纳税实务第四版张敏书后习题参考答案40575.docx
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纳税实务第四版张敏书后习题参考答案40575
高教出版社《纳税实务》第四版习题答案
为简化，参考答案中没有标准单位的均以万元计量，请各位老师使用时注意规范。
第一章企业纳税概述
一、单项选择题
1.B
2.D
3.C
4.C
5.C
6.B
7.C
8.C
二、多项选择题
1.ABC
2.ACD
3.ABCD
4.ABD
5.ABC
6.ABCD
7.ABCD
8.AC
三、判断题
1.√
2.√
3.√
4.×
5.√
6.√
案例分析题
1.企业需要办理变更税务登记。
税务机关的出发正确。
按规定，纳税人税务登记内容发生变化，有下列情况之一的，均应办理变更登记：
改变单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；改变住所、经营地点；改变登记类型；改变核算方式；改变生产经营方式；改变生产经营范围；改变注册资金（资本）、投资总额；改变生产经营期限；改变财务负责人、联系电话（网址）。
纳税人未按照规定的期限申报办理变更登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
2.A企需要办理注销税务登记。
按规定，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
税务机关对A企的处罚正确合法。
纳税人未按照规定的期限申报办理注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
3.亏损企业也需要进行纳税申报。
税收征管法规定，法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人；法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人均需要进行纳税申报。
纳税申报是纳税人应履行的义务，不受企业亏损与否影响。
纳税人没有按规定的期限进行纳税申报，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；逾期不改的，处二千元以上一万元以下的罚款。
第二章增值税
一、单项选择题
1.A
2.A
3.A
4.C
5.B
6.D
7.B
8.C
9.C
10.C
11.D
12.D
13.B
14.D
15.D
16.A
二、多项选择题
1.ABC
2.BD
3.BC
4.BCD
5.AC
6.ACD
7.BC
8.ABD
9.ACD
10.ABC
三、判断题
1.√
2.×
3.×
4.×
5.√
6.×
7.√
8.√
9.√
10.×
11.×
12.×
13.×
14.×
15.√
四、业务计算题（只做涉税的处理）
1.
（1）借：
材料采购700
应交税费——应交增值税（进项税）119
贷：
银行存款819
（2）借：
材料采购2
应交税费——应交增值税（进项税）0.22
贷：
银行存款2.22
（3）借:
应收账款936
贷：
主营业务收入800
应交税费——应交增值税（销项税）136
（4）借：
固定资产30
应交税费——应交增值税（进项税）5.1
贷：
主营业务收入30
应交税费——应交增值税（销项税）5.1
借：
主营业务成本20
贷：
库存商品20
（5）借：
材料采购10
应交税费——应交增值税（进项税）1.7
贷：
银行存款11.7
（6）
借：
营业外支出17.55
贷：
主营业务收入15
应交税费——应交增值税（销项税）2.55
借：
主营业务成本10
贷：
库存商品10
应交税费——应交增值税
119
0.22
136
5.15.1
1.7
2.55
126.02143.65
17.63
2.该企业属于兼营行为企业分别核算，分别按适用税率计算缴纳增值税
若其属于一般纳税人，应纳增值税=80000/1.17*17%=11623.93元
若其属于小规模纳税人，应纳增值税=80000/1.06*6%=4528.3元
3．
该计算机服务公司应属于增值税纳税人，对外开具专用发票，应是一般纳税人。
销售计算机应确认销项税80*17%=13.6万元
提供信息技术服务应确认销项税10*6%=0.6万元
计算机修理应确认销项税5*17%=0.85万元
企业当期应缴纳增值税13.6+0.6+0.85=15.05万元
若该企业未能分别核算各项收入，应从高计征。
应纳增值税额=（80+10+5）*17%=16.15万元
增值税一般纳税人企业未分别各项收入，要合并计算缴纳增值税，企业税收负担可能加重。
4.
借：
银行存款96000
贷：
主营业务收入93203.88
应交税费——应交增值税2796.12
借：
银行存款13000
贷：
其他业务收入12621.36
应交税费——应交增值税378.64
5.
当期不予抵扣或退税的税额=180×（17%-13%）=7.2万元
当期应纳税额=50×17%-（100×17%+2×11%-7.2）=-1.52万元
当期免抵退税额=180×13%=23.4万元
当期应退税额=1.52万元
当期免抵税额=23.4-1.52=21.88万元
第三章消费税
一、单项选择题
1.B
2.D
3.A
4.D
5.B
6.A
7.C
8.C
二、多项选择题
1.BCD
2.BC
3.BD
4.BCD
5.ACD
6.ABC
7.BD
8.ABD
9.BD
三、判断题
1.√
2.×
3.×
4.×
5.√
6.√
7.√
8.√
9.√
10.√从2009年起，卷烟批发环节加征一道消费税，税率是5%
四、业务计算题
1.
