《会计岗位实训》习题答案.docx

1、会计岗位实训习题答案会计岗位实训习题答案模块一 出纳员岗位实训答案实训演练一 库存现金收支业务核算实训1：同银行存款业务实训1为一笔业务,一组分录同时涉及现金与银行存款增减的业务，只填制付款凭证此处略实训2： 借：管理费用办公费 730 贷：库存现金 730实训3： 借：其他应收款张柏炎 4 000 贷：库存现金 4 000实训4： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：库存现金 100实训5： 借：销售费用电话费 600 贷：库存现金 600实训6： 借：管理费用招待费 1 356 贷：库存现金 1 356实训7： 借：管理费用差旅费 3 456 库存现金 544 贷：其他应收款

2、张柏炎 4 000实训8： 借：库存现金 1 404 贷：主营业务收入口服液 1 200 应交税费应交增值税（销项税额） 204实训9： 借：银行存款 1 404 贷：库存现金 1 404实训10： 借：库存现金 812 贷：营业外收入（其他业务收入） 812实训11： 借：管理费用办公费 1 880 贷：库存现金 1 880实训12： 借：管理费用招待费 1 180 贷：库存现金 1 180实训13： 借：应付职工薪酬职工教育经费 1 960 贷：库存现金 1 960实训14： 借：应付职工薪酬 4 000 贷：库存现金 4 000实训15：（1）借：库存现金 105 200 贷：银行存款

3、105 200 （2）借：应付职工薪酬 105 200 贷：库存现金 105 200实训演练二 银行存款收支业务核算实训16： 借：库存现金 6 000 贷：银行存款 6 000实训17： 借：原材料五味子 750 000 应交税费应交增值税（进项税额） 127 500 贷：银行存款 877 500实训18： 借：应交税费未交增值税 89 500 应交城建税 6 265应交教育费附加 2 685 贷：银行存款 98 450实训19： 借：银行存款 600 000 贷：短期借款 600 000实训20： 借：银行存款 136 000 贷：应收账款广州医药公司 136 000实训21： 借：银行存

4、款 200 000 贷：预收账款深圳光大医药公司 200 000实训22： 借：固定资产 9 000 贷：银行存款 9 000实训23： 借：银行存款 70 200 贷：主营业务收入通络片 60 000 应交税费应交增值税（销项税额）10 200 实训24：（1）借：银行存款 360 000 贷：其他业务收入 360 000 （2）借：其他业务成本 18 000 贷：应交税费应交营业税 18 000实训25： 借：营业外支出捐赠支出 80 000 贷：银行存款 80 000实训26： 借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入通络片 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 0

5、00实训27： 借：银行存款 120 000 贷：应收股利（投资收益） 120 000实训28： 借：原材料单参 19 525.2 应交税费应交增值税（进项税额） 3 174.8 贷：银行存款 22 700其中：材料采购成本=18 000+1640（17%）=19 525.2（元） 应交税费=3060+16407%=3 174.8（元）实训29： 借：预付账款西安家乐公司 100 000 贷：银行存款 100 000实训30： 借：银行存款 70 200 贷：应收账款沈阳万乐公司 70 200实训31： 借：管理费用电话费 5 650 贷：银行存款 5 650实训32： 借：应付职工薪酬社会保

6、险 8 400 贷：银行存款 8 400实训33： 借：销售费用广告费 15 000 贷：银行存款 15 000实训34： 借：管理费用电话费 3 912 贷：银行存款 3 912实训35： 借：应付职工薪酬社会保险 9 600 贷：银行存款 9 600模块二 资本资金核算会计岗位实训答案实训1： 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 5 000 000实训2： 借：无形资产专利技术 3 000 000 贷：实收资本 3 000 000实训3： 借：固定资产 117 000 贷：实收资本 117 000实训4： 借：原材料双花 250 000应交税费应交增值税（进项税额） 42 50

7、0 贷：实收资本 292 500实训5：（1）借：在建工程 300 000 贷：实收资本 300 000（2）借：在建工程 5 000 贷：银行存款 5 000 （3）借：固定资产 305 000 贷：在建工程 305 000实训6： 借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000实训7： 借：银行存款 1 500 000 贷：长期借款 1 500 000实训8： 每月预提利息=500 0000.67%=3 350（元）借：财务费用 3 350 贷：应付利息 3 350实训9： 每月预提利息=1 500 0009%12=11 250（元）借：财务费用 11 250 贷：长期借款 1

