高会计师考试知识点总结行政事业单位会计分录完整版.docx

1、高会计师考试知识点总结行政事业单位会计分录完整版高级会计师考试知识点总结：行政事业单位会计分录完好版一、财产类科目核算：1、 资料的核算：（1）、购入资料并已查收入库时：借：库存资料贷：银行存款（2）、领用出库时：借：经费支出贷：库存资料（3）、库存资料盘盈：借：库存资料贷：经费支出库存资料盘亏：借：经费支出贷：库存资料（4）、库存资料变价办理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。2、固定财产的核算：（ 1）、与供货商协议， 用银行存款购买固定财产，合同规定当时支付 10000 元，安装正常使用后余款付清：价值18000元，运费250 元，保险费50 元，合计18300元。借：经

2、费支出 18300贷：银行存款 10000对付帐款 8300同时：借：固定财产 18300贷：固定基金18300（ 2）、接受捐献，价值按市场同类产点评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000 元，车辆购买附带费 7500 元：借：经费支出9500贷：银行存款9500同时：借：固定财产409500贷：固定基金409500（ 3）、年关清点盘盈固定财产500 元：借：固定财产500贷：固定基金500（ 4）、以自由资本自制固定财产，用银行存款购入加工资料1600 元，用现金支付加工费600 元。固定财产制成交托使用：支付资料款时：借：暂付款 1600贷：银行存款1600支付加工费：

3、借：暂付款 600贷：现金600查收交托使用时：借：经费支出2200贷：暂付款 2200借：固定财产2200贷：固定基金2200（ 5）、无偿调给部下单位固定财产12000 元：借：固定基金12000贷：固定财产12000（ 6）、有偿调出固定财产，帐面价值150000 元，销售价款50000 元借：银行存款50000贷：其余收入50000借：固定基金 150000贷：固定财产 150000（ 7）、清理固定财产，帐面价值 10000 元，销售残料收入 800 元，支付清理花费 500 元：核销固定财产：借：固定基金 10000贷：固定财产 10000结转清理收入与支出：借：银行存款 800贷

4、：其余收入 800借：经费支出 500贷：银行存款 500（8）、支付暂时租金 2000 元：借：经费支出 2000贷：银行存款 2000二、欠债类科目核算：1、应缴估算款：（1）、收到应缴估算款项时：借：银行存款贷：应缴估算款（2）、上缴应缴估算款时：借：应缴估算款贷：银行存款注意：行政单位在安排估算时，会违犯规定向非财政拨款单位安排估算资本，或利用财政资本非法贷款，甚至关于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应实时回收该部分资本：借：银行存款贷：应缴估算款上缴时：借：应缴估算款贷：银行存款关于截留的估算资本实时上缴财政时：借：结余贷：银行存款2、应缴财政专户款：（1）、收到应上缴财政专

5、户的各项收入时：借：银行存款贷：应缴财政专户款（2）、上缴财政专户时：借：应缴财政专户款贷：银行存款（3）、推行估算外资本结余上缴财政专户方法的单位按期结算估算外资本结余时，按结余数：借：估算外资本收入贷：应缴财政专户款按结余数上缴财政专户：借：应缴财政专户款贷：银行存款（4）、推行按比率上缴专户的行政单位收到估算外资本收入时，应分别记入：借： 银行存款贷：应缴财政专户款估算外资本收入上缴时：借：应缴财政专户款贷：银行存款三、行政单位净财产：1、固定基金：（1）、增添固定基金：借：固定财产贷：固定基金（2）、减少固定基金：借：固定基金贷：固定财产2、结余（1）、年关：借：拨入经费估算外资本收入

6、其余收入贷：结余借：结余贷：经费支出拨出经费结转自筹基建（2）、有专项资本进出的，将结余分为：常常性结余和专项结余A、将非专项的进出分别转入“结余”科目的“常常性结余”B、将专项进出分别转入“结余”科目的“专项结余”。四、行政单位的收入：1、拨入经费：设置二级科目“拨入常常性经费”、“拨入专项经费”（1）、收到拨款：借：银行存款贷：拨入经费拨入常常性经费拨入经费拨入专项经费（2）、拨给二级单位：借：拨入经费拨入常常性经费拨入经费拨入专项经费贷：银行存款（ 3）、二级会计单位收到主管部门拨款：借：银行存款贷：拨入经费拨入常常性经费拨入经费拨入专项经费（4）、二级单位将剩余专项经费上缴主管部门：借

