中级财务会计帐套案例完整版.docx

1、中级财务会计帐套案例完整版3.1 资产负债表年初数资产负债表编制单位:图宝公司 201年12月31日 单位:元资产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产:货币资金交易性金融资产应收票据及应收账款预付账款其他应收款存货一年内到期的非流动资产持有待售资产其他流动资产流动资产合计非流动资产:其他权益工具投资债权投资投资性房地产长期股权投资长期应收款固定资产在建工程无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计432465046000 499000 50000 0 896000 0 0 0 5815650 0198400 987200 350000 0 3

2、840000 0 1176000 0 0 0 250 0 6551850流动负债:短期借款应付票据及应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计非流动负债:长期借款应付债券长期应付款预计负债专项应付款递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益:实收资本(或股本)资本公积减：库存股其他综合收益盈余公积未分配利润所有者权益合计 0 200000 30000 0 136000 0 0 0 366000 0 0 0 0 01500 01500 36750010000000 0 0 0 200000 180000012000000资产总计

3、12367500负债及所有者权益总计123675003.2 第1单元 货币资金、存货与应收款项图宝公司201年发生的有关货币资金、存货与应收款项业务资料如下：1.以库存现金购买管理用办公用品，价款300元，增值税51元，合计351元。 借：管理费用办公用品 300 应交税费应交增值税（进项税额） 48 贷：库存现金 3482.以银行存款支付水费10000元,增值税1000元，合计11000元；其中，经营部门耗用70%，管理部门耗用30%。 借：销售费用 7000 管理费用 3000 应交税费应交增值税（进项税额）1000 贷：银行存款 110003.以银行存款支付电费8000元，增值税1280

4、元，合计9280元；其中，经营部门耗用60%，管理部门耗用40%。 借：销售费用 4800 管理费用 3200 应交税费应交增值税（进项税额）1280 贷：银行存款 92804.以银行存款支付本年零星支出20000元（未取得增值税专用发票），其中，经营部门耗用60%，管理部门耗用40%；已经交付转账支票。 借：销售费用 12000 管理费用 8000 贷：银行存款 200005.使用上年签发的银行汇票1000000元购入甲商品1000件,价款810000元,增值税129600元,合计939600元;商品验收入库.。 借：库存商品甲 810000 应交税费应交增值税(进项税额) 129600 贷

5、：其他货币资金银行汇票存款 9396006.银行汇票剩余款项60400元转回。 借：银行存款 60400 贷：其他货币资金一银行汇票存款 60400 7.采用赊销方式向A公司销售甲商品1500件，价款1800000元，增值税288000元，合计2088000元。 借：应收账款A公司 2088000贷：主营业务收入 1800000 应交税费应交增值税（销项税额） 288000 发出甲商品成本=800800+700810=1207000（元） 借：主营业务成本 1207000 贷：库存商品 12070008.购买甲商品2000件，价款1700000元，增值税272000元，合计1972000元，商

6、品验收入库，已经交付支票。借：库存商品甲 1700000 应交税费应交增值税(进项税额) 272000 贷：银行存款 19720009.7月10日签发不带息的商业承兑汇票，向W公司购买乙商品300件，价款150000元，增值税24000元，合计174000元，商品验收入库，商业承兑汇票到期日为下年度1月10日。 借：库存商品乙 150000 应交税费应交增值税(进项税额) 24000 贷：应付票据W公司 17400010.向B公司销售甲商品1800件，价款2124000元，增值税339840元，合计2463840元；收到支票，存入银行。借：银行存款B公司 2463840贷：主营业务收入 212

7、4000 应交税费应交增值税（销项税额） 339840 发出甲商品成本=300810+1500850=1518000（元） 借：主营业务成本 1518000 贷：库存商品甲商品 151800011.向C公司销售甲商品100件，价款130000元，增值税20800元，合计150800元；上年预收C公司款项30000元，补收差额120800元，收到支票，存入银行。 借：银行存款 120800 应收账款C公司 30000 贷：主营业务收入 130000 应交税费应交增值税（销项税额） 20800 发出甲商品成本=100850=85000（元） 借：主营业务成本 85000 贷：库存商品甲商品 850

