《会计岗位实训》习题答案.docx
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《会计岗位实训》习题答案
《会计岗位实训》习题答案
模块一出纳员岗位实训答案
实训演练一库存现金收支业务核算
实训1：
同银行存款业务实训1为一笔业务,一组分录．同时涉及现金与银行存款增减的业务，只填制付款凭证．此处略
实训2：
借：
管理费用——办公费730
贷：
库存现金730
实训3：
借：
其他应收款——张柏炎4000
贷：
库存现金4000
实训4：
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100
贷：
库存现金100
实训5：
借：
销售费用——电话费600
贷：
库存现金600
实训6：
借：
管理费用——招待费1356
贷：
库存现金1356
实训7：
借：
管理费用——差旅费3456
库存现金544
贷：
其他应收款——张柏炎4000
实训8：
借：
库存现金1404
贷：
主营业务收入——口服液1200
应交税费——应交增值税（销项税额）204
实训9：
借：
银行存款1404
贷：
库存现金1404
实训10：
借：
库存现金812
贷：
营业外收入（其他业务收入）812
实训11：
借：
管理费用——办公费1880
贷：
库存现金1880
实训12：
借：
管理费用——招待费1180
贷：
库存现金1180
实训13：
借：
应付职工薪酬——职工教育经费1960
贷：
库存现金1960
实训14：
借：
应付职工薪酬4000
贷：
库存现金4000
实训15：
（1）借：
库存现金105200
贷：
银行存款105200
（2）借：
应付职工薪酬105200
贷：
库存现金105200
实训演练二银行存款收支业务核算
实训16：
借：
库存现金6000
贷：
银行存款6000
实训17：
借：
原材料——五味子750000
应交税费——应交增值税（进项税额）127500
贷：
银行存款877500
实训18：
借：
应交税费——未交增值税89500
——应交城建税6265
——应交教育费附加2685
贷：
银行存款98450
实训19：
借：
银行存款600000
贷：
短期借款600000
实训20：
借：
银行存款136000
贷：
应收账款——广州医药公司136000
实训21：
借：
银行存款200000
贷：
预收账款——深圳光大医药公司200000
实训22：
借：
固定资产9000
贷：
银行存款9000
实训23：
借：
银行存款70200
贷：
主营业务收入——通络片60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
实训24：
（1）借：
银行存款360000
贷：
其他业务收入360000
（2）借：
其他业务成本18000
贷：
应交税费——应交营业税18000
实训25：
借：
营业外支出——捐赠支出80000
贷：
银行存款80000
实训26：
借：
银行存款351000
贷：
主营业务收入——通络片300000
应交税费——应交增值税（销项税额）51000
实训27：
借：
银行存款120000
贷：
应收股利（投资收益）120000
实训28：
借：
原材料——单参19525.2
应交税费——应交增值税（进项税额）3174.8
贷：
银行存款22700
其中：
材料采购成本=18000+1640×（1－7%）=19525.2（元）
应交税费=3060+1640×7%=3174.8（元）
实训29：
借：
预付账款——西安家乐公司100000
贷：
银行存款100000
实训30：
借：
银行存款70200
贷：
应收账款——沈阳万乐公司70200
实训31：
借：
管理费用——电话费5650
贷：
银行存款5650
实训32：
借：
应付职工薪酬——社会保险8400
贷：
银行存款8400
实训33：
借：
销售费用——广告费15000
贷：
银行存款15000
实训34：
借：
管理费用——电话费3912
贷：
银行存款3912
实训35：
借：
应付职工薪酬——社会保险9600
贷：
银行存款9600
模块二资本资金核算会计岗位实训答案
实训1：
借：
银行存款5000000
贷：
实收资本5000000
实训2：
借：
无形资产——专利技术3000000
贷：
实收资本3000000
实训3：
借：
固定资产117000
贷：
实收资本117000
实训4：
借：
原材料——双花250000
应交税费——应交增值税（进项税额）42500
贷：
实收资本292500
实训5：
（1）借：
在建工程300000
贷：
实收资本300000
（2）借：
在建工程5000
贷：
银行存款5000
（3）借：
固定资产305000
贷：
在建工程305000
实训6：
借：
银行存款500000
贷：
短期借款500000
实训7：
借：
银行存款1500000
贷：
