和确认条件，所以应该确认为固定资产。

单选题-6

采用公允价值模式计量投资性房地产的企业，将原自用的办公楼转换为投资性房地产时，公允价值大于原账面价值的差额，应记入（）科目。

A.公允价值变动损益

B•营业外收入

C.资本公积

D.投资收益

【答案】C

【解析】

［解析］采用公允价值模式计量投资性房地产的企业，将原自用的办公楼转换为投资性房地产时，公允价值大于原账面价值的差额，记入资本公积”科目；公允价值小于原账面价值的差额，记入公允价值变动损益”科目。

单选题-7

郑先生在房地产行业做得相当出色，积蓄了不少资金，也相信经济频道所称钱财需要打理，就主动向从事金融业的朋友咨询，应做何种投资，直至遇到了专

业理财师李先生，听了李先生关于投资的见解，他决定将自己财产的80%交给李先生全权打理，则郑先生的理财性格属于（）。

A.私密型

B依赖型

C冲动型

D.纪律型

【答案】B

【解析】

依赖性强的人就会请教他人意见，但大多数是以某个特定的投资时机或选股为问题，请教亲戚朋友。

不过当有机会接触到专业的投资顾问，其所提供的建议确能增进其理财效益时，他们会更信赖专家。

但是客户的这几种个性之间有时并不冲突，所以同时具有私密性和依赖性的人，往往是理财或投资顾问最好的客户。

单选题-8

A注册会计师对某外商投资的制造企业TT公司进行审计，主要是生产电子产品行业，资产主要集中在存货方面，在对重点账项执行审计程序时，需要一些专业判断，请代为判断。

盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧，公司账面价值为230万元，已

经根据12月31日的可变现净值计提了跌价准备100万元，但注册会计师外勤结束前了解到，该规格型号的存货中一半已经出售，销售收入为100万元，一半已

经被公司大修理领用，请判断哪个正确（）。

A.截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备100万元

B•截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备50万元

C•截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备30万元

D•截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备15万元

【答案】C

【解析】

［解析］对存货是否应该计提跌价准备，应该考虑其成本与可变现净值孰低的原则，但要

考虑是否存在几种情况，一是市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望，以及企业使用该项原材料生产的产成品的成本大于产品的销售成本等。

而根据资产负债表日后事项的会计

准则，在外勤结束日前了解到的情况为资产负债表日存在的事项提供了新的证据，有助于对原

来计提的减值损失进行调整，从存货出售的销售收入可以看出，对于一半的存货，在出售时与账面成本相比较，仅损失了15万元，所以，在上述事项中C为正确的，而另一半为公司的大修理所用，虽然有一定的使用价值，但公司使用该项产品，使得公司大修理成本远高于市场价格，该项存货实质上已经发生了减值，所以按照同样的标准仍然要计提跌价准备。

单选题-9

盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%;适

用企业所得税税率2008年和2009年均为25%:

按净利润的10%提取盈余公积。

2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。

2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。

盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

（1）1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。

该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。

至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。

取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。

注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。

（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业

签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5%。

支付手续费。

至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售

400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台

确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。

每台没备的账面成本为8万元；至

审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

2008年12月31日，公司同类

设备的存货跌价准备计提比例为10%。

（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年月日9月20日与丙

企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2008年

10月1日开工，至2010年3月31日完工交货。

至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。

2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。

在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。

（4）3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一

幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。

该建筑物系2008年1月20日投

入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。

盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料，回答下列问题：

盛阳公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2008年12月31日资产负债表中的盈余公积”项目金额（）

万元。

A.20.3611

B.23.5389

C.31.875

D.35.0389

【答案】C

【解析】

［解析］应调减的原资产负债表盈余公积”项目金额=20.625+11.25=31.875万元）。

单选题-10

属于国家统一会计制度的是（）。

A.《中华人民共和国会计法》

B.《总会计师条例》

C.《企业会计准则》

D.《会计基础工作规范》

【答案】C

【解析】

［解析］A属于会计法律；BD属于会计行政法规；国家统一会计制度包括《企业会计准则》、

《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》等。

多选题-11

下列固定资产后续支出的会计处理中，正确的有（）。

A.固定资产修理费用直接计入当期费用

B.固定资产的改良支出计入固定资产的账面价值

C.固定资产的装修费用在满足固定资产确认条件时计入固定资产的账面价值

D.

经营租入的固定资产发生的改良支出计入该项固定资产的账面价值

E.