8、1 250实训10： 借：短期借款 500 000 财务费用 3 350 应付利息 6 700 贷：银行存款 510 050实训11： 借：长期借款 2 163 750 财务费用 11 250 贷：银行存款 2 175 000模块三 材料会计岗位实训答案材料按实际成本计价的核算实训1： 借：在途物资天麻 74 160应交税费应交增值税（进项税额） 12 580贷：银行存款 86 740实训2： 借：原材料天麻 74 160贷：在途物资天麻 74 160实训3： 借：生产成本基本生产成本甲产品 51 000贷：原材料天麻 45 000 党参 6 000实训4： 借：生产成本基本生产成本乙产品 3

9、 000 贷：原材料党参 3 000实训5： 借：原材料党参 9 300应交税费应交增值税（进项税额） 1 581贷：银行存款 10 881实训6： 借：制造费用 1 500贷：原材料党参 1 500实训7： 借：原材料天麻 117 030应交税费应交增值税（进项税额） 19 856贷：银行存款 136 886实训8： 借：管理费用 3 000贷：原材料党参 3 000 实训9： 借：销售费用 15 000 贷：原材料天麻 15 000实训10： 借：原材料天麻 76 200 党参 6 560应交税费应交增值税（进项税额） 14 008贷：应付账款抚顺医药批发公司 96 768实训11： 借：

10、周转材料包装物 1 000 应交税费应交增值税（进项税额） 170贷：银行存款 1 170实训12： 借：周转材料低值易耗品 360贷：库存现金 360 实训13： 借：制造费用 60 贷：周转材料低值易耗品 60实训14： 借：原材料 14 600贷：应付账款 14 600实训15：（1）借：原材料天麻 4 440贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4 440（2）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4 440贷：管理费用 4 440材料按计划成本核算实训1： 借：材料采购天麻 74 160 应交税费应交增值税（进项税额） 12 580 贷：银行存款 86 740实训2： 借：原材料天麻

11、 80 000 贷：材料采购天麻 74 160 材料成本差异天麻 5 840实训3： 借：生产成本基本生产成本甲产品 54 200 贷：原材料天麻 48 000 党参 6 200实训4： 借：生产成本基本生产成本乙产品 3 100 贷：原材料党参 3 100实训5：（1）借：材料采购党参 9 300应交税费应交增值税（进项税额） 1 581贷：银行存款 10 881 （2）借：原材料党参 9 300 贷：材料采购党参 9 300实训6： 借：制造费用 1 550 贷：原材料党参 1 550实训7：（1）借：材料采购天麻 117 030应交税费应交增值税（进项税额） 19 856贷：银行存款 1

12、36 886 （2）借：原材料天麻 128 000 贷：材料采购天麻 117 030 材料成本差异天麻 10 970实训8： 借：管理费用 3 100 贷：原材料党参 3 100实训9： 借：销售费用 16 000 贷：原材料天麻 16 000实训10：（1）借：材料采购天麻 76 200 党参 6 560应交税费应交增值税（进项税额） 14 008贷：应付账款抚顺医药批发公司 96 768（2）借：原材料天麻 80 000 贷：材料采购天麻 76 200 贷：材料成本差异天麻 3 800（3）借：原材料党参 6 200材料成本差异党参 360 贷：材料采购党参 6 560月末结转发出材料成本

13、差异1、材料成本差异率（天麻）2、发出材料应负担的成本差异（天麻）（48000+16000）（-6%）-3 840（元）3、发出材料的实际成本（天麻）（48000+16000）-384060 160（元）4、材料成本差异率（党参）5、发出材料应负担的成本差异（党参）（6200+3100+1550+3100）2%279（元）6、发出材料的实际成本（党参）（6200+3100+1550+3100）+27914 229（元）编制会计分录如下： 借：材料成本差异天麻 2 880 贷：生产成本甲产品 2 880借：生产成本甲产品 124 贷：材料成本差异党参 124借：生产成本乙产品 62 贷：材料成本