8、0012.8月1日，向T公司销售乙商品400件，价款320000元，增值税51200元，合计371200元；收取期限为6个月的不带息银行承兑汇票。借：应收票据T公司 371200贷：主营业务收入 320000 应交税费应交增值税（销项税额） 51200 发出乙商品成本=200480+200500=196000（元） 借：主营业务成本 196000 贷：库存商品乙商品 19600013.9月10日。将银行承兑汇票贴现；贴现率为5%（日贴现率按照360天计算），贴现利息确认为当期财务费用。 贴现天数=21+31+30+31+31=144（天） 贴现利息=3712005%144/360=7424（元

9、） 贴现金额=371200-7424=363776（元） 借：银行存款 363776 财务费用 7424 贷：应收票据T公司 37120014.收回A公司偿还上年及本年应收账款2000000元，收到支票，存入银行。 借：银行存款 2000000 贷：应收账款 200000015.以汇兑结算方式偿还上年应付D公司部分账款150000元。 借：应付账款D公司 150000 贷：银行存款 15000016.向E公司购买丙商品20件，价款100000元，增值税16000元，合计116000元，商品验收入库；上年预付账款50000元，余款尚未支付。借：库存商品丙 100000 应交税费应交增值税(进项税

10、额) 16000 贷：应付账款E公司 11600017.计提坏账准备。 计提坏账准备计算表201年6月30日项目应收账款余额计提比例估计坏账损失“坏账准备”科目余额本期计提一年以内应收账款5880000.2%1176一年以上应收账款01%0合计58800011761000176期末应收账款=期初500000+本期应收2088000-本期收回2000000=期末588000（半年以内） 估计坏账=5880000.2%=1176（元） 本期计提坏账准备=1176-1000=176（元） 借：信用减值损失 176 贷：坏账准备 176 17.计提存货跌价准备。各项商品均未签订销售合同，期末不含增值税

11、的售价为：甲商品1200元，乙商品480元，丙商品6000元；假定不考虑销售费用和相关税费。 乙产品跌价损失=（500-480）100=2000（元） 计提存货跌价准备计算表201年6月30日商品名称账面余额可变现净值商品跌价“存货跌价准备”余额本期计提乙商品5000048000200002000合计5000048000200002000 借：资产减值损失 2000 贷：存货跌价准备 2000科目汇总表（第1单元）科目名称借方金额贷方金额库存现金 348银行存款 5008816 2162280其他货币资金 1000000应收票据371200 371200应收账款 2118000 2000000

12、坏账准备 176库存商品 2760000 3006000存货跌价准备2000应付票据 174000应付账款150000 116000应交税费443928699840主营业务收入 4374000主营业务成本 3006000销售费用23800管理费用14500财务费用 7424资产减值损失 2000信用减值损失 176合计 13905844139058443.3 第2单元 交易性金融资产、其他债权投资、其他权益工具投资、债权投资与长期股权投资1.3月25日，出售上年购入的S公司股票（确认为交易性金融资产）10000股，收到价款50000元，存入银行。借：银行存款 50000 贷：交易性金融资产S公

13、司成本 40000 S公司公允价值变动 6000 投资收益 4000借：公允价值变动损益 6000 贷：投资收益 60002.5月20日，购入P公司股票20000股，以银行存款支付价款60000元，手续费180元，合计60180元；确认为交易性金融资产。 借：交易性金融资产P公司成本 60000 投资收益 180 贷：银行存款 601803.6月30日，P公司股票每股公允价值为3.50元，确认交易性金融资产公允价值变动。 交易性金融资产公允价值变动计算表201年6月30日项目公允价值账面价值公允价值变动P公司股票700006000010000公允价值变动=（3.50-60000/20000）2

14、0000=10000（元） 借：交易性金融资产P公司公允价值变动 10000 贷：公允价值变动损益 100004.8月10日，出售P公司股票5000股，收到价款20000元，存入银行。借：银行存款 20000 贷：交易性金融资产P公司成本 15000 P公司公允价值变动 2500 投资收益 2500借：公允价值变动损益 2500 贷：投资收益 25005.12月31日，P公司股票每股公允价值为5元，确认交易性金融资产公允价值变动。 交易性金融资产公允价值变动计算表201年12月31日项目公允价值账面价值公允价值变动P公司股票750005250022500公允价值变动=（5-3.5）15000=