长期借款1500000
实训8：
每月预提利息=500000×0.67%=3350（元）
借：
财务费用3350
贷：
应付利息3350
实训9：
每月预提利息=1500000×9%÷12=11250（元）
借：
财务费用11250
贷：
长期借款11250
实训10：
借：
短期借款500000
财务费用3350
应付利息6700
贷：
银行存款510050
实训11：
借：
长期借款2163750
财务费用11250
贷：
银行存款2175000
模块三材料会计岗位实训答案
材料按实际成本计价的核算
实训1：
借：
在途物资——天麻74160
应交税费——应交增值税（进项税额）12580
贷：
银行存款86740
实训2：
借：
原材料——天麻74160
贷：
在途物资——天麻74160
实训3：
借：
生产成本——基本生产成本——甲产品51000
贷：
原材料——天麻45000
——党参6000
实训4：
借：
生产成本——基本生产成本——乙产品3000
贷：
原材料——党参3000
实训5：
借：
原材料——党参9300
应交税费——应交增值税（进项税额）1581
贷：
银行存款10881
实训6：
借：
制造费用1500
贷：
原材料——党参1500
实训7：
借：
原材料——天麻117030
应交税费—应交增值税（进项税额）19856
贷：
银行存款136886
实训8：
借：
管理费用3000
贷：
原材料——党参3000
实训9：
借：
销售费用15000
贷：
原材料——天麻15000
实训10：
借：
原材料——天麻76200
——党参6560
应交税费—应交增值税（进项税额）14008
贷：
应付账款——抚顺医药批发公司96768
实训11：
借：
周转材料——包装物1000
应交税费—应交增值税（进项税额）170
贷：
银行存款1170
实训12：
借：
周转材料——低值易耗品360
贷：
库存现金360
实训13：
借：
制造费用60
贷：
周转材料——低值易耗品60
实训14：
借：
原材料14600
贷：
应付账款14600
实训15：
（1）借：
原材料——天麻4440
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4440
（2）借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4440
贷：
管理费用4440
材料按计划成本核算
实训1：
借：
材料采购——天麻74160
应交税费——应交增值税（进项税额）12580
贷：
银行存款86740
实训2：
借：
原材料——天麻80000
贷：
材料采购——天麻74160
材料成本差异——天麻5840
实训3：
借：
生产成本——基本生产成本——甲产品54200
贷：
原材料——天麻48000
——党参6200
实训4：
借：
生产成本——基本生产成本——乙产品3100
贷：
原材料——党参3100
实训5：
（1）借：
材料采购——党参9300
应交税费——应交增值税（进项税额）1581
贷：
银行存款10881
（2）借：
原材料——党参9300
贷：
材料采购——党参9300
实训6：
借：
制造费用1550
贷：
原材料——党参1550
实训7：
（1）借：
材料采购——天麻117030
应交税费——应交增值税（进项税额）19856
贷：
银行存款136886
（2）借：
原材料——天麻128000
贷：
材料采购——天麻117030
材料成本差异——天麻10970
实训8：
借：
管理费用3100
贷：
原材料——党参3100
实训9：
借：
销售费用16000
贷：
原材料——天麻16000
实训10：
（1）借：
材料采购——天麻76200
——党参6560
应交税费——应交增值税（进项税额）14008
贷：
应付账款——抚顺医药批发公司96768
（2）借：
原材料——天麻80000
贷：
材料采购——天麻76200
贷：
材料成本差异——天麻3800
（3）借：
原材料——党参6200
材料成本差异——党参360
贷：
材料采购——党参6560
月末结转发出材料成本差异
1、材料成本差异率（天麻）＝
2、发出材料应负担的成本差异（天麻）＝（48000+16000）×（-6%）＝-3840（元）
3、发出材料的实际成本（天麻）＝（48000+16000）-3840＝60160（元）
4、材料成本差异率（党参）＝
5、发出材料应负担的成本差异（党参）＝（6200+3100+1550+3100）×2%＝279（元）
6、发出材料的实际成本（党参）＝（6200+3100+1550+3100）+279＝14229（元）
编制会计分录如下：
借：
材料成本差异——天麻2880
贷：
生产成本——甲产品2880
借：
生产成本——甲产品124
贷：
材料成本差异——党参124
借：
生产成本——乙产品62
贷：
材料成本差异——党参62
借：
制造费用31
贷：
材料成本差异——党参31
借：