⑴借：
应收账款98865
贷：
主营业务收入84500
应交税费——应交增值税（销项税）14365
粮食白酒应纳消费税（84000+500）*20%+7000*2*0.5=23900元
借：
营业税金及附加23900
贷：
应交税费—应交消费税23900
⑵借：
委托加工物资18000
应交税费——应交增值税（进项税）1360
贷：
库存商品10000
银行存款9360
（对方开具增值税专用发票，企业实际付款为加工费+税）
黄酒应纳消费税30*240=7200元
借：
委托加工物资7200
贷：
银行存款7200（受托方代收代缴。
）
借：
库存商品25200
贷：
委托加工物资25200
⑶进口小轿车应纳消费税200000*（1+30%）/（1-9%）*9%=25714.29元
借：
固定资产25714.29
贷：
银行存款25714.29（海关代征。
购进小汽车不允许抵扣进项税）
应交税费——应交增值税
14365
1360
13005
应交消费税23900+7200+25714.29=56814.29
其中委托加工应税商品受托企业代收7200元，进口环节海关代征25714.29元，企业需要自行申报纳税23900元。
2.卷烟的销售价格为80*28*250=560000元
销售卷烟应纳消费税560000*56%+28*150=355600元
允许扣除外购烟丝已负担消费税（75000+100000-36000）*30%=41700元
本期应纳消费税355600-41700=313900元
借：
营业税金及附加313900
贷：
应交税费——应交消费税313900
3.
⑴发出商品时
借：
委托加工物资1100000
贷：
库存商品1100000
⑵收取加工费时，需要代收代缴消费税（110+100）/（1-30%）*30%=900000
借：
委托加工物资1000000
应交税费——应交增值税（进项税）170000
应交税费——应交消费税900000
贷：
银行存款2070000
⑶收回委托加工物资
借：
库存商品2100000
贷：
委托加工物资2100000
⑷60%对外销售
借：
应收账款27378000
贷：
主营业务收入23400000
应交税费——应交增值税（销项税）3978000
借：
营业税金及附加7020000
贷：
应交税费——应交消费税7020000
⑸40%直接销售。
该部分委托加工收回环节的消费税应转入商品成本中，不再允许抵扣。
借：
库存商品360000
贷：
应交税费——应交消费税360000（900000*40%）
该部分商品成本2100000*40%+360000=1200000
借：
应收账款1614600
贷：
主营业务收入1380000
应交税费——应交增值税（销项税）234600
4.
进口环节应纳关税200000*6.62*40%=529600
进口环节应纳消费税（200000*6.62+529600）/（1-30%）*30%=794400
进口环节应纳增值税（200000*6.62+529600）/（1-30%）*17%=450160
借：
材料采购1853600
贷：
应付账款1324000
应交税费——应交关税529600
应交税费——应交消费税450160
进口报关时
借：
应交税费——应交增值税（进项税）450160
应交税费——应交关税529600
应交税费——应交消费税450160
贷：
银行存款1429920
5.
⑴借：
材料采购100479
应交税费——应交增值税（进项税）17021
贷：
应付账款117500
⑵借：
材料采购40000
应交税费——应交增值税（进项税）6800
贷：
银行存款46800
外购烟丝允许扣除已负担消费税（100000+40000）*30%=42000
⑶借：
固定资产300000
应交税费——应交增值税（进项税）51000
贷：
银行存款351000
⑷借：
待处理财产损益351000
贷：
库存商品30000
应交税费——应交增值税（进项税转出）51000
外购烟丝允许扣除已负担消费税需调减30000*30%=9000
⑸借：
应收账款409500
贷：
主营业务收入350000
应交税费——应交增值税（销项税）59500
⑹借：
营业外支出257400
贷：
主营业务收入220000
应交税费——应交增值税（销项税）37400
借：
主营业务成本200000
贷：
库存商品200000
⑺收购烟叶需要按规定缴纳烟叶税。
此内容教材未过多涉及，教师视情况掌握教学深度。
应交烟叶税=（200000+20000*10%）*20%=44000
允许确认进项税=（200000+44000）*13%=31720
借：
材料采购212280
应交税费——应交增值税（进项税）31720
贷：
银行存款200000
应交税费——应交烟叶税44000
⑻借：
委托加工物资100000
贷：
库存商品100000
借：
委托加工物资9900
应交税费——应交增值税（进项税）1683
贷：
银行存款11583
⑼委托加工烟丝应负担消费税=（100000+9900）/（1-30%）*30%=47100，受托方代收代缴
借：
委托加工物资47100
贷：
银行存款47100
借：
库存商品157000
贷：
委托加工物资157000
借：
应收账款210600
贷：
主营业务收入180000
应交税费——应交增值税（销项税）30600
本月应交消费税=350000*36%+200000（1+10%）*56%+150*（30+10）=255200
允许扣除外购烟丝已负担消费税（42000-9000）=33000
应纳消费税222200
借：
营业税金及附加22200
贷：
应交税费——应交消费税22200
应交税费——应交增值税
17021
6800
51000
51000
59500
37400
31720
1683
30600
108224178500
70276
6.
