企业制度与流程大全10预算.docx

1、企业制度与流程大全10预算第 10 章公司内部控制 预算10.1 预算管理风险与关键环节控制10.1.1 预算管理风险预算是指公司结合整体目标及资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平衡，对当年或者超过一个年度的生产经营和财务事项进行相关额度、经费的计划和安排的过程。在预算管理过程中，公司应当关注的发现如图 101 所示。风险 1风险 2风险 3风险 4风险 5风险 6风险 7风险 8风险 9风险 10编制的预算脱离实际，预算未经有效审批，可能因差错、舞弊、欺诈而导致损失预算分解不具体、预算则主体不明确，可能造成公司资源浪费和管理效率低下未将年度预算细分为季度预算和月份预算，可能导致年度财

2、务预算目标难以实现对预算执行中出现的异常情况，相关部门未及时查明原因，未能提出解决办法各预算执行单位未定期报告全面预算的执行情况，可能造成预算体系失去权威预算调整不符合调整条件、未经有效审批，可能造成预算调整体系缺乏准确性预算调整事项偏离公司发展战略和年度财务预算目标，造成调整方案无法实现最优化预算考核未能总结预算管理过程中的经验与教训，影响预算管理水平的改进和提高预算考核未能正确评估公司预算期内的各类风险水平和经营形势，可能导致公司无法准确认识面临的各类风险，不能采取有效的防范措施预算考核结果不公平、不合理，可能影响公司部门及相关人员的积极性279图 101 预算管理过程中存在的风险示意图1

3、0.1.2 预算管理关键环节控制公司应当建立预算管理体系，明确预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节的职责任务、工作程序和具体要求。公司在建立与实施预算内部控制过程中，至少应当加强对预算关键方面或关键环节的控制，如图 102 所示。关键环节 1关键环节 2关键环节 3关键环节 4关键环节 5建立预算工作岗责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保各岗位相互分离明确预算编制依据、程序和方法，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学明确规定预算指标分解方式、预算执行责任主体、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告与预警机制，确保预算得到严格执行保证预算调整依据充分、方案合理、程序规

4、范，加强对预算调整的控制建立预算执行分析、审计、考核等制度，确保预算分析科学、及时，奖惩严格有据图 102 预算管理关键环节示意图10.2 职责分工与授权批准10.2.1 预算管理岗位职责公司应当建立预算工作组织、领导与运行体制，规定公司最高权力机构、决策机构、预算管理部门及各预算执行单位的权限，明确各岗位管理人员的岗位职责，表 10-1 可供参考。表 10-1 预算管理控制岗位职责一览表预算管理控制岗位1.股东大会主要职责审批年度预算方案审批预算调整方案审议预算目标、预算管理措不相容职责编制年度预算方案编制年度调整方案2802.董事会3.总裁4.预算委员会5.财务部经理施和办法审批预算编制方

5、法、分析制度和考核制度审批季度、月度预算目标审批预算管理的岗位责任制度组织制定年度预算方案，提交股东大会审议调解和仲裁预算执行中出现的矛盾和纠纷权限范围内审批超预算的资金支出申请审阅预算执行情况报告拟定预算目标和预算政策制订预算管理的具体措施和办法汇总、编制、平衡年度预算草案审核预算调整报告，编制调整方案并报批组织下达预算方案，并协调解决预算执行中的问题考核预算执行情况，督促完成预算目标为预算编制、调整、分析考核提供财务信息按照有关要求进行会计核算，实施会计监督协助财务部经理整理、分析预算编制相关信息 编制预算管理制度审批预算方案年度预算方案的独立审批编制预算执行情况报告审批预算目标、政策审批

6、预算草案执行预算预算的编制预算的考核预算的执行6.预算管理专员7 审计部负责人8.各部门负责人汇总各部门在预算执行过程中形成的数据和资料，将其作为预算分析和考核的依据拟定公司总体预算执行情况报告拟定公司总体预算分析报告协助领导对预算执行情况进行监督检查协助开展预算执行考核事项对预算执行过程实施审计监督，及时上报审计中发现的问题本部门业务预算的编制、执行、控制等工作配合做好公司总体预算的综合平衡、分析提出本部门业务预算调整报告，报上级审批加强同其它部门的沟通、联系，确保业务预算执行情况能够相互监督独立向预算执行单位提出预算编制、执行建议审核公司总体预算执行情况报告和预算分析报告对被审计部门实施处

7、罚审批部门业务预算考核预算执行情况审批调整方案28210.2.2 预算授权批准制度制度名称 预算授权批准制度受控状态文件编号执行部门第 1 条 目的监督部门第 1 章 总则考证部门按照“权责分明、相互制约、相互监督”的原则，公司在实施预算控制时必须明确预算审批机构、预算制定机构和预算执行机构，并按照岗位分工控制的原则，赋予上述机构及有关部门在预算控制中的相应职责和权限。基于此目的，特制定本制度第 2 条 责任单位1公司预算审批机构股东大会。2公司预算制定机构董事会。3公司预算管理机构预算委员会。4公司预算支持机构财务部。5预算执行机构公司各部门/分公司/分支机构。第 2 章 预算编制的授权审批