融资租入的固定资产发生的改良支出计入长期待摊费用

【答案】

A,B,C

【解析】

暂无解析

多选题-12

F列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有（）

A.年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入

B•年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入

C.符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入

D.资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］根据《企业会计准则第14号一一收入》的规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲

减当期销售商品收入；销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号一-资产负债表日后事项》；符合商品销售收入确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入。

多选题-13

（二）以下第3小题至第6小题为互不相干的多项选择题。

下列各项交易事项中，不会影响发生当期营业利润的有（）

A.计提应收账款坏账准备

B.出售无形资产取得净收益

C•开发无形资产时发生符合资本化条件的支出

D.自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益

E.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动

【答案】B,C,D

【解析】

【解析】解析：

计提坏账准备计入资产减值损失科目，影响营业利润的计算金额，选项A

不符合题意；以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动计入公允价值变动损益，影响营业利润的计算金额，选项E不符合题意。

多选题-14

下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。

A.客户订制软件的收入，应在会计期末根据开发的完工进度确认

B•安装工作虽是商品销售附带条件，但安装费收入与商品销售分开计价，应在会计期末根据安装的完工进度确认

C.包括在商品售价内的服务费，虽可区分，但仍应在商品销售收入确认时确认

D.广告制作费收入，应在相关的广告行为开始出现在公众面前时确认

E.与提供设备相关的特许权使用费收入，不管是初始提供还是后续服务，都应在设备

的所有权转移时确认

【答案】A,B

【解析】

［解析］根据收入准则：

①包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入。

②属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

③广告的制作费,

在资产负债表日根据广告的完：

［进度确认收入。

考生应熟练掌握各类收入的确认条件，特别是特殊交易业务的收入确认条件。

多选题-15

自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非

调整事项的有（）。

A.董事会作出出售子公司决议

B•董事会提出现金股利分配方案

C•董事会作出与债权人进行债务重组决议

D.债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］对于选项B,资产负债表日后事项会计准则规定，资产负债表日后，企业利润分配

方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润，不确认为资产负债目的负债，但应当在附

注中单独披露。

多选题-16

B注册会计师负责对丫公司20X9年度财务报表进行审计。

B注册会计师出具审计报告的日期为2X1（年3月5日，财务报表报出日为2X10年3月15日。

在审计过程中，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

B注册会计师了解到丫公司下列20X9年资产负债表日后事项，其中属于非调整事项的有

（）。

A.2X1（年3月1日丫公司发行债券

B.2X1（年3月2日丫公司发生重大诉讼

C.2X1（年3月3日丫公司于20X9年确认的一笔大额销售被退回

D.2X1（年3月4日丫公司持有的股票股价大幅下跌

【答案】A,B,D

【解析】

选项C是注册会计师需要提请乙公司对其20X9年12月31日报表的数据进行调整的事项

多选题-17

在完整的工业投资项目中，经营期期末（终结点）发生的净现金流量包括

（）。

A•回收固定资产余值

B•原始投资

C.经营期末营业净现金流量

D.回收流动资金

【答案】A,C,D

【解析】

［解析］原始投资通常发生在建设期。

多选题-18

按现行会计制度及有关规定，下列各项中属于施工企业存货的有（）。

A.在建施工产品

B.未使用固定资产

C.低值易耗品

D.不需用的固定资产

E.委托加工物资

【答案】A,C,E

【解析】

［考点］第二章会计基础与财务管理第二节资产的核算，存货［思路］存货包括库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品和施工产品。

［拓展］还应熟悉其他流

动资产现金、银行存款、应收及预付款项、短期投资、待摊费用。

简答题-19

甲公司是长期由长江集团控股的一家上市公司。

（1）2010年6月30日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下：

1A公司。

甲公司拥有A公司20%有表决权股份，长江集团拥有A公司10%的有表决权股份。

A公司董事会由7名成员组成，其中2名由甲公司委派，1名由长江集团委派，其他4名由其他股东委派。

根据A公司的公司章程，该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上（含5人）同意方可实施。

长江

集团与A公司除甲公司以外的其他股东之间不存在关联方关系。

甲公司对A公司股权系2010年1月1日支付银行存款900万元（含相关税费5万元）取得，取得时A公司可辨认净资产公允价值为4000万元，与所有者权益账面价值相同，其中实收资本为2500万元，资本公积（均为资本溢价）500万元，盈余公积100200万元，未分配利润200800万元。

2B公司。

甲公司拥有B公司8%的有表决权股份，A公司拥有B公司25%的有表决权股份。

甲公司对B公司股权系2010年4月20日取得。

B公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠计量。

甲公司在2010年4月20日，以一批存货作为对价，取得B公司8%的股权，该批存货的账面价值为700万元，公允价值为1000万元（不含增值税），另支付手续费30万元。