销售非金银首饰不交消费税；向金店销售属于批发，不交消费税
应交消费税9117000+93600）/1.17*5%=9000元
借：
营业税金及附加9000
贷：
应交税费—应交消费税9000
第四章营业税
一、单项选择题
1.C
2.C
3.D
4.A
5.C
6.C
7.A自2009年1月1日起，转贷业务不再执行差额计算营业税的政策。
8.D
9.C
10.A
二、多项选择题
1.AD
2.CD
3.ABC
4.AD
5.AD
6.AC
三、判断题
1.×
2.√
3.√
4.×
5.√
6.√
7.×
8.√
9.√
10.×
四、业务计算题
1.服务业收入应纳营业税（600+140）*5%=23万元
歌舞厅应纳营业税50*20%=10万元
旅游业应纳营业税（70-40）*5%=1.5万元
出售不动产应纳营业税450*5%=22.5万元
转让土地使用权应纳营业税60*5%=3万元
借：
营业税金及附加345000
贷：
应交税费—应交营业税345000
借：
固定资产清理225000
贷：
应交税费—应交营业税225000
借：
银行存款600000
贷：
无形资产200000
应交税费—应交营业税30000
营业外收入370000
2.应纳建筑业营业税150*（1+10%）/（1-3%）=5.1031万元
应纳销售不动产营业税200*5%=10万元
借：
营业税金及附加151031
贷：
应交税费—应交营业税151031
3.分别核算
建筑业营业税15*3%=0.45万元
商场销售收入应交增值税9/1.04*4%=0.3462万元
娱乐业应交营业税（20+0.6）*20%=4.12万元
服务业应交营业税4*5%=0.2万元
未分别核算，合并缴纳营业税，适用最高税率20%
应交营业税（15+9+20+0.6+4）*20%=9.72万元
第五章城市维护与建设税及教育费附加
一、单项选择题
1.D
2.BD此题两个应选答案
3.D
二、多项选择题
1.AD
2.ABCD
3.BCD
4.B
三、判断题
1.×
2.×
3.√
4.×此题考虑企业偶尔发生的营业税应税行为
四、业务计算题
1.
应交城建税（10+30+6）*5%=2.3万元
应交教育费附加（10+30+6）*3%=1.38万元
借：
营业税金及附加36800
贷：
应交税费—应交城建税23000
应交税费—应交教育费附加13800
2.
甲应做账务处理
借：
委托加工物资50000
应交税费——应交增值税（进项税）8500
贷：
应付账款58500
乙应做账务处理
借：
应收账款58500
贷：
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税）8500
乙应交增值税8500，应交城建税8500*7%=595，应交教育费附加8500*3%=255
借：
营业税金及附加850
贷：
应交税费——应交城建税595
应交税费——教育费附加255
第六章关税
一、单项选择题
1.D
2.A
3.A
4.D
5.D
6.A
7.C
二、多项选择题
1.AD
2.BC
3.ABCD
4.ABCD特定减免又成政策减免
5.ABD
6.ABC
7.ABC关境地征收，又称口岸纳税
8.ABC
三、判断题
1.√
2.×
3.√
4.√
5.×
6.√
四、业务计算题
1.
A商品完税价格（5000*6.4*20+300*20）（/1-3‰）=647943.83元
进口A应缴纳关税647943.83*20%=129588.77元
进口A应缴纳增值税（5000*6.4*20+129588.77）*17%=130830.09
借：
材料采购638758.68
应交税费——应交增值税（进项税）130830.09
贷：
应交税费—应交关税129588.77
应付账款640000
2.
B商品完税价格860000*6.4/（1+10%）=5003636.36元
进口B应缴纳关税5003636.36*10%=500363.64元
借：
营业税金及附加500363.64
贷：
应交税费—应交关税500363.64
3.
