专用设备抵免企业所得税操作手册.docx

1、专用设备抵免企业所得税操作手册一、专用设备的概念1、专用设备的范围本手册中的专用设备是指其投资额能够抵免企业所得税额的设备，包括三大类：节能节水专用设备、环境保护专用设备和安全生产专用设备。专用设备有其固定的设备名称、应用领域，严格的技术指标或性能参数，对于节能节水专用设备还要参照专门的能效标准。2、专用设备目录3、财政部、国家税务总局、国家发展改革委于2008年8月20日在财税2008115号文件中公布了节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）。财政部、国家税务总局、安全监管总局于2008年8月28日在财税2008118号文件中公

2、布了安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）。以上三种专用设备目录简称目录。2.1节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）序号设备类型设备名称性能参数应用领域能效标准一、节能设备1中小型三相电动机节能中小型三相异步电动机电压660V及以下、额定功率0.55kw315kw范围内，单速封闭扇冷式、N设计的一般途径、防爆电动机。效率指标不小于节能评价值工业生产电力拖动GB18613-20022空气调节设备能效等级1级的单元式空气调节机名义制冷量大于7000W，能效比达到能效等级1级要求工业制冷GB19576-2004能效等级1级的风管送风式空调（热泵）机组能效比达到能效等级1级要

3、求工业制冷GB19576-2004能效等级1级的屋顶式空调（热泵）机组制冷量为28420KW,能效比达到能效等级1级要求工业制冷GB19576-2004能效等级1级的冷水机组能效比达到能效等级1级要求工业制冷GB19577-2004能效等级1级的房间空气调节器名义制冷量小于等于14000W,能效比达到能效等级1级要求工业制冷GB12021.3-20043通风机节能型离心通风机效率达到节能评价值要求工业生产传输 GB19761-2005节能型轴流通风机效率达到节能评价值要求工业生产传输节能型空调离心通风机效率达到节能评价值要求工业生产传输4水泵节能型单级清水离心泵单级清水离心泵（单吸和双吸），效

4、率达到节能评价值要求工业生产传输GB19762-2005节能型多级清水离心泵多级清水离心泵，效率达到节能评价值要求工业生产传输5空气压缩机高效空气压缩机输入比功率应不小于节能评价值的103%工业生产GB19153-20036变频器高雅大容量变频器额定电压不超过10KV、额定容量500KVA以上高压大功率电动机6配电变压器高效油浸式配电变压器三相10KV,无励磁调压额定容量30KVA1600KVA的油浸式，空载损耗和负载损耗应不大于节能评价值的36%电力输配电GB20052-2006高效干式配电变压器三相10KV,无励磁调压，额定容量30KVA2500KVA的干式配电变压器，空载损耗和负载损耗应

5、不大于节能评价值的36%电力输配电7高压电动机节能型三相异步高压电动机机座号355-560，效率指标不小于节能评价值工业生产电力拖动8节电器电机轻载节电器额定电压不超过10KV、50/60Hz，额定容量500KVA2500KVA，节电效率达到30%以上工业生产电力拖动9交流接触器永磁式交流接触器1000V及以下的电压：50Hz交流电源供电、额定电流1000A及以下的接触器。功率小于0.5VA电力控制10用电过程优化控制器配电系统节电设备额定电压不超过10KV、50/60Hz、额定容量不超过2500KVA。采用微电脑实时控制。具有电压自动检测控制、时间+电压控制、电压梯度控制模式、可根据不同的输

6、入电压、不同时间及工艺要求进行过程能量优化控制的功能工业生产及商用配电系统11工业锅炉热水锅炉热效率在GB/T17954-2000表2中一级指标的基础上再提高5%工业生产GB/T17954-2000蒸汽锅炉12工业加热装置铜锭感应加热炉额定功率1600KW,加热处理每吨铜锭，单耗电量从250KW.h/t降到180KW.h/t铜加工业GB5959.3-1988GB/10067.3-2005高阻抗电弧炉容量40T，熔炼每吨钢节能20KW.h/t,电极消耗机降低15%20%钢铁冶炼GB5959.2-1988GB/10067.2-200513节煤、节油、节气关键件汽车电磁风扇离合器不少于3级变速；第2