7、：拨入经费拨入专项经费贷：银行存款2、估算外资本收入：下设“常常性收入”、“专项收入”。（1）、行政单位收到从财政专户核拨本单位的估算外资本时：借：银行存款贷：估算外资本收入常常性收入估算外资本收入专项收入（2）、推行按确立的比率上缴估算外资本财政专户方法的行政单位收到估算外资本时：如：某单位推行按 20%的比率上缴估算外资本财政专户方法，收到估算外资本款 70000 元，所有下于常常性收入：借：银行存款 70000贷：估算外资本收入常常性收入 56000应缴财政专户款14000在规定日期上缴财政专户款14000 元借：应缴财政专户款14000贷：银行存款14000（3）、推行结余上缴估算外资

8、本财政专户方法的行政单位收到估算外资本：如：收到估算外资本 80000 元，所有下于专项收入借：银行存款 80000贷：估算外资本收入 80000在规准期间结算估算外资本结余20000 元借：估算外资本收入专项收入 20000贷：应缴财政专户款 20000在规定日期上缴财政专户款20000 元借：应缴财政专户款 20000贷：银行存款 20000（4）、年关：借：估算外资本收入常常性收入估算外资本收入专项收入贷：结余3、 其余收入：五、行政单位支出：1、经费支出：常常性支出、专项支出（1）、发生支出：借：经营支出贷：银行存款（现金）（2）、支出回收或冲销转出时：借：相关科目贷：经费支出（3）、

9、年关：借：结余贷：经费支出注意：行政单位回收今年度已列为经费支出的款项时，要冲减当年的经费支出；回收前年度已列为经费支出的款项时，要增添上年结余，不得冲减当年经费支出。2、拨出经费（1）、转拨经费时：借：拨出经费拨出常常性经费拨出经费拨出专项经费贷：银行存款（2）、回收或冲销转出时：借：相关科目贷：拨出经费拨出常常性经费拨出经费拨出专项经费（3）、年关：借：结余常常性结余专项结余贷：拨出经费拨出常常性经费拨出经费拨出专项经费3、结转自筹基建（1）、将自筹的基本建设资本转存建设银行时：借：结转自筹基建贷：银行存款（2）、基本建设项目竣工后节余资本回收时：借：银行存款贷：结转自筹基建（3）、年关借

10、：结余贷：结转自筹基建六、国库集中支付业务的核算：1、财政直接支付方式：（1）、关于由财政直接支付的薪资：借：经费支出贷：拨入经费（2）、关于由财政直接支付的购买资料、服务的款项：借：经营支出贷：拨入经费（3）、关于由财政直接支付的购买固定财产的款项：借：经费支出贷：拨入经费同时：借：固定财产贷：固定基金（ 4）、年关：A、依据今年度财政直接支付估算指标数与当年财政直接支付实质支出数的差额：借：财政应返还额度财政直接支付贷：拨入经费财政直接支付B、下年度恢复财政直接支付额度时，不做帐务办理；在使用估算结余资本时：借：相关科目贷：财政应返还额度财政直接支付2、财政受权支付方式：设置“零余额账户用

11、款额度”（1）、收到“受权支付到帐通知书”后，依据通知书所列数额：借：零余额帐户用款额度贷：拨入经费（2）、购买物件、服务等支用额度时：借：经营支出（资料）贷：零余额帐户用款额度属于购入固定财产的，同时：借：固定财产贷：固定基金（3）、从零余额帐户提取现金：借：现金贷：零余额帐户用款额度（ 4）、年关：A、依照代理银行供给的对帐单注销额度时：借：财政应返还额度财政受权支付贷：零余额帐户用款额度B、假如单位今年度财政受权支付估算指标数大于零余额帐户用款额度下达数，依据二者的差额：借：财政应返还额度财政受权支付贷：拨入经费C、下年初恢复额度时，依照代理银行供给的额度恢复到帐通知书：借：零余额帐户用

12、款额度贷：财政应返还额度财政受权支付D、假如下年度收到财政部门批复的上年关下达零余额帐户用款额度：借：零余额帐户用款额度贷：财政应返还额度财政受权支付事业单位会计业务办理一、事业单位财产1、 存货：设置“资料”科目核算，事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接列做支出，不合适本科目。（1）、购入自用资料并已查收入库的：借：资料贷：银行存款领用出库时：借：事业支出贷：资料（2）、属于小规模纳税人的事业单位购进资料并已查收入库的：借：资料贷：银行存款领用出库时：借：事业支出、经营支出贷：资料（3）、属于一般纳税人的事业单位购进资料并已查收入库的：借：应交税金应交增值税（进项税额）资料贷：银行