管理费用62
贷：
材料成本差异——党参62
借：
材料成本差异——天麻960
贷：
销售费用960
模块四往来业务核算实训题答案
实训1：
借：
银行存款60000
贷：
应收账款—长春市胜利公司60000
实训2：
借：
应收账款—沈阳通泰公司118000
贷：
主营业务收入100000
应交税费—应交增值税（销项税额）17000
银行存款1000
实训3：
借：
银行存款118000
贷：
应收账款—沈阳通泰公司118000
实训4：
借：
原材料—五味子80000
应交税费—应交增值税—进项税13600
贷：
预付账款——吉林市医药公司50000
银行存款43600
实训5：
借：
管理费用—差旅费2500
贷：
其他应收款—李林2000
库存现金500
实训6：
借：
银行存款1000000
贷：
预收账款—长春市胜利公司1000000
实训7：
借：
应收账款—沈阳通泰公司1170000
贷：
主营业务收入1000000
应交税费—应交增值税（销项税额）170000
实训8：
借：
坏账准备20000
贷：
应收账款—威海远洋公司20000
实训9：
借：
应收账款—长春市公司702000
贷：
主营业务收入600000
应交税费—应交增值税（销项税额）102000
实训10：
借：
原材料—贝母300000
应交税费—应交增值税（进项税额）51000
贷：
应付账款—四平药材公司351000
实训11：
借：
应收票据—长春顺风公司468000
贷：
主营业务收入400000
应交税费—应交增值税（销项税额）68000
实训12：
借：
原材料—天麻15000
应交税费—应交增值税（进项税额）2550
贷：
应付票据—唐山宏光公司17550
实训13：
借：
固定资产—粉碎机1000000
应交税费—应交增值税（进项税额）170000
贷：
应付票据—长春市机械公司1170000
实训14：
借：
固定资产—打印机4500
贷：
银行存款4500
实训15：
借：
资产减值损失109600
贷：
坏账准备109600
模块五工资会计岗位实训答案
计时工资的核算
1、按每月30天计算计时工资：
刘力伟月计时工资=785-785÷30×5×（1-90%）-785÷30×1=745.75（元）
刘力伟月应付职工薪酬=745.75+260+98-125=978.75（元）
2、按第月20.83天计算计时工资：
刘力伟月计时工资=785-785÷20.83×3×（1-90%）-785÷20.83×1≈736.01（元）
刘力伟月应付职工薪酬=736.01+260+98-125=969.01（元）
应付职工薪酬的核算
实训1：
通达公司12月份“工资结算汇总表”见图1，计算如下：
（本实训不用编制会计分录）
工资结算汇总表
图12010年12月15日单位：
元
车间部门
人员类别
应付职工薪酬
代扣款项
实发工资
标准工资
各种奖金
各种津贴
缺勤扣款
合计
房租
个人所得税
合计
基本生产车间
生产工人
189000
16000
8000
3200
209800
6000
4200
10200
199600
管理人员
21000
3000
1600
750
24850
1800
920
2720
22130
辅助生产车间
生产工人
9600
1200
860
140
11520
500
220
720
10800
管理人员
3500
700
300
4500
260
145
405
4095
行政管理部门
管理人员
42000
4000
1980
380
47600
900
370
1270
46330
福利部门
福利人员
5900
800
200
6900
260
50
310
6590
销售部门
销售人员
66000
9000
1600
280
76320
800
320
1120
75200
长病假人员
7300
450
7750
300
285
585
7165
合计
389240
17330
371910
主管：
复核：
制表：
实训2：
根据“工资结算汇总表”中的工资总额计提工会经费，其“工会经费计算表”见图2：
图2计提工会经费计算表
2010年12月16日
计提依据
金额
计提比例
提取金额
备注
工资总额
389240
2%
7784.8
编制会计分录为：
借：
管理费用——工会经费7784.8
贷：
应付职工薪酬——工会经费7784.8
实训3：
根据“工资结算汇总表”中的工资总额计提职工教育经费，其“职工教育经费计算表”见图3：
图3计提职工教育经费计算表
2010年12月16日
计提依据
金额
计提比例
提取金额
备注
工资总额
389240
2.5%
9731
编制会计分录为：
借：
管理费用——职工教育经费9731
贷：
应付职工薪酬——职工教育经费9731
实训4：
根据“工资结算汇总表”编制“工资分配汇总表”及“职工福利费计算表”见图4-1、图4-2：
工资分配汇总表
图4-12010年12月17日
应分配车间
工资部门
应借科目
基本生间车间工人
车间管理人员