7、级变速是柔性联接汽车节能QC/T777-2007二、节水设备14 洗衣机工业洗衣机单位洗涤容量用水量15L/kg，洗净率35% 适用于商业用工业洗衣机（水洗机）QB/T 2323-2004工业洗衣机中6.3.10条，6.3.8 a)条15换热器空冷式换热器强度和密封性能：经管束压力试验符合GB/T 15386-1994的要求适用于设计压力35MPa 的空冷式换热器。不适用于铝或其他有色金属制受压元件的空冷式换热器。GB/T 15386-1994中8.3条16冷却塔冷却塔冷却能力：实测冷却能力与设计冷却能力的百分比95%；飘水率：冷却水量1000m/h的冷却塔不得有明显飘水现象，冷却水量1000

8、m3/h的冷却塔飘水率0.01%适用于用水冷却的冷却塔。GB 7190.1-1997 GB 7190.1-199717灌溉机具喷灌机 机械行业标准农业、园林、林业灌溉 机械行业标准18滴灌带（管）铺设长度 80m 以上，滴水均匀度90%，工作压力 0.1MPa，滴灌带能够承受 130N（滴灌管能够承受 180N）的拉力不破裂、不渗漏 适用于棉花、蔬菜、果树等经济作物的滴灌。2.2环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）序号类别设备名称性能参数应用领域1一、水污染治理设备高负荷厌氧EGSB反应器有机负荷20kg/m3.d;BOD5去除率90%工业废水处理和垃圾渗透液处理2膜生物反应器进

9、水水质：COD400mg/l;BOD5200mg/l;PH值69;NH4-N20mg/l;工作通量120 l/m2.h;水回收率95%；出水达到城市污水再生利用城市杂用水水质（GB/T18920）。使用寿命5年生活污水处理和中水会用处理3反渗透过滤器采用聚酰胺复合反渗透膜，净水寿命（膜材料的更换周期）2年；对规定分子量物质的截留率应达到设计的额定值工业废水处理4重金属离子去除器对重金属离子（Cr3+、Cu2+、Ni2+、Pb2+、Cd2+、Hg2+）去除率99.9%，废渣达到无害化处理工业废水处理5紫外消毒灯杀菌效率99.99%；紫外剂量16mj/cm2;灯管寿命9000h；设备耐压：0.1-

10、0.8Mpa/cm2;使用寿命10年城市污水处理和工业废水处理6污泥浓缩脱水一体机脱水后泥饼含固率25%城市污水处理和工业废水处理7污泥干化机单台蒸发水量1t/h15t/h;单台污泥日处理能力100t；干化后污泥固含量80%污水处理8二、大气污染防治设备湿法脱硫专用喷嘴流量40m3/h；雾化浆滴平均直径2100m;流速：额定值10%；喷雾角：额定值10%；粒径分布均匀度：0.8-1.2；流量密度变化幅度：10%燃煤发电机组脱硫9湿法脱硫专用除雾器在除雾器出口雾滴夹带的浓度75 mg /Nm3，除雾器阻力150Pa; 临界分离粒径2535m燃煤发电机组脱硫10袋式除尘器除尘效率99.5%；排放浓

11、度75 mg /m3；出口温度120；林格曼一级；设备阻力低1200Pa；漏风率3%；耐压强度5KPa；滤袋寿命3年；耐高温、高湿，耐腐蚀发电机组、工业锅炉、工业窑炉除尘11型煤锅炉热效率80%，煤渣含灰量2%；低热负荷燃烧运行良好；各项污染物排放指标均低于锅炉大气污染物排放标准（GB13271）用于采暖、洗浴、饮用水、制冷的热水锅炉12三、固体废物处置设备危险废弃物焚烧炉处理量10t/d; 焚烧温度：危险废物1100、多氯联苯1200、医院临床废物850；烟气停留时间2s；残渣热灼减率5%；焚烧炉燃烧效率65%；烟气排放达到危险废物焚烧污染控制标准（GB18484）工业、医疗垃圾和危险废弃物

