项目部税务筹划.docx

1、项目部税务筹划项目部税务筹划实施办法第一条 编制目的通过对项目进行税务策划，从业务前端规范税务管理行为，规避税务风险；按策划思路实时动态控制各经营环节税负，在保持合理税负的同时努力挖掘降低成本的潜力，确保项目效益从资金上得到保障，贯彻“成本受控、税负合理”的核心理念；不断总结项目税务策划流程，逐步建立以“项目策划为主 +公司指导为辅”税收策划模式。第二条 编制依据（一）建设项目投标报价工程量清单（二）项目施工合同（三）项目分部分项工程量清单计价表（四）项目机械台班明细表（五）项目单位工程人材机明细表（六）项目施工组织方案（七）项目目标成本测算表1、预计合同总收入分解2、分包自营成本测算表3、材

2、料自营成本测算表4、现场间接费用成本测算表（八）国家税务总局规定的行业税率（九）国家有关增值税的相关政策（十）其他相关政策文件。第三条 策划重点（一）税务筹划前提：1、 从工程投标造价清单项目分解销项、进项税额。2、 设备、材料供应商均提供增值税专用发票。（二）固定资产的进项抵扣1、 购入与划转固定资产：一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣的。2、 租入固定资产： 对纳税人租入的固定资产、 不动产，同时（强调是同时） 用于多种增值税项目的 （一般计税项目、简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费），其进项税额准予从销项

3、税额中全额抵扣。如果仅用于简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（三）除土石方外运、装饰装修、临建费用部分，建议采用甲供材或者清包工模式， 取得 3%的分包发票， 降低成本，延缓资金流出时间；剔除出来的主材同等条件下可以取得13%的进项税额，增加进项抵扣。如存在土石方外运部分由项目提供油料、临建部分由于分包商原因无法提供商混的情况，项目需按照甲供材模式处理， 按照 3%开具增值税专用发票；（四）甲供分包方式下， 合同清单单价中应该不包括甲供材料，项目取得的分包发票金额也不得包含甲供材料金额。（五） 财税 2016140 号文第十六条：纳税人将建筑施工设

4、备出租给他人使用并配备操作人员的， 按照“建筑服务”缴纳增值税，税率为 9%，降低项目成本。第四条 供应商报价平衡点（一）劳务供应商选择劳务供应商及其提供发票类型（可抵扣税报价平供应商选择方案率）衡点劳务供应商 A劳务供应商 B供应商 B 的价格供应商 A 的价增值税专用发票增值税专用发票96.81%格96.81%时，选择供应商 B；反（6%）（ 3%）之，则选择供应商 A劳务供应商 A劳务供应商 C供应商 C的价格供应商 A 的价增值税专用发票增值税普通发票93.66%格93.66%时，选择供应商 C；反（6%）（ ）之，则选择供应商 A0%劳务供应商 B劳务供应商 C供应商 C的价格供应商

5、 B 的价增值税专用发票增值税普通发票96.74%格96.74%时，选择供应商 C；反（3%）（ ）之，则选择供应商 B0%( 上述报价为含税报价）（二）专业分包商选择报价平分包商及其提供发票类型（可抵扣税率） 分包商选择方案衡点分包商 A 分包商 B 93.81% 分包商 B 的价格分包商 A 的价增值税专用发票增值税专用发票格93.81%时，选择分包商 B；反（9%）（ 3%）之，则选择分包商 A分包商 A分包商 C分包商 C的价格分包商 A 的价增值税专用发票增值税普通发票90.75%格90.75%时，选择分包商 C；反（9%）（ 0%）之，则选择分包商 A分包商 B分包商 C分包商 C

6、的价格分包商 B 的价增值税专用发票增值税普通发票96.74%格96.74%时，选择分包商 C；反（ ）（ 0%）之，则选择分包商 B3%( 上述报价为含税报价）（三）供应商选择供应商及其提供发票类型（可抵扣税率）报价平供应商选择方案衡点供应商 A供应商 B供应商 B 的价格供应商 A 的价增值税专用发票增值税专用发票90.05%格90.05%时，选择供应商 B；反（ 13%）（ ）之，则选择供应商 A3%供应商 A供应商 C供应商 C的价格供应商 A 的价增值税专用发票增值税普通发票87.12%格87.12%时，选择供应商 C；反（ 13%）（ 0%）之，则选择供应商 A供应商 B供应商 C

7、供应商 C的价格供应商 B 的价增值税专用发票增值税普通发票96.74%格96.74%时，选择供应商 C；反（3%）（ ）之，则选择供应商 B0%( 上述报价为含税报价）第五条 特别规定（一）中标以后的首要任务就是主合同价税分离。以营业税模式进行投标报价的项目，必须在一个月以内进行价税分离；（二）建筑行业在收到预收工程款时，允许向业主开具“零税率”增值税普通发票，在发票备注栏单独备注“预收款”，开票金额为实际收到的预收款全款，待正式办理结算冲减预付款时再开具正式的增值税专用发票，不再强制要求建筑施工单位在收到预付款时必须履行纳税义务。一般预付款到达的时间都是实际成本发生之前，进项税额无法及时取

8、得，大量资金就会以税额的形式提前流到税务局，此时开具“零税率”增值税普通发票可以减少企业的现金流出。（三）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，指建筑工程施工许可证 注明的合同开工日期在2016 年 4月 30 日以前的的建筑工程项目，未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明开工日期在2016年 4月30 日以前的建筑工程项目。老项目可采用简易征收计税办法。（四）项目部提供建筑业服务， 按照应税服务收入和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。计算公式为：应预缴税额 = （当期取得的全部价款和价外费用 - 当期准予抵扣的分包发票金额） / （1+9%）

