消费税改革彰显绿色税收.docx

1、消费税改革彰显绿色税收消费税改革彰显“绿色税收”于明珠【摘 要】3月21日，财政部、国家税务总局联合下发通知从4月1日起对我国已实行了12年的消费税税目、税率、及相关政策进行调整。尽管从税收征管角度来讲还需要进一步的明确细化但消费税新政已透露出很清晰的信号，即限制一次性资源、奢侈品的消费鼓励替代能源的消费很好地体现了建设节约型社会与和谐社会实行“绿色税收”的精神。【期刊名称】税收征纳【年(卷),期】2006(000)006【总页数】2页(P10-11)【关键词】“绿色税收”;费税改革;节约型社会;国家税务总局;消费税;征管模式;替代能源【作 者】于明珠【作者单位】无【正文语种】中 文【中图分类

2、】经济财政 ： 置墨 圆 墨 严 i， ” 删，l L鳍 | ” 一 。 ， ” 。，。翊C妇簪 慧漓 k 夺撤换羹j镑黉恩嫠媛%豁碰- 曼， 1 -17 艇 ， ZI? - ， 芑崤-淌萋罴 。 掣麓翳籀Ji 戮-o 叫r1 J一 。n qa 嘻鳓瓣 譬酾靓 套受凛i 孵i肾霹： jr 三； ！ 钳bb- ； h I幽鳖豳黧S 豳圈霹暨蛹 m趟翻鲤粤葛磊珏 L-一擅咩 _-。氅一 一 ：二二。词 曩剐 3 Jj 21J 财政部 、 阔家税 务总局消费品 产 业 。 日前 中 国奢侈品市场的一 。 而 目前我国的环境问题相 当突 出联合下发通 知 ， 从 4 ， Jl f1 起对我 冈年销售额

3、 约 为 20 亿美7i 奢侈品 消费燃煤 、化工废气以及 汽 车尾 气使许爹已 实行 ri2年 的 消 费税 税 f 、 税 率 、人 群 已 达到 总 人 r】的 13% ， 并且还 在城市的大气环境质量 恶化 ； 大量排赫及相 关政 策进 行调 整尽 管从税 收征迅 速增 长中， 安永德研究报告预测 ，从的工业废水使全 国 131 条流经 城 市 雕管角度 来讲 ， 还 需 要 进一 步 的 明确细 现 在 到 2008 年 ， 中国奢侈品市场销售河流有 80% 被污染 ； 一 JLt重要 的大 型化 ， 但消 费税新歧 已 透露 fi 很清晰 的的年增 长率将达到 20% ， 之后 到

4、 2015湖泊 ，其污染程度 已 影 响 到城市 的IE信 号， 即限制一 次性 资源 、 奢侈品 的消年的增 f ，率 jI10% 左 右 ； 2015 年 ， 中国常供水； 我国每年排放 的工业废弃移费 ， 鼓励替代能源 的 消费 ， 很好地体现奢侈品 市场 的销售额将 突破 115 亿美达 10 亿吨 ，城市垃圾每年 以 10% 的逶 r建设 爷约 型社 会 Lj和谤社 会 ， 实行元 ， L i全球 消费总量 的 29% 。 由于 以前度增长 ，全 国已有 2/3 的城市出现垃坜“ 绿 色税收 ”的精神消费税 对 奢侈品 征收 范围小 ， 中国政包 围城市现象 ； 塑料包装物用 量增

5、j【一 、 矫 正 收入 分 配 ， 减小 收 入 差府 并没 有从 迅 速增 长的奢侈品 消费 中迅速 ， “ 白色污染 ”问题 突 出。 因此 ， 运距 。改革 开放 以 来 ， 我冈经 济狭得 r 长得 到应 有的财政 收 入 ， 此 次消费税 改过消费税来抑制过 度消费的作用应谚足发展 ， 居 民 收 入 增 K 较快 ， 物 质生 活荸将游艇 、 高尔 夫球 及 球具 、高档手表得到彰显 。有 r 硅 著提高 ， 但社 会阶层 、社 会成 员纳 入征 收 范围 ， 弥补 r 这 一 缺陷 ，既 可此次消费税扩 大 了对石 油 制 品 雕的收 入 差距 也 明 娃扩 大 ， 贫富謦距