3C公司。

甲公司拥有C公司60%的有表决权股份。

甲公司该项股权系2009年2月20日取得，成本为2800万元，购买日C公司可辨认净资产公允价值总额为5000万元，该项企业合并为非同一控制企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。

4D公司。

2009年1月1日，甲公司以银行存款2200万现金取得D公司股份400万股，占D公司总股份的25%，并对D公司形成重大影响。

2009年1月1日，D公司可辨认净资产公允价值为8000万元。

5E上市公司。

甲公司持有E上市公司0.05%的有表决权股份。

甲公司该项股权系2010年2月取得，拥有E上市公司50万股股票，每股买价12元，同时支付相关税费2万元，准备长期持有。

2010年12月31日E上市公司股票市价为每股11元，甲公司预计该股票下跌是暂时性的。

（2）2010年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升公司的核心竞争力和综合实力，进行了如下资本运作：

12010年8月，甲公司以银行存款3800万元从A公司的其他股东手中（不包括长江集团）购买了A公司60%的有表决权股份，相关股权转让手续于2010年8月31日办理完毕。

该项交易发生后，A公司董事会成员结构变更为：

甲公司派出5名，长江集团公司派出1名，其他股东派出1名。

2010年1月1日至2010年8月31日，A公司实现净利润900万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。

2010年8月31日，A公司可辨认净资产公允价值为5500万元，原20%股权公允价值为1100万元。

22010年9月30日，甲公司支付银行存款4950万元向丙公司收购其全资

子公司G公司的全部股权，另支付审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。

相关的股权转让手续于2010年9月30日办理完毕，当日G公司可辨认净资产公允价值为5000万元，账面价值为3500万元。

长江集团从2008年开始拥有丙公司80%的有表决权股份，丙公司为2007年对G公司形成非同一控制下企业合并形成，在2010年9月30日对G公司可辨

认净资产按照购买日公允价值持续计量下的金额为4500万元。

32010年11月30日，甲公司支付银行存款3200万元从C公司的其他股东手中进一步购买了C公司40%的股权。

当日，C公司的可辨认净资产公允价值为6000万元，自购买日开始持续计量的金额为7000万元。

（3）2010年7月1日，D公司向大海公司定向增发新股400万股，大海公司以4000万元现金认购。

增发股份后，甲公司对D公司仍具有重大影响。

2009年1月1日到2010年6月30日期间，以2009年1月1日D公司可辨认净资产公允价值为基础计算，D公司累计实现净利润1600万元。

在此期间，D公司除所实现利润外，无其他所有者权益他变动。

回答下列问题:

1判断甲公司2010年1月1日取得A公司股权应划分的投资类型，说明其入账价值及对其后续计量原则。

2判断2010年4月20日取得B公司股权应划分的投资类型，说明其入账价值及对其后续计量原则。

3判断对E上市公司的投资类型，说明其入账价值及对其后续计量原则，并作出2010年12月31日的相关会计处理。

【答案】①因在A公司董事会中派有成员，对A公司财务和生产经营决策具有重大影响，应将对A公司的股权投资作为长期股权投资，初始入账价值为900万元，采用权益法对其进行后续计量。

【解析】

暂无解析

简答题-20

甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，20X7年1月1日递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。

根据20X7年颁布

的新税法规定，自20X8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。

甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。

20X7年利润总额

为790.894万元，当年部分交易或事项如下：

（1）20X年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。

该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%,年实际利率为4%，到期日为20X9年12月31日。

甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）因违反税收政策需支付罚款40万元，款项尚未支付；

（3）20X年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，费用化支出

为200万元，符合资本化条件的金额为800万元，10月6日研发成功该专利技术，预计使用10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。

按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺

发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（4）20X年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。

甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。

12月31日，该股票的公允价值为300万元。

（5）20X年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。

甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。

12月31日，该股票的公允价值为100万元。

（6）本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0；

（7）本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0；

（8）采用公允价值模式计量的投资性房地产20X年年末公允价值为1800万元（假定等于其成本），20X7年年末其公允价值跌至1600万元；

（9）应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元；

（10）当年发生了200万元的广告费支出（款项尚未支付），发生时已经作为销售费用计入当期损益。

甲公司20X7年实现销售收入1000万元。

（11）20X年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税

暂时性差异在本期转回200万元。

其他资料：

（1）税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。

（2）税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。

（3）税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当

期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。

分析、判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异，哪些事项产生应纳税暂时性差异

【答案】事项3,20X7年末，无形资产的账面价值=800-800/10X3/12=78（万元），计税基础=800X150%-（800X150%）/10X3/12=1万70（），产生可抵扣暂时性差异。

（但不确认暂时性差异对所得税的影响）

【解析】

暂无解析