14、差异党参 62 借：制造费用 31 贷：材料成本差异党参 31 借：管理费用 62 贷：材料成本差异党参 62 借：材料成本差异天麻 960 贷：销售费用 960模块四 往来业务核算实训题答案实训1： 借：银行存款 60 000 贷：应收账款长春市胜利公司 60 000实训2： 借：应收账款沈阳通泰公司 118 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 银行存款 1 000实训3： 借：银行存款 118 000 贷：应收账款沈阳通泰公司 118 000实训4： 借：原材料五味子 80 000 应交税费应交增值税进项税 13 600 贷：预付账款吉林

15、市医药公司 50 000 银行存款 43 600实训5： 借：管理费用差旅费 2 500 贷：其他应收款李林 2 000 库存现金 500实训6： 借：银行存款 1 000 000 贷：预收账款长春市胜利公司 1 000 000实训7： 借：应收账款沈阳通泰公司 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 000实训8： 借：坏账准备 20 000 贷：应收账款威海远洋公司 20 000实训9： 借：应收账款长春市公司 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费应交增值税（销项税额） 102 000 实训10： 借：原材料贝

16、母 300 000 应交税费应交增值税（进项税额） 51 000 贷：应付账款四平药材公司 351 000实训11： 借：应收票据长春顺风公司 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税（销项税额） 68 000实训12： 借：原材料天麻 15 000 应交税费应交增值税（进项税额） 2 550 贷：应付票据唐山宏光公司 17 550实训13： 借：固定资产粉碎机 1 000 000 应交税费应交增值税（进项税额） 170 000 贷：应付票据长春市机械公司 1 170 000实训14： 借：固定资产打印机 4 500 贷：银行存款 4 500实训15： 借：资产减值

17、损失 109 600 贷：坏账准备 109 600模块五 工资会计岗位实训答案 计时工资的核算1、 按每月30天计算计时工资：刘力伟月计时工资=785-785305（1-90%）-785301=745.75(元)刘力伟月应付职工薪酬=745.75+260+98-125=978.75（元）2、 按第月20.83天计算计时工资：刘力伟月计时工资=785-78520.833（1-90%）-78520.831736.01(元)刘力伟月应付职工薪酬=736.01+260+98-125=969.01（元）应付职工薪酬的核算实训1：通达公司12月份“工资结算汇总表”见图1，计算如下： （本实训不用编制会计分

18、录）工资结算汇总表图1 2010年12月15日 单位：元车间部门人员类别应付职工薪酬代扣款项实发工资标准工资各种奖金各种津贴缺勤扣款合计房租个人所得税合计基本生产车间生产工人189 00016 0008 000 3 200209 8006 0004 20010 200199 600管理人员21 0003 0001 60075024 8501 800 920 2 72022 130辅助生产车间生产工人9 6001 20086014011 52050022072010 800管理人员3 500700 3004 5002601454054 095行政管理部门管理人员42 0004 000 19803

19、8047 6009003701 27046 330福利部门福利人员5 9008002006 900260503106 590销售部门销售人员66 0009 000160028076 3208003201 12075 200长病假人员7 3004507 7503002855857 165合 计389 24017 330371 910主管： 复核： 制表：实训2：根据“工资结算汇总表”中的工资总额计提工会经费，其“工会经费计算表”见图2：图2 计提工会经费计算表2010年12月16日计提依据金额计提比例提取金额备注工资总额389 2402%7 784.8编制会计分录为：借：管理费用工会经费 7 7

20、84.8 贷：应付职工薪酬工会经费 7 784.8实训3：根据“工资结算汇总表”中的工资总额计提职工教育经费，其“职工教育经费计算表”见图3：图3 计提职工教育经费计算表2010年12月16日计提依据金额计提比例提取金额备注工资总额389 2402.5%9 731编制会计分录为：借：管理费用职工教育经费 9 731 贷：应付职工薪酬职工教育经费 9 731实训4：根据“工资结算汇总表”编制“工资分配汇总表”及“职工福利费计算表”见图4-1、图4-2：工资分配汇总表图4-1 2010年12月17日 应分配 车间 工资 部门应借科目基本生间车间工人车间管理人员辅助生产车间工人行政管理人员福利部门人