6、悬以增 加 国家的财政 收入 ， 义 可抑制奢征 收范 围 ， 除原 有 汽 油 、 柴 油 外 ， 新 增殊 。 此 次 消费税 改 革增JJ 【 J_r对 奢侈消侈品的过 度消费 ， 所 以 ，选择对某些奢了航空煤油 、 石 脑 油 、溶 剂 油 、润 滑 灌费品 的征税 范围 ， 其中游艇 JOok ， 高尔侈品 征税 ， 影响社 会需求结构和供求和燃料油 ，具体 为石 脑 油 、 溶剂 浦 、 濉夫球及球具 100 高档 F 表 20% 、 这些关系的 变 化 ， 从而 促进产业结构的调滑油 比照汽油 ， 税额 为每升 0.2 元 ；衙奢侈品需 求 的收 入 弹性 较 高 ， 而价 格

7、整 ， 以 培 养合适 的主 导消费品产业 。空煤油 、燃料 油 比照 柴 油 ，税 额 为每刃弹性较 小 ， H 童琵 集 【 fI于 中高档收 入三 、 对 高能耗及 污 染产品征税 ，节 0.1兀 。 石油产品属于 不可再生 的稀甜家庭 消费 ， 在 低收 人家庭 消 费lI!t能与环保 并 重 。 从 我 国资源环境现状资源 ，对环境污 染也较 大 ， 而 且在 国防较 小 的 比 例闪 f 町对这 衅 篱侈 L J进 ij_和 叮持续 发 展 战略要 求看 ， 税收可 以能源 消费紧张形势下 ， 中国亟 待树 征税 f 以增 加富 人 的 史 同时 以 税发挥 两 方面 的作用 ：

8、一 是鼓励那些保能源节约意识 。 在这种情况下 ，扩大列收 的方式转 移 给穷 人 ， 以 达 到缩 小贫护环境 、节约 资源 的经 济 活 动健康发石 油 制 品的征 税 地 围 ， 可培养 节约 资寓差距 的 f的 。 此外 ， 增加的税 金 itlf|展；二 是限制那些损害环境 、浪费资源源的意识 ， 从 而极 大地 促进能 源 和 资于建 就健 伞 社会保障体系 ， 提 高刚家的经 济 活 动 ， 促进 以 尽可能少 的资源源耗 费低 ， 环 境 污染 少 的高科技 产业宏观经济调控能 力消耗 和环 境代价 ， 取得最 大的经 济产发展 ，促进 高能耗产业 加快技 术进 苎二 、 抑制

9、奢侈 消 费 ，培 养合适 主导出 ， 实现经 济 、 环境 和社会效益 相 统与技术创新 ， 使我 困产业 结构 向低 灌衄 ：置墨圆严i，l|一。，-曼117艇，ZI?，芑。掣 J一。nqa嘻鳓瓣譬i孵r三；！钳bb-；h。氅一：二二。词。而目前我国的环境问题相 当突 出合下发通 知 ， 从 4 ， Jl f1 起对我 冈已实行 r i2年 的 消 费税 税 f 、 税 率 、步 的 明确细现 在 到 2008 年 ， 中国奢侈品市场销售化但消 费税新歧 已 透露 fi 很清晰 的年的增 f ，率 jI10% 左 右 ； 2015 年 ， 中国达10亿吨 ，城市垃圾每年 以 10% 的逶元

10、Li全球 消费总量 的 29% 。 由于 以前“绿 色税收、矫 正 收入 分 配 ， 减小 收 入 差迅速 ，白色污染有硅 著提高 ， 但社 会阶层 、社 会成 员殊此次 消费税 改 革增JJ 【 J_r对 奢侈消整培 养合适 的主 导消费品产业 。三对 高能耗及 污 染产品征税 ，节闪f町对这 衅 篱侈 L J进 ij_和叮持续 发 展 战略要 求看 ， 税收可 以二抑制奢侈 消 费 ，培 养合适 主导出实现经 济 、 环境 和社会效益 相 统耗 、 高产 出的方 向发展 ， 从而 以更节约 、 更有效的方式实现可持续发展 。新实行 的消费税将木制一 次性筷子 、 实木地板纳入征税范围 税率

11、为 5% 充分体现出保护环境资源 的政策目标 据统计 我 国每年生 产一 次性筷 子要 消耗木材 130 万 立方米 减少森 林 蓄积 200 万 立方米 我 国每年生产 的一 次性 筷子 当中有 38% 供出 口 人 均森林 占有 面积远远 高于我 国的 日本 就是一 次性筷子 的主要进 口 国家。 因 此此 次调整将鼓励人们节约使用木 材资源 ，增强人们 的环保意识 ，保护生 态环境 。消费税 改革还有一个 主要 的方面 就是对汽车 、摩托车按排量征税 ， 对小 排量汽车 、摩托车使用较低税率 ， 对大 排量汽车 、摩托 车加大税负 ， 这不仅体 现了公平原则 更体现政府积极鼓励 发展循环

