1、小企业建账实验本科学生综合性实验报告姓名 学号 专 业 班级 实验项目名称 小型企业建账 指导教师及职称 朱门添教授 开课学期 2011 至 2012 学年 二 学期上课时间 2012 年 月 日小企业建账建制实验一、小型企业特征设定:企业名称:盐城连丰盐场登机注册类型:有限公司2010年初设立公司注册资金200万元,企业为一般纳税人主营:从事盐矿的开采,加工,提炼销售每年只在6月份进行生产经营活动二、建账内容:。1、科目设置:资产类:现金、银行存款、应收账款、产成品、固定资产、累计折旧、原材料,实收资本负债类:借入款项、应付款项、应付职工薪酬、应交税费所有者权益类:本年应税所得成本类:主营业
2、务成本 、生产成本损益类:主营业务收入、营业税金及附加、营业外收支、待扣资源税、本年利润、利润分配、盈余公积2.账户关系:总账:按总分类科目开设账户,运用总分类账户分类记录全部经济业务,反映一个期间资金运动总括情况,为会计报表提供主要数据资料的账簿。账簿的外表形式采用订本式,按科目的编码顺序为全部总分类科目分别开设账户。在此采用三栏式总账。印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。但由于所有账户均须在一本总账上体现,故给每个账户预先留好页码。如“银行存款”用第1、2页,“库存现金”用第3、4页,根据单位具体情况设置。并要把科目名称及其页次填在账户目录中。总账账页按资产、负债、所有者权益、成本
3、、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上,或直接加盖科目章。明细分类账户是对企业某一经济业务进行明细核算的账户。如:。大多数总分类账户都必须设置明细分类账户。明细分类账采用多栏式。明细分类账由于采用活页式账页,在年底归档前可以增减账页,故不用非常严格的预留账页。根据上面的会计分录,库存商品,应付工资,应交税费,主营业务收入,主营业务成本,管理费用等账户均为明细分类账户。明细账账页按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左(右)上角或中间的横线上,或直接加盖科目章,包括根据企业具体情况分别设置的明细科目名称。另外对于成本、收入、费用类明细账还需
4、以多栏式分项目列示,如“管理费用”借方要分成:房租费、差旅费用等项列示,具体的是按企业管理需要,即费用的分析项目列示。总分类账和明细分类账要平行登记,而日记账要根据经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记,且月末要和总分类账户发生额和余额核对相符。现金日记账登记在一本上,故不存在预留账页的情况。现金日记账不用对账页特别设置。3、会计分录(1)2011/6/1收到投资方的投资200万,收到款项已存入银行借:实收资本2,000,000 贷:银行存款2,000,000(2)2011/6/1租入设备10台,为期10年,支付200万银行存款借:管理费用2,000,000 贷:银行存款2,000,000(3)2
5、011/6/5企业购进液体盐20000吨,价款为元,单位税额3元/吨,增值税额为680000。购进液体盐借:原材料3,940,000待抵扣资源税60,000应交税金-应交增值税(进项税额转出)680,000贷:银行存款4,680,000(4)2011/6/11对外销售南方海盐原盐80000吨,价款为元,原盐成本800元/吨 ,单位税额12元/吨。增值税额为,款项已入银行。计算收入和销项税额借:银行存款93,600,000贷:主营业务收入80,000,000应交税金-应交增值税(销项税额)13,600,000(5)2011/6/11对外销售南方海盐原盐80000吨,价款为元,原盐成本800元/吨
6、 ,单位税额12元/吨。增值税额为。核算成本及资源税借:主营业务成本64,000,000营业税金及附加960,000贷:产成品64,000,000应交税金-应交资源税960,000(6)2011/6/12企业用原盐60000吨加工精盐出售,原盐成本800元/吨,原盐单位税额为12元/吨,加工花费人力成本100万,加工精盐30000吨,售价2500元/吨生产精盐,计算生产成本借:生产成本49,720,000贷:原材料48,000,000应交税金-应交资源税720,000应付职工薪酬1,000,000(7)2011/6/12结转生产成本,为产成品借:产成品49,720,000贷:生产成本49,72
7、0,000(8)2011/6/16销售加工的精盐30000吨,售价2500元/吨,账款已入银行计算收入和销项税额借:银行存款87,750,000贷:主营业务收入75,000,000应交税金-应交增值税(销项税额)12,750,000(9)2011/6/16计算精盐销售成本借:主营业务成本49,720,000贷:产成品49,720,000(10)2011/6/26企业购进液体盐30000吨,价款为元,单位税额3元/吨。增值税额为借:待扣资源税90,000应交税金-应交增值税(进项税额)1,020,000原材料5,910,000贷:银行存款7,020,000(11)2011/6/30月末核算,缴纳
8、资源税借:应交税金-应交资源税1,680,000贷:银行存款1,530,000待抵扣资源税150,000(12)2011/6/30月末核算,缴纳增值税借:应交税金-应交增值税( 转出未交增值税)24,650,000应交税金-未交增值税24,650,000贷:应交税金-未交增值税24,650,000银行存款24,650,000(13)2011/6/30核算并缴纳城市建设税,教育附加费借:应交税金-应交城市维护建设税1,725,500应交税金-应交教育费附加739,500营业税金及附加2,465,000贷:应交税金-应交城市维护建设税1,725,500应交税金-应交教育费附加739,500银行存款
9、2,465,000(14)2011/6/30转结本年利润借:主营业务收入155000000 贷:本年利润155000000借:本年利润119145000 贷:主营业务成本113720000 管理费用 营业税金及附加3425000本期实现的利润总额是1550000=35855000元(15)计算所得税费用3855000x25元借:所得税费用 贷:应交税费应交所得税(16)缴纳所得税费用借:应交税费应交所得税贷:银行存款(17)结算本年利润3583000-893750=26891250元借:本年利润 贷:所得税费用(18)提取盈余公积借:利润分配提取法定盈余公积 2689125 提取任意盈余公积额
10、 贷:盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积3、科目汇总表科目汇总表单位:元 2011 年 01 月 01 日至 31 日 第 号会计科目帐页本期发生额记账凭证收讫号数借方贷方现金00银行存款183350000产成品113720000固定资产00累计折旧00原材料主营业务成本1137200000生产成本借入款项00应付职工薪酬0应交税费主营业务收入155000000155000000营业税金及附加营业外收支00待扣资源税150000150000管理费用0利润分配0盈余公积0本年利润0155000000合计460380000460380000会计主管:邹晨娜 记账:杨丽娟 复核:黄丽华 制单:刘翔+155000000
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