13、存款（对付帐款）领用出库时：借：事业支出、经营支出贷：资料（4）、资料盘盈：借：资料贷：经营支出、事业支出库存资料盘亏：借：经营支出、事业支出贷：资料2、 产成品：（1）、生产达成查收入库的产成品：借：产成品贷：成本花费产品出库销售时：借：事业支出、经营支出贷：产成品（2）、清点清点出现产成品盘盈或盘亏，做增添或减少产成品办理：盘盈： 借：产成品贷：事业支出、经营支出盘亏： 借：事业支出、经营支出贷：产成品3、对外投资：（1）、事业单位购入各样债券形成的对外投资：借：对外投资贷：银行存款同时：借：事业基金一般基金贷：事业基金投资基金（ 2）、事业单位以固定财产对外投资：借：对外投资（按评估价或

14、合同、协议确认的价值）贷：事业基金投资基金同时：借：固定财产贷：固定基金（3）、属于一般纳税人的事业单位向其余单位投出资料：借：对外投资贷：资料应交税金应交增值税（销项税额）借（或贷）：事业基金投资基金同时：借：事业基金一般基金（资料帐面价值）贷：事业基金投资基金（4）、属于小规模纳税人的事业单位对外投出资料：借：对外投资贷：资料借（或贷）：事业基金投资基金同时：借：事业基金一般基金（资料帐面价值）贷：事业基金投资基金（5）、事业单位向其余单位投入的无形财产：借：对外投资贷：无形财产借（或贷）：事业基金投资基金同时：借：事业基金一般基金（无形财产帐面价值）贷：事业基金投资基金（ 6）、事业单位

15、以钱币资本对外投资：借：对外投资贷：银行存款同时：借：事业基金一般基金（无形财产帐面价值）贷：事业基金投资基金（7）、事业单位转让债券以及到期兑付的债券本息：借：银行存款（实质收到）贷：对外投资（实质成本）借（或贷）：其余收入同时：借： 事业基金投资基金贷：事业基金一般基金4、固定财产（1）、事业单位购买固定财产时：借：专用基金修购基金（用修购基金购买）事业支出（用结余资本购买）专款支出（用拨入专款购买）贷：银行存款同时：借：固定财产贷：固定基金例题：指南与剖析 P144-145（2）、单位接受捐献固定财产：借：固定财产贷：固定基金（3）、融资租入固定财产：借：固定财产贷：其余对付款支付租金：

16、借：经营支出、事业支出贷：固定基金同时：借：其余对付款贷：银行存款（4）、盘盈的固定财产：借：固定财产贷：固定基金（5）、因报废、毁损及盘亏等原由减少的固定财产：借：固定基金贷：固定财产获得残值变价收入：借：现金（银行存款）贷：专用基金修购基金发生清理花费：借：专用基金修购基金贷：现金（银行存款）（6）、销售固定财产：借：银行存款贷：专用基金修购基金同时：借：固定基金贷：固定财产5、无形财产：（1）、购买或自制：借：无形财产贷：银行存款（2）、不推行内部成本核算的事业单位，采纳一次摊销：借：事业支出贷：无形财产推行内部成本核算的事业单位，采纳在得益限期均匀派销：借：经营支出贷：无形财产（3）、

17、单位向外转让已入帐的无形财产的所有权，其转让收入：借：银行存款贷：事业收入结转转让无形财产的成本：借：事业支出其余花费贷：无形财产一、 事业单位欠债：1、应缴估算款：（1）、收到应缴估算款项时：借：银行存款贷：应缴估算款应缴估算款：代收应归入估算管理的基金行政性收费收入罚充公入无主财物变价收入其余依照估算管理规定应上缴估算的款项（2）、上缴应缴估算款时：借：应缴估算款贷：银行存款2、应缴财政专户款：（ 1）、收到应上缴财政专户的各项收入时：借：银行存款贷：应缴财政专户款（2）、推行估算外资本结余上缴方法的单位，按期结算估算外资本结余时：借：事业收入贷：应缴财政专户款上缴财政专户时：借：应缴财政

18、专户款贷：银行存款3、应交税金：（1）、计算各样应交税金：借：销售税金贷：应交税金（2）、计算公司所得税：借：结余分派贷：应交税金4、借钱：（1）、借入借钱：借：银行存款贷：借进款项（2）、实质支付利息：借：事业支出、经营支出贷：银行存款二、 事业单位净财产：1、事业基金：（1）、年关，事业单位应将当期未分派结余转入本科目：借：结余分派贷：事业基金（一般基金）关于项目已经达成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目：借：拨入专款贷：事业基金（一般基金）（2）、用固定财产对外投资时：借：对外投资（按评估价或合同、协议确认价值）贷：事业基金（投资基金）同时：借：固定基金（按固定财产帐面价