关税完税价格（20000+1500+1200）*6.4=145280元
应纳关税145280*30%=43584元
应纳消费税（145280+43584）/（1-10%）*10%=20984.89元
应纳增值税（145280+43584）/（1-10%）*17%=35674.31元
借：
库存商品145280
贷：
银行存款（应付账款）145280
借：
库存商品166264.89
应交税费—应交增值税（进项税）35674.31
贷：
银行存款201939.2
第七章企业所得税
一、单项选择题
1.A
2.B
3.C
4.D
5.A
6.A
7.C
8.B
9.B
10.D
11.B
12.B
13.A
14.C
二、多项选择题
1.ABD
2.ABC
3.ABCD
4.AB
5.ABC
6.ACD
7.ACD
8.ACD
9.ABCD
10.AB
三、判断题
1.×
2.×
3.√
4.×
5.√
6.×
7.√
8.×
9.√
10.√
11.√
12.√
四、业务计算题
1.
应税收入=1000+200=1200万元
允许扣除项目金额=600+300+（100-50）=950万元
此处应强调，全年共缴纳税金100万元（不包含已在“管理费用”账户中列支的税金）。
应纳税所得额=1200-950=250万元
应纳企业所得税额=250*25%=62.5万元
2.
（1）固定资产会计当年计提折旧1500*2/10=300万元
税法规定应计提折旧1500/10=150万元，调增应纳税所得额（300-150）万元
（2）向关联企业捐赠不允许扣除，调增应纳税所得额300万元
（3）调增公允价值变动损益200万元
（4）违反环保法支付罚金不需调整
（5）存货跌价准备金不允许税前扣除，调增应纳税所得额75万元
应纳税所得额=2800+150+300+200+75=3525万元
应纳所得税额=3525*25%=881.25万元
3.
2011年12月购入设备，从2012年开始计提折旧。
按会计标准，2012年计提折旧50000*2/5=20000元
2013年计提折旧（50000-20000）*2/5=12000元
2014年计提折旧（50000-20000-12000）*2/5=7200元
2015年计提折旧（50000-20000-12000-7200）*2/5=4320元
2016年计提折旧50000-20000-12000-7200-4320=6480元
按税法标准，2012——2015年每年计提折旧50000/5=10000元
2012年会计利润110000-20000=90000元
当年确认所得税费用90000*25%=22500元
应纳税所得额110000-10000=100000元
应纳所得税额100000*25%=25000元
借：
所得税费用22500
递延所得税资产2500
贷：
应交税费——应交企业所得税25000
2013年会计利润110000-12000=98000元
当年确认所得税费用98000*25%=24500元
应纳税所得额110000-10000=100000元
应纳所得税额100000*25%=25000元
借：
所得税费用24500
递延所得税资产500
贷：
应交税费——应交企业所得税25000
2014年会计利润110000-7200=102800元
应确认所得税费用102800*25%=25700元
应纳税所得额110000-10000=100000元
应纳所得税额100000*25%=25000元
借：
所得税费用25700
贷：
应交税费——应交企业所得税25000
递延所得税资产2700
2015年会计利润110000-4320=105680元
当年确认所得税费用105680*25%=26420元
应纳税所得额110000-10000=100000元
应纳所得税额100000*25%=25000元
借：
所得税费用26420
贷：
应交税费——应交企业所得税25000
递延所得税资产1420
2016年会计利润110000-6480=103520元
当年确认所得税费用103520*25%=25880元
应纳税所得额110000-10000=100000元
应纳所得税额100000*25%=25000元
借：
所得税费用25880
贷：
应交税费——应交企业所得税25000
递延所得税资产880
4.国债利息免征企业所得税，可以调减应纳税所得额
购入设备不允许一次性扣除，当年允许扣除（90-90*5%）/10*8/12=5.7万元
本项目需调增应纳税所得额90-5.7=84.3万元
通过非营利组织捐赠，在年度会计利润总额12%以内部分允许扣除
调整固定资产折旧后企业会计利润应为170+84.5=254.5万元
允许税前扣除捐赠支出限额254.5*12%=30.54万元
捐赠支出应调增应纳税所得额80-30.54=49.46万元
应纳税所得额=170-15+84.3+49.46=288.76万元
应纳企业所得税金额=72.19万元
已交企业所得税170*25%=42.5万元
需补缴企业所得税72.19-42.5=29.69万元
5.
工资应调增应纳税所得额400-380=20万元
租赁设备租金应按期计入企业费用，当期允许税前扣除40/2*9/12=15万元
本项目应调增应纳税所得额40-15=25万元
固定资产资产减值准备和存货跌价准备不允许税前扣除，调增应纳税所得额20+10=30万元
A企业分回利润税前金额为76/（1-15%）=89.4118万元
A企业已缴纳企业所得税89.4118*15%=13.4118万元
B企业分
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