12、焚烧处理13医疗废物高温高压灭菌锅灭菌温度1100，压力200kPa，灭菌时间25min，干燥时间15min。灭菌效率99.99%，气体中的微生物被截留的效率99.99%，达到100%灭活，排水排气均达到国家相应的排放标准。医疗废物处理14四、环境监测仪器仪表在线固定污染源排放烟气连续监测仪含尘量测量范围：0-200-2000mg/m3; 精度：2%；气体污染物测量范围：SO2/NOx:0-250-2500mg/m3;CO：0-500-5000mg/m3;气体污染物测量精度：0.1%满量程；流速测量范围：0-35m/s;流速测量精度0.2m/s;压力: 3000Pa;精度：1%；温度：0-20

13、0；精度：1；湿度:0-20%;精度：2%满量程大气污染源监测2.3安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）序号设备名称技术指标参照标准功能及作用适用范围一、煤矿01瓦斯含量、压力测试设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准随时监测煤矿瓦斯含量及涌出量，防止发生瓦斯事故有有害气体的矿井02瓦斯突出预测预报设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准预测高瓦斯矿井瓦斯变化情况，防止瓦斯突出有有害气体的矿井03瓦斯抽放监测设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准降低煤矿瓦斯含量，保证瓦斯不超标，确保安全生产有有害气体的矿井04煤矿井下瓦斯抽采用钻机国家煤矿安全监

14、察局强制执行安全标志管理检验标准抽采煤矿瓦斯，防止瓦斯事故有瓦斯灾害的矿井05瓦斯抽放泵国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准降低煤矿瓦斯含量，保证瓦斯不超标，确保安全生产有瓦期灾害的矿井06瓦斯抽放封孔泵国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准降低煤矿瓦斯含量，保证瓦斯不超标，确保安全生产有瓦斯灾害的矿井07矿井井下超前探测设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准探测断层、含水层等地质构造，防治突出、冲击地压、透水事故有瓦斯、冲击地压和水害的矿井08矿井井下安全监测监控及人员定位监测设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准监测煤矿井下动态，防止违章作业用于煤

15、矿安全监测监控09一氧化碳检测警报仪器国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准防止一氧化炭超标用于煤矿安全监测10粉尘监测仪表及降尘设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准监测煤矿地下煤尘变化情况，防止发生煤尘爆炸事故有粉尘灾害的矿井11煤层火灾预测预报设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准预测煤矿火灾事故有火灾危险的矿井12采煤工作面矿压监测装备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准检测煤矿地下顶板压力，防止发生冒顶事故易发生顶板事故的矿井13矿井自动化排水监控设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准监测煤矿地下涌水量，防止发生透水事故有水患威胁

16、的矿井14煤矿井下通讯设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准确保井下通讯畅通，防止因通讯不畅发生事故煤矿安全生产调度15隔爆型低压检漏设备GB3836.1-4-2000爆炸性气体环境用电气设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准检测煤矿地下电器设备，防止漏电产生电火花有爆炸性气体环境的矿井16隔爆型电气综合保护设备GB3836.1-4-2000爆炸性气体环境用电气设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准检测煤矿地下电器设备，防止漏电产生电火花有爆炸性气体环境的矿井17防爆型功率因数补偿设备GB3836.1-4-2000爆炸性气体环境用电气设备国家煤矿安全监察局强

17、制执行安全标志管理检验标准防止煤矿设备因电压不足，影响通风、排水有爆炸性气体环境的矿井18矿用隔爆移动变电站GB3836.1-4-2000爆炸性气体环境用电气设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准防止煤矿爆炸性气体发生爆炸有爆炸性气体环境的矿井19矿井供电电容电流自动补偿设备GB3836.1-4-2000爆炸性气体环境用电气设备国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准防止煤矿设备因电压、电流不足，影响设备正常运行有爆炸性气体环境的矿井二、非煤矿山20无轨设备自动灭火系统在无轨设备作业过程中发生火灾时，自动灭火保证人身和设备安全适用露天矿山作业21烟雾传感器检测坑内烟尘的浓度，