15、22500（元） 借：交易性金融资产P公司公允价值变动 22500 贷：公允价值变动损益 225006.5月5日，购入M公司限售股票30000股，以银行存款支付价款90000元，手续费270元，合计90270元；确认为其他权益工具投资。 借：其他权益工具投资M公司成本 90270 贷：银行存款 902707.6月30日，M公司股票每股公允价值为2.60元，确认其他权益工具投资公允价值变动。其他权益工具投资公允价值变动计算表201年6月30日项目公允价值账面价值公允价值变动M公司股票7800090270-12270 公允价值变动=2.630000-90270=12270（元） 借：其他综合收益

16、12270 贷：其他权益工具投资M公司公允价值变动 122708.6月30日，确认上年取得债权投资（到期一次付息）本年上半年利息收入。该债权投资的票面利率为5%，实际利率为6%。 债权投资利息计算表201年12月31日项目期初账面价值投资收益（3%）票面利息利息调整摊销一次付息债券19840059525000952实际利息=1984006%/2=5952（元） 票面利息=2000005%/2=5000（元） 利息调整摊销=5952-5000=952（元） 借：债权投资应计利息 5000 利息调整 952 贷：投资收益 59529.7月1日，以银行存款按照面值购入当天发行的分期付息3年期债券，面

17、值为300000元，票面利率为5%，下年开始每年7月1日支付利息，假定未发生交易费用，确认为债权投资。 借：债权投资债券面值 300000 贷：银行存款 30000010.12月31日，确认上年取得一次付息债权投资本年下半年利息收入（计算结果保留的“元”）。债权投资利息计算表201年12月31日项目期初账面价值投资收益（3%）票面利息利息调整摊销一次付息债券204352613150001131 实际利息=2043526%/2=6131（元） 票面利息=2000005%/2=5000（元） 利息调整摊销=5952-5000=1131（元） 借：债权投资应计利息 5000 利息调整 1131 贷：

18、投资收益 6131 11.12月31日，确认分期付息债券利息收入。 债权投资利息计算表201年12月31日项目期初账面价值投资收益（2.5%）票面利息利息调整摊销分期付息债券300000750075000 票面利息=3000005%/2=7500（元） 借：应收利息 7500 贷：投资收益 7500 12.子公司宣告分派现金股利，每股.0.4元。 应收股利计算表项目持股数量每股股利应收股利子公司分配股利350000.414000 应收股利=0.435000=14000（元） 借：应收股利 14000 贷：投资收益 14000 13.收到子公司发放现金股利。 借：银行存款 14000 贷：应收股

19、利 1400014.7月1日，购入N公司股票20000股，占N公司股本的20%，对N公司有重大影响，以银行存款支付买价100000元，相关交易费用1000元。当日，N公司可辨认净资产账面价值为450000元，公允价值为530000元，差额为固定资产公允价值与账面价值的差额；P公司固定资产采用年限平均法计提折旧，固定资产剩余年限为10年。 支付价款： 借：长期股权投资投资成本 101000 贷：银行存款 101000 初始投资成本调整：享有N公司可辨认净资产公允价值份额=53000020%=106000（元） 借：长期股权投资投资成本 5000 贷：营业外收入 500015.12月19日，从N公

20、司购入丁商品100件，价款100000元，增值税17000元，合计117000元，签发支票支付货款；商品验收入库，至年末尚未出售。N公司该批商品的总成本为80000元。借：库存商品丁 100000 应交税费应交增值税(进项税额) 16000 贷：银行存款 11600016.12月31日，确认对N公司投资收益。N公司全年净利润为120000元。 投资收益=（120000/2-160000/10/2-20000）20%=6400（元） 借：长期股权投资损益调整 6400 贷：投资收益 6400投资收益计算表201年度N公司净利润（半年）折旧调整（半年）内部损益调整调整后净利润投资收益（20%）60

21、000800020000320006400科目汇总表（第2单元）科目名称借方金额贷方金额银行存款 84000 667450交易性金融资产 92500 63500应收股利 14000 14000应收利息 7500库存商品 100000债权投资 312083其他权益工具投资 90270 12270长期股权投资 112400应交税费 16000其他综合收益 12270 0公允价值变动损益 8500 32500投资收益 180 54983资产减值损失 0营业外收入 5000合计 8497038497033.4 第3单元 固定资产、无形资产与投资性房地产 1.5月31日，以银行存款购入一套需要安装的仓库