辅助生产车间工人
行政管理人员
福利部门人员
销售部门
长病假人员
合计
生产成本—基本生产成本
209800
209800
生产成本—辅助生产成本
11520
11520
制造费用
29350
29350
管理费用
47600
7750
55350
管理费用
6900
6900
销售费用
76320
76320
合计
209800
29350
11520
47600
6900
76320
7750
389240
职工福利费计算表
图4-22010年12月17日
车间部门
工资总额
预计提取的职工福利费
预计提取率14%
应提取额
基本生产车间
生产工人
管理人员
209800
24850
14%
14%
29372
3479
辅助生产车间
生产工人
管理人员
11520
4500
14%
14%
1612。
8
630
行政管理人员
47600
14%
6664
福利部门
6900
14%
966
销售部门
76320
14%
10684。
8
长病假人员
7750
14%
1085
合计
389240
14%
54493。
6
（1）根据“工资分配表”编制会计分录如下：
借：
生产成本——基本生产成本209800
——辅助生产成本11520
制造费用29350
管理费用62250
销售费用76320
贷：
应付职工薪酬——工资389240
（2）根据“职工福利费计提表”编制会计分录如下：
借：
生产成本——基本生产成本29372
——辅助生产成本1612.8
制造费用4109
管理费用8715
销售费用10684.8
贷：
应付职工薪酬——职工福利费54493.6
实训5：
（1）借：
库存现金371910
贷：
银行存款371910
（2）借：
应付职工薪酬371910
贷：
库存现金371910
实训6：
借：
应付职工薪酬3000
贷：
库存现金3000
实训7：
借：
应付职工薪酬——工会经费4300
贷：
银行存款4300
实训8：
借：
应付职工薪酬——职工教育经费3600
贷：
库存现金3600
实训9：
借：
应付职工薪酬——职工教育经费351000
贷：
主营业务收入——B产品300000
应交税费——应交增值税（销项税额）51000
同时：
借：
主营业务成本165000
贷：
库存商品——B产品165000
模块六固定资产会计岗位答案
实训1：
借：
固定资产105000
应交税费—应交增值税（进项税）17000
贷：
银行存款5000
应付票据117000
实训2：
借：
在建工程941000
贷：
银行存款941000
实训3：
借：
在建工程35100
贷：
原材料30000
应交税费—应交增值税（进项税转出）5100
实训4：
借：
在建工程48500
贷：
库存商品40000
应交税费—应交增值税（销项税额）8500
借：
在建工程7200
贷：
应付职工薪酬7200
实训5：
厂房建造成本=941000+35100+48500+7200=1031800（元）
借：
固定资产1031800
贷：
在建工程1031800
实训6：
（1）转入清理：
借：
固定资产清理200000
累计折旧100000
贷：
固定资产300000
（2）收到价款：
借：
银行存款260000
贷：
固定资产清理260000
（3）计提税金：
借：
固定资产清理13000
贷：
应交税费——营业税13000
（4）结转损益：
固定资产出售收益=260000-200000-13000=47000（元）
借：
固定资产清理47000
贷：
营业外收入47000
实训7：
（1）转入清理：
借：
固定资产清理10000
累计折旧30000
贷：
固定资产40000
（2）残料入库：
借：
原材料5000
贷：
固定资产清理5000
（3）支付清理费：
借：
固定资产清理400
贷：
库存现金400
（4）结转损益：
固定资产报废损失=10000+400-5000=5400（元）
借：
营业外支出5400
贷：
固定资产清理5400
实训8：
（1）转入清理：
借：
固定资产清理120000
累计折旧80000
贷：
固定资产200000
（2）残料入库：
借：
原材料50000
贷：
固定资产清理50000
（3）支付清理费：
借：
固定资产清理3000
贷：
银行存款3000
（4）应收赔偿款：
借;其他应收款20000
贷：
固定资产清理20000
（5）结转损益：
固定资产报废损失=120000+3000-50000-20000=53000（元）
借：
营业外支出53000
贷：
固定资产清理53000
实训9：
折旧率=（1—4%）/10=9.6%
年折旧额=100000×9.6%=9600（元）
月折旧额=9600/12=800（元）
借：
制造费用800
贷：
累计折旧800
实训10：
单位折旧额=（500000—150000）/160000=3.03（元/小
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