18、并报警适用于产生烟雾的矿山作业22斜井提升用捞车器当斜井提升钢丝绳断绳时，可以捞住人车，防止坠入井底，造成人身事故矿山斜井提升2370防火调节阀炸药库通风管路调节矿山企业炸药库监测24井下低压不接地系统绝缘检漏装置对井下低压IT系统进行漏电监视，保证井下作业人员人身安全矿山井下25带张力自动平衡悬挂装置的多绳提升容器提升过程中，自动平衡各钢丝绳张力，防止钢丝绳张力过大造成断绳和人身伤亡事故矿井提升设备保护26带BF型钢丝绳罐道罐笼防坠器的罐笼确保钢丝绳断绳时能够抓住钢丝绳，避免人身伤亡带BF型钢丝绳罐道罐笼保护27带木罐道罐笼防坠器的罐笼确保钢丝绳断绳时能够抓住钢丝绳，避免人身伤亡带木罐道罐笼

19、保护28带制动器的斜井人车当钢丝绳断绳时，人车立即在轨道上制动，避免人身伤亡事故矿山斜井提升三、危险化学品29毒性气体检测报警器毒性气体浓度超限报警作业环境气体检测报警仪通用技术要求GBl2358-1990测定作业环境毒气含量，防止发生中毒事故含有毒性气体的作业环境30地下管道探测器埋地管道泄漏检测报警检测埋地管道泄漏情况探测埋地管道泄漏点专用设备31管道防腐检测仪检测管道防腐涂层厚度的变化检测管道腐蚀情况生产装置、井场、长输管线32氧气检测报警器氧气超低、超高浓度报警作业环境气体检测报警仪通用技术要求GBl2358-1990检测密闭作业空间氧气含量，防止含量过低或过高引发事故密闭空间作业33

20、便携式二氧化碳检测报警器二氧化碳气体超高浓度报警作业环境气体检测报警仪通用技术要求GB12358-1990 检测密闭作业空间二氧化碳含量密闭空间作业34便携式可燃气体检测报警器可燃气体浓度超限报警可燃气体探测器GB15322-2003 检测作业场所可燃气体含量可燃气体是指列入危险化学品名录（2002年版本，国家安全生产监督管理局公告2003第1号，如有更新版本以最新版本为准）中的可燃气体35送风式长管呼吸器正压送风，防止作业环境气体被劳动者吸入长管面具GB6220-86 有毒有害物质作业和救援场所作业人员防护有毒有害物质作业和救援场所四、烟花爆竹行业36静电火花感度仪火工药品及电火工品静电放电

21、火花敏感度监测并预防静电火花的产生烟花爆竹生产五、公路行业37路况快速检测系统（CiCS）以车流速度（0-100Km/h）快速检测路况指标：路面损坏（裂缝）等数据、道路平整度、路面车辙、路面纹理深度、道路前方图像。自动采集上述5项路面状况指标；对检测数据自动处理识别；路面裂缝等识别准确率达到95%以上。公路技术状况评定标准用于道路缺陷及安全隐患检测。用于道路施工。六、铁路行业38红外线轴温探测智能跟踪设备（THDS）适应列车运行速度5160公里/小时；自动计轴计辆：计轴误差310-6，计辆误差60%；系统可维护性：机械部分10分钟，电气部分3分钟；适应温湿度工作条件：室外设备环温-40+60，

22、室内温度0+40，室内相对湿度95%，室外相对湿度85%运装管验2003276号车辆轴温监测，防止轴温过高发生事故车辆热轴二、专用设备享受的税收优惠三、1、享受的税收优惠政策根据中华人民共和国企业所得税法（以下简称企业所得税法）和中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令第512号）有关规定，经国务院批准，财政部、税务总局、发展改革委公布了环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录，财政部、税务总局、安监总局公布了安全生产专用设备企业所得税优惠目录（以下统称目录）。现将执行目录的有关问题通知如下： 企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入目录范围内的环境保护、