9、2%（一般计税办法项目适用）第六条 项目部营改增后成本费用可抵扣项目明细表成本费用项目 核算内容购置不动产 购置不动产主要核算从事合同成本 - 直接人 建筑安装工程工费 施工人员的工资、补贴、奖是否可相关业务形式 增值税扣税凭证 备注抵扣购置房屋、 土地使用是 增值税专用发票权等不动产1、员工工资及五险否 *二金现代服务业（人力资源2、劳务派遣费用 是 增值税专用发票服务）金、社会保险、其他职工薪酬以及劳务协作队伍的劳务费。建筑安装工程直接耗用的构成工程实体和有助于工程形成的各种主要合同成本 - 直接材 材料、辅助材料费 料、结构件、零件、半成品的成本以及工程使用周转材料应计的摊销价值3、协作

10、队伍劳务费是（劳务分包）4、零星用工工费 否 *5、对劳务队伍的考否 *核奖励 * *1、钢材、水泥、混是 增值税专用发票凝土2、油品、火工品是增值税专用发票3、桥梁、支座、锚是增值税专用发票杆、锚具4、地材（砂、土、是 增值税专用发票石料等）5、小型机具、电料、是 增值税专用发票五金材料6、方木、木板、竹是 增值税专用发票胶板、木胶板7、压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速 是 增值税专用发票凝剂、石粉1. 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务

11、。如为商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）适用增值税简易征收办法如为商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（可获取专票，下同）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）适用增值税简易征收办法（可获取专票，下同）工程施工过程中使用自有施工机械发生的合同成本 - 机械使机械使用费和用费租用外单位施工机械发生的租赁费以及施8、机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸是 增值税专用发票铁管、彩砖、栏杆、洞渣、路缘石9、伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢 是 增值税专用发票纤维、挤压套10 、电气开关、电线是 增值税

12、专用发票电缆、照明设备11 、空调、电梯、电是 增值税专用发票气设备12 、pvc 管材、塑料是 增值税专用发票管材、塑料板材13 、铸铁管道、 钢管、是 增值税专用发票阀门14 、木门、防盗门、防火门、防盗网、塑 是 增值税专用发票钢窗等15 、卫生间洁具、食是 增值税专用发票堂用具16 、瓷砖、大理石、是 增值税专用发票火烧石、 水泥预制件17 、玻璃幕墙、铝塑是 增值税专用发票板、外墙装饰材料18 、给排水设备、消防设施是增值税专用发票19、材料运费是货物运输业专用发票20、材料加工费是增值税专用发票21、自有周转材料使否用费22 、周转材租赁费（钢管、扣件、模版、 是 增值税专用发票钢

13、模等） * *1、工程用设备租赁（包括吊车、挖掘是 增值税专用发票机、装载机、塔吊、升降机、运输车辆）2、电费 是 增值税专用发票购置材料时已经抵扣县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力工机械的安装、拆卸和进出场费等。施工过程中发生的二次材料搬运费、生产工具用具使用费、临时设施摊销费、检验3、燃料（汽油、柴 增值税专用发票是油） 等4、设备折旧费 否 *5、机械操作人员工否 *资及工资附加费6、外租机械设备进是 增值税专用发票出场费7、自有机械设备修是 增值税专用发票理费 * *1、征地拆迁费 否 *2、房屋、道路、青否 *苗补偿费3、施工水电费 是 增值税专用发票适用增值税简易征收办法。小

14、型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为 5 万千瓦以下（含 5 万千瓦）的小型水力发电单位。购置设备时已经抵扣属于租赁费的价外费用适用一般计税方法电力适用一般计税方法的自来水适用简易计税方法的自来水适用简易计税方法的电力合同成本 - 其它直 试验费、安全接费 生产费、场地清理费、工程复测费、夜间冬季雨季施工增加费、施工补偿费、环境保护费等合同成本 - 间接费 项目部为组织用 和管理施工生4、生产安全用品是增值税专用发票5、检验试验费是增值税专用发票6、二次搬运费是增值税专用发票7、场地租赁费是增值税专用发票不动产经营租赁8、场地清理费是增值税专用发票9、采购活动板房是增值税专用发票1

15、0、租赁活动板房是增值税专用发票11、采购拌合站是增值税专用发票主要指机器设备12、电力架施是增值税专用发票13 、临时房屋、道路工程是增值税专用发票分包工程可抵扣*1、管理人员工资及否*工资附加费产活动所发生的费用。2、外聘人员工资否*3、劳动保护费是增值税专用发票4、工程、设备、保是增值税专用发票险5、房屋租赁是增值税专用发票6、会议费是增值税专用发票会议展览服务等7、交通费否*8、电话费、网络费是增值税专用发票基础电信业务适用增值税电信业务适用防护材料租赁9、临时设施费是增值税专用发票防护设施搭建增值税应税服务10 、办公用品、物料是 增值税专用发票消耗11 、物业管理费 是 增值税专用发票 营改增，现代服务业12 、污水及垃圾处理费否*政府非税收入票据13、培训费是增值税专用发票14、工地宣传费用是增值税专用发票印刷、加工服务适用（条幅、展示牌）是增值税专用发票设计服务适用15、水电费是增值税专用发票食堂耗用部分不能抵扣等16、食堂采购费用否*