21、员销售部门长病假人员合 计生产成本基本生产成本209 800209 800生产成本辅助生产成本11 52011 520制造费用29 35029 350管理费用47 6007 75055 350管理费用6 9006 900销售费用76 32076 320合 计209 80029 35011 52047 6006 90076 3207 750389 240职工福利费计算表图4-2 2010年12月17日 车间部门工资总额预计提取的职工福利费预计提取率14%应提取额基本生产车间生产工人管理人员209 80024 85014%14%29 3723 479辅助生产车间生产工人管理人员11 5204 50

22、014%14%1 612。8630行政管理人员47 60014%6 664福利部门6 90014%966销售部门76 32014%10 684。8长病假人员7 75014%1 085合 计389 24014%54 493。6（1）根据“工资分配表”编制会计分录如下： 借：生产成本基本生产成本 209 800 辅助生产成本 11 520 制造费用 29 350 管理费用 62 250 销售费用 76 320 贷：应付职工薪酬工资 389 240（2）根据“职工福利费计提表”编制会计分录如下：借：生产成本基本生产成本 29 372 辅助生产成本 1 612.8 制造费用 4 109 管理费用 8

23、715 销售费用 10 684.8 贷：应付职工薪酬职工福利费 54 493.6实训5：（1） 借：库存现金 371 910 贷：银行存款 371 910 （2） 借：应付职工薪酬 371 910 贷：库存现金 371 910实训6： 借：应付职工薪酬 3 000 贷：库存现金 3 000实训7： 借：应付职工薪酬工会经费 4 300 贷：银行存款 4 300实训8： 借：应付职工薪酬职工教育经费 3 600 贷：库存现金 3 600实训9： 借：应付职工薪酬职工教育经费 351 000 贷：主营业务收入B产品 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000 同时：借：主营业务成

24、本 165 000 贷：库存商品B产品 165 000模块六 固定资产会计岗位答案 实训1： 借：固定资产 105 000 应交税费应交增值税（进项税） 17 000贷：银行存款 5 000 应付票据 117 000实训2： 借：在建工程 941 000贷：银行存款 941 000实训3： 借：在建工程 35 100贷：原材料 30 000应交税费应交增值税（进项税转出） 5 100实训4： 借：在建工程 48 500贷：库存商品 40 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 500借：在建工程 7 200贷：应付职工薪酬 7 200实训5：厂房建造成本=941000+35100+48500

25、+7200=1 031 800（元）借：固定资产 1 031 800贷：在建工程 1 031 800实训6：（1）转入清理：借：固定资产清理 200 000累计折旧 100 000贷：固定资产 300 000 （2）收到价款：借：银行存款 26 0000 贷：固定资产清理 260 000 （3）计提税金：借：固定资产清理 13 000贷：应交税费营业税 13 000（4）结转损益：固定资产出售收益=260000-200000-13000=47 000（元）借：固定资产清理 47 000贷：营业外收入 47 000实训7：（1）转入清理：借：固定资产清理 10 000累计折旧 30 000贷：固

26、定资产 40 000（2）残料入库：借：原材料 5 000贷：固定资产清理 5 000（3）支付清理费：借：固定资产清理 400贷：库存现金 400（4）结转损益：固定资产报废损失=10000+400-5000=5 400（元）借：营业外支出 5 400贷：固定资产清理 5 400实训8：（1）转入清理：借：固定资产清理 120 000累计折旧 80 000贷：固定资产 200 000（2）残料入库：借：原材料 50 000贷：固定资产清理 50 000（3）支付清理费：借：固定资产清理 3 000贷：银行存款 3 000（4）应收赔偿款：借; 其他应收款 20 000 贷：固定资产清理 20 000（5）结转损益：固定资产报废损失=120000+3000-50000-20000=53 000(元）借：营业外支出 53 000贷：固定资产清理 53 000实训9：折旧率=（14%）/10= 9.6% 年折旧额=100 0009.6%=9600（元） 月折旧额=9600/12=800（元） 借：制造费用 800 贷：累计折旧 800实训10：单位折旧额=（500 000150 000）/160 000=3.03（元/小