22、保管设备，买价200000元，增值税32000元，出包安装。借：在建工程 200000 应交税费应交增值税（进项税额） 32000 贷：银行存款 2320002:6月8日，以银行存款支付出包安装劳务费5000元，增值税800元。借：在建工程 5000 应交税费应交增值税（进项税额） 800 贷：银行存款 58003. 6月9日，仓库保管设备安装完成投入使用，预计使用年限为10年。原始价值=200000+5000=205000（元）借：固定资产 205000 贷：在建工程 2050004.6月25日，购入一套不需要安装的行政管理设备，以银行存款支付买价80000元，增值税13600元；设备投入使

23、用，预计使用年限为10年。 借：固定资产 80000 应交税费应交增值税（进项税额）12800 贷：银行存款 928005.7月2日出售一台行政管理设备，原始价值为20000元，预计使用年限为10年，累计折旧为1600元；收取价款16000元，增值税2560元，合计18560元，收到支票，存入银行。全部手续办理完毕。借：固定资产清理 18400 累计折旧 1600 贷：固定资产 20000借：银行存款 18560 贷：固定资产清理 16000 应交税费应交增值税（销项税额） 2560借：资产处置损益 2400 贷：固定资产清理 24006.以银行存款支付设备维修费3000元，增值税480元。

24、借：管理费用 3000 应交税费应交增值税（进项税额） 480 贷：银行存款 34807.12月31日，汇总计提当年固定资产折旧（为了简化举例，不再分月计提固定资产折旧）。上年12月份的折旧额为14000元，其中经营用固定资产折旧为8400元，管理用固定资产折旧为5600；按照12月折旧额计算的全年折旧额为168000元，其中经营用固定资产折旧为100800元，管理用固定资产折旧为67200元。借：销售费用 110640 管理费用 70240 贷：累计折旧 180880固定资产折旧计算表项目上年折旧额本年增加折旧额本年减少折旧额本年计提折旧额经营用固定资产1008009840110640管理用

25、固定资产67200384080070240合计16800013680800180880经营用设备增加折旧额=205000（1-4%）101/2=9840（元）管理用设备增加折旧额=80000（1-4%）101/2=3840（元）管理用设备减少折旧额=20000（1-4%）105/12=800（元）8.7月1日，与R公司签订协议，出包建造一套仓库自动化管理设备，建造期限10个月；12月31 ，支付工程款200000元，增值税32000元。 借：在建工程工程成本 200000 应交税费应交增值税（进项税额） 32000 贷：银行存款 2320009.7月6日，购入一套经营用计算机管理软件，以银行存

26、款支付买价10000元，增值税1600元，合计11600元；预计使用年限为5年，预计净残值为0。 借：无形资产管理软件 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1600 贷：银行存款 11600 10.12月31日，汇总摊销全年无形资产成本（为了简化举例，不再分月摊销无形资产成本）。土地使用权60%用于经营，40%用于行政管理。土地使用权摊销=120000050=24000（元） 管理软件摊销=1000051/2=1000（元） 借：销售费用 15400 管理费用 9600 贷：累计摊销 25000无形资产摊销计算表项目摊销额合计经营用管理用土地使用权24000144009600仓库管理软件

27、 1000 1000合计25000154009600土地使用权本年摊销额=120000050=24000（元）仓库管理软件摊销额=1000051/2=1000（元）11.1月3日，收取当年出租投资性房地产（房屋）租金40000元，增值税4000元。 借：银行存款 44000 贷：其他业务收入 40000 应交税费应交增值税（销项税额） 400012.12月31日，汇总计提当年投资性房地产折旧（为了简化举例，不再分月计提投资性房地产折旧）。 借：其他业务成本 19200 贷：投资性房地产累计折旧 19200折旧计算表项目原始价值预计净残值预计使用年限年折旧额已出租房屋1000000400005019200科目汇总表（第3单元）科目名称借方金额贷方金额银行存款 62560 577680固定资产 285000 20000 累计折旧 1600 180880固定资产清理 18400 18400在建工程 405000 205000无形资产 10000累计摊销 25000投资性房地产累计折旧 19200应交税费 79680 6560其他业务收入 40000其他业务成本 19200销售费用 126040