23、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。2、政策解读3、（1）专用设备投资额：购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。（2）对于增值税进项税额问题，国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知（国税函2010256号）明确，自2009年1月1日起，在进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税

24、专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。 （2）当年应纳税额：企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。 （3）“5年”包含两层意思：a、从“购置并实际使用”专用设备的当年开始计算抵免税额，企业如果因相关资料无法准备齐全致使当年无法享受抵免税额的减免税优惠政策时，实际享受的抵免年度会相应缩短。b、“5年”是向以后年度结转的5年，也就是说，加上购置并实际使用专用设备的当年，实际享受的抵免年度其实是6年。例如：2008年10月，企业购置并实际使用专用设备，

25、在计算税额抵免年度时，2008年当年即为第一个抵免年度，2008年应纳税额不足抵免时，可以向后结转至2013年。如果2008年相关资料无法准备齐全，致使2008年无法享受抵免税额的减免税优惠政策，到2010年资料准备齐全时，企业只能在剩余年度享受税额抵免的优惠政策。（4）企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。 （5）企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的

26、企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。三、专用设备的采购流程1、流程描述2、2、流程解释说明（1）设备管理部：（2）根据目录中的设备名称判断各部门提的设备需求是否符合目录要求，符合要求的单独标记提供给采购部建物料主数据；不符合要求的走一般设备申请流程。（2）采购部：a根据设备部提供的信息建立专用设备物料主数据。物料主数据名称必须与目录名称一致，可以在名称后加括号填写相关的位号、规格等信息。b对于名称符合目录要求的设备，采购部需要判断是否能够采购到既满足设计需要、又符合目录性能参数要求的设备。

27、如果不能够买到，则走一般设备采购流程；如果能够买到，在签合同时需要保证合同名称、发票名称与目录完全一致，并提供完整的合格证书、使用说明书、铭牌等资料。如果目录中的能效标准已经作废，可以使用国家更新后的能效标准，但需要告知财务。 c收到设备发票后将预制后的发票、合同复印件交给财务控制部稽核岗位，并说明该设备是可以抵扣的设备。（3）财控部稽核岗位： 根据收到的发票、合同复印件登记合同台账，将发票校验入账后将发票扫描存档。（4）项目部：项目部需要先期确定是否有满足目录中的设备，将设备名单提供给设备管理部。待设备供应商等确定之后，将设备对应的合格证、说明书、铭牌、使用状态照片等资料以电子版存档；并提供

28、企业生产工艺流程图、设备在相应生产环节的功能说明及专用设备投入使用后的实际效果说明等税务局要求的资料给财务控制部稽核人员，而后由稽核人员送交财务部税务岗位人员。（5）财务部税务岗位： 收集准备税务局备案所需要的各种资料，做好所得税抵免的相关工作。四、专用设备抵免企业所得税备案1、备案所需提供的资料（1）_专用设备企业所得税抵免备案表（3份）（财务）（2）企业购置专用设备的相关说明（按设备名称单项说明），内容应包括：A.企业概况；（财务）B.企业购置并投入使用该设备的情况，并附该企业生产工艺流程图，着重说明该设备在相应生产环节的功能说明及专用设备投入使用后的实际效果；（项目部）C.购置专用设备资金来源说明及相关材料；（财务）D.对申请享受优惠的专用设备本年度是否转让或出租的说明；（财务）（3）设备说明书中相应参数系数部分和购买合同（或融资租赁合同）中相关技术约定或协议部分复印件；（财务）（4）购买设备的发票复印件；（财务）（5）所申请设备固定资产卡片或固定资产明细账复印件；（财务）（6）经经信、财政、国地税联合认定的环保专用设备文件复印件；（财务）（7）税务机关要求提供的