12、经济和节约型经 济 、 抑制高 能耗高污染产业 的决心 。四 、 调整常用晶税 目税率 ，利 于普通消费者。 1994 年税制 改革 确定对护 肤护发品征收消费税 主要是考虑 当时 这类产品价格一般较高 不属于大众消 费品 征收消费税可 以起到对消费税行 为的调 节作用 也有利于增加财政 收 入 。这些年来 ， 随着我 国经济的不 断发展 人们的消费水平和消费结构发生 了很大变化 护肤护发品的消费越来越普遍 已经逐渐具有了大众消费的特征 为此社 会 上 要求停止对护肤护发 品征 收消费税 的呼声也很 高。 考虑 到沐浴 乳 、洗发水等护肤护发品已成为人们的 生活必需品 为使消费税政策更适应消

13、费结构变化的需求 ， 正确引导消费， 这 次调整取消了护肤护发品税 目。 这类商 品的价格将会有所下降 有助于减少普 通民众的直接生活成本。 其次 ，对摩托 车消费税 的税率进行 了调整 将现行10% 的税 率 改 为按排量划分为两档税 率。 对排量 250 毫升（ 含 250 毫升 ） 以下 的摩托车 ，按 3% 的税率征收消费税 ：对 排量超过 250 毫升 的摩托车 ， 仍维持10%税率不变。 这样一来 ，适 当降低 了小排量摩托车的税率 ， 兼顾 了农村地区 使用者的税收负担 同时也强调 了节约 资源 、保护环境 。五 、 增强企业竞争力结构调整。 此次 消费税 调 整 中有关小 汽

14、车税 率 的调比较引入注 目。 对于小排量汽车(2.5 升 以下 ) 维持原有税率不 变或者变动 不 大 ， 而大排量 （ 2.5 升 以 上 ） 汽 车的税 率则 有较 大 的 提 高 ，2.5 3.0 （ 含 ） 为12qo3.0 4.0 （ 含 ） 为 15% 4.0 以 上 为20%中轻型商用客车一律为 5% 。 由于 消费税是价 内税 由制造企业 按 照 车 辆 出厂价格代征代缴 ， 税率调 整表面 上并 不 会 对 生 产企 业 产 生 直接 影 响 不过 税率变化会影 响汽车的销售价格 对价格敏感 的消费者就可能选择小排量汽车。 因此 ， 汽车制造企业也会 对此相应调整 自己 的

15、生产方案。 其次 ， 消费税调整考验 了汽 车 企业 的成本控 制能力。 对于那些管理精细 ， 国产化程 度较高 能 自行消化成本上 涨 因素的 企业 来说 面对售价是 否上 调 的选择 显 然要从容地 多 而那些 利润率 已经 很低的企业 ， 无奈之下 提高售价 ， 市场 份额必然会受到挤压 。 另外 ，此次还提 出对混 合动力汽 车等具有节能 、 环保 特 点 的汽 车将 实行一 定 的税 收优 惠 这就鼓 励 汽 车制造 商加 大科研创新 ， 努力开 发新型环保节能汽车 作为 自 己独有的竞争优势。六 、 改善人们消费道德观念。 人们 从这 次消费税改革 中得 到 的 明确信号 是：要

16、为 自己的方便和爱好买单。 不管 这 张新增 的账单会不 会最终影 响到人 们的消费选择 ， 它 至 少让人们意识到 ， 某 些 消 费行 为需 要 通 过 税 收 这 个 渠 道 以 为 “ 公共 财政 ”作 贡献 的方式 向“ 公共需求 ”做出补偿 。 当简单的道德 、说教越来越难 以 被人们接受时 ？ 通过 经 济 手段 来引导 和 调整人们的消费行 为是 市场经 济 日趋成熟 的标志 ， 可 以 在潜移默化 中影 响人们的思 想意识和 生 活 方式 。 从政 策 出台后 网上一项 有7921人参加 的调 查 来看 47.71% 的人表示 汽车消 费税 调整会影 响其购车 计划 ：74.42% 的人 表示 ， 由于 国家对一 次性筷子 征税 将会在生活 中减少其 使用量 。由此 可见 ， 消费税 的调整确实将起 到改善人们 的消费道德观念 的实 际作用 。 人们消费观念 的改善既有利 于促 进 自身消 费行 为趋 于 理性 化 又 能节约资源 、 保护环境 ， 提 高社会的经 济效益 ，、 这样 人 与丰 十 会的和谐发展就 不再是一 个空泛的 口 号 了。 5 月 19 日 ， 武汉 行政 学院 、 武汉 市地税局 公务 员任 职 培图 片 面 闻 训税收 专题 班 结 业 典礼在武汉 市地税局 21