19、值）贷：固定财产（3）、用钱币资本、资料、无形财产对外投资时从“事业基金一般基金”转入借：对外投资（按评估价或合同、协议确认价值）事业基金投资基金贷：资料（按帐面原价）应交税金应交增值税（销项税额）同时：借：事业基金（一般基金）（按帐面原价）贷：事业基金（投资基金）2、专用基金：（1）、提取医疗基金时：借：事业支出、经营支出贷：专用基金医疗基金（2）、提取修购基金时：借：事业支出、经营支出贷：专用基金修购基金（3）、清理报废固定财产残值变价收入转入时：借：银行存款贷：专用基金修购基金（4）、支付清理报废固定财产所发生的清理花费时：借：专用基金修购基金贷：银行存款（5）、年关，事业单位按规定比率

20、从当年结余集体员工福利基金时：借：结余分派员工福利基金贷：专用基金员工福利基金（6）、事业单位收到各项住宅基金收入（不包含个人缴纳的住宅公积金）：借：银行存款贷：专用基金住宅基金使用专用基金时：借：专用基金住宅基金贷：银行存款3、结余：设“事业结余”、“经营结余”、“结余分派”事业结余：（1）、期末，计算结余时：借：财政补贴收入上司补贴收入隶属单位缴款事业收入其余收入贷：事业结余借：事业结余贷：拨出经费事业支出上缴上司支出销售税金（非经营业务）对隶属单位补贴结转自筹基建结转：借：事业结余贷：结余分派经营结余：（1）、期末计算经营结余时：借：经营收入贷：经营结余借：经营结余贷：经营支付销售税金结

21、转：借：经营结余贷：结余分派结余分派：设置“应交所得税”、“提取专用基金”。（1）、年关，应将当年纪业结余和经营结余所有转入：借：事业结余经营结余贷：结余分派（2）、有所得税缴纳业务的单位计算出应缴纳的所得税：借：结余分派应交所得税贷：应交税金（3）、单位计算应提取的专用基金：借：结余分派提取专用基金贷：专用基金（4）、分派后，单位应将当年未分派结余，所有转入“事业基金一般基金”：借：结余分派贷：事业基金一般基金三、 事业单位收入1、财政补贴收入：从财政部门获得的各项事业经费：借：银行存款贷：财政补贴收入2、上司补贴收入：从主管部门和上司单位获得的非财政补贴收入：借：银行存款贷：上司补贴收入年

22、关结转后二个科目无余额：借：财政补贴收入上司补贴收入贷：事业结余3、事业收入：（收付实现制）（1）、展开专业业务活动及协助活动获得的收入以及收到从财政专户核拨的估算外资本：借：银行存款贷：事业收入假如事业单位为增值税一般纳税人，在获得收入时：借：银行存款贷：事业收入应交税金应交增值税（销项税额）（2）、收到从财政专户核拨的估算外资本，在实质收到时：借：银行存款贷：事业收入（3）、财政部门批准，估算外资本推行按比率上缴财政专户方法的单位获得的收入：借：银行存款贷：事业收入（依照审定比率）应缴财政专户款假如推行估算外资本结余上缴财政专户的方法：A、平常获得收入时：借：银行存款贷：事业收入B、按期结

23、算出应缴财政专户资本结余时，将上缴财政专户部分扣出：借：事业收入贷：应缴财政专户款（4）、年关：借：事业收入贷：事业结余4、经营收入：（权责发生制）年关：借：经营收入贷：经营结余5、拨入专款：（ 1）、不详细使用专项资本的事业单位：A、收到拨入的专项资本时：借：银行存款贷：拨入专款B、向所属单位下拨专项资本时：借：拨出专款贷：银行存款C、年关，关于已竣工的项目，将“拨入专款”科目和“拨出专款”科目进行对冲：借：拨入专款贷：拨出专款（ 2）、使用专项资本的事业单位：A、使用专项资本时：借：专款支出贷：银行存款B、专项工程竣工独自列报时：借：拨入专款贷：专款支出C、关于节余的专项资本，按规定上缴部分：借：拨入专款贷：银行存款D、按规定留归本单位部分，转入事业基金：借：拨入专款贷：事业基金一般基金四、 事业单位支出：1、事业支出：（1）、发惹祸业支出时：借：事业支出贷：现金（银行存款）（2）、当年纪业支出回收时，作冲减事业支出办理，实现内部成本核算的事业单位结转已销业务成本或产品成本时：借：事业支出贷：产成品（3）、年关：借：事业结余贷：事业支出2、经营支出：（1）、发生经营支出：借：经营支出贷：银行存款（2）、推行内部成本核算的事业单位结转已销经营性劳务成本或产品时