8、第 3 条 预算目标制定和形成1预算委员会根据公司发展战略和经营目标，拟定公司预算目标和政策，报董事会和股东大会审批。2预算委员会将批准的预算目标下达到公司各部门和各子、分公司。第 4 条 部门预算编制上报公司各部门按照下达的财务预算目标和政策，结合自身实际情况，编制本部门详细的预算方案，并按规定时间上报公司预算委员会。第 5 条 审查平衡公司预算委员会对各部门上报的预算方案进行审查、汇总和平衡。在审查过程中，应当进行充分协调，对发现的问题提出调整意见，并反馈给各部门予以修改。第 6 条 审议批准预算委员会在各部门修正调整的基础上重新汇总各部门预算方案，编制公司预算方案，上报公司董事会审核，股

9、东大会审批，形成公司正式年度预算方案。283第 3 章 预算执行中的授权审批第 7 条 公司预算审批、分解与下达公司预算经过股东大会批准后，在各责任中心间进行分解、下达，各部门/分公司/分支机构为公司预算的责任单位。第 8 条 各项业务预算的执行各责任单位按照预算责任分解情况分别承担业务预算、费用预算及资金预算等各类预算的执行职能。第 9 条 财务支出的审批1预算内资金支出实行责任人限额审批；限额以上资金支出实行总裁审批。2预算外支出需提交预算委员会审议，董事会和股东大会审批。第 4 章 预算调整中的授权审批第 10 条 预算调整申请公司各部门/分公司/分支机构在预算执行过程中出现以下情况时，

10、可提出预算更改及修订申请。1预算执行的差异率超出预算差异的可容忍范围，并分析合理，则需进行修订。2发生不可预见情况（特别是市场行情的意外变化），并对预算执行有重大影响，则需在发生当期及时修订预算。第 11 条 申请审批1预算委员会汇总各单位提交的预算调整申请，编制预算变更对照表，并说明总变更数对公司目标的影响程度，提交董事会审议，最终由股东大会审批。2预算委员会根据审批意见对预算调整方案进行平衡协调，形成新的预算调整方案。3预算委员会将新的预算调整方案下达到各单位，各单位执行新预算。第 5 章 预算分析与考核的授权审批第 12 条 公司各部门/分公司/分支机构定期编制预算执行情况报告，上交预算

11、委员会。第 13 条 财务部对各单位提交的预算执行情况报告进行分析，编制总体预算执行情况分析报告。第 14 条 预算委员会根据分析结果，编制各责任中心的奖惩方案，交董事会审批。第 15 条 根据审批的奖惩方案，及时对各责任中心进行奖惩，以调动部门及相关人员的积极性。第 6 章 附则第 16 条 预算委员会负责对本制度进行解释和修改。第 17 条 本制度自颁布之日起执行。编制日期审核日期批准日期284修改标记10.3 预算编制控制修改处数修改日期10.3.1 预算编制工作流程部门步骤预算草案编制预算平衡修正下达预算股东大会审批董事会审批审议形成年度全面预算方案年度预算下达预算委员会根据公司经营战

12、略制定预算目标分解预算并发布预算大纲汇总、审核各部门预算草案召开会议预算平衡会议总体修正预算组织下达预算方案预算编制资料保存预算执行部门召开部门预算会议编制部门预算草案修正部门预算执行预算28510.3.2 预算编制管理制度制度名称 预算编制管理制度受控状态文件编号执行部门第 1 条 目的监督部门考证部门为建立科学的预算管理体制，健全和精确管理工作目标，动态监控运营状况，使公司生产经营在科学预算的基础上健康有序发展，特制定本制度。第 2 条 内容及适用范围1本规定重点规范各部门的预算分类、编制及公司财务的预算控制。2本规定适用于公司总部、下属分公司、全资子公司。第 3 条 预算编制原则全员参与

13、、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡。第 4 条 预算分类1按照编制时间划分为年度预算、季度预算和月度预算 3 种形式。2按照预算内容划分为生产经营预算、资本预算、财务预算 3 种形式。（1）生产经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算。（2）财务预算包括预计现金流量、预计损益、预计资产负债。（3）资本预算包括对外投资预算、基建工程预算、固定资产更新预算。3按照预算控制功能划分为公司整体预算、部门预算和项目预算 3 种形式，其中部门预算包括部门费用、成本预算、部门工作目标预算等。第 5 条 预算编制单位

14、公司设两级预算编制单位，即作为一级预算编制单位的公司和作为二级预算编制单位的各部门和分支机构。第 6 条 预算编制方式及方法1公司预算编制采用自上而下与自下而上相结合的方式。（1）公司预算委员会提出公司的参考性目标，经董事会审批后逐级分解下达。286（2）二级预算单位依据公司参考性目标对本单位的要求，编制本单位预算。（3）预算委员会汇总二级预算单位的预算，并编制公司总体预算，履行报批程序。2预算编制的基本方法（1）固定预算固定预算，又称静态预算。以预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一的基础，以上期实际业绩为依据，以单一的会计年度为预算期，确定各项预算指标数据的方法

15、。（2）弹性预算以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期内可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况的预算的方法。（3）零基预算对于任何一个预算期或预算项目，都不以现有的预算数为基数，而是从零开始，完全按照有关部门的职责范围和经营需要来安排有关项目预算数额的方法。（4）滚动预算滚动预算，又称永续预算。它是预算随着时间推移而自动递补，使其始终保持一定期限（通常为 1 年）的一种预算编制方法。以月份为单位进行滚动编制预算的方式，称为逐月滚动预算；以季度为单位进行滚动编制预算的方式，称为逐季滚动预算。（5）概率预算概率预算是指对在预算期内不确定的各预算构成变量，根据客观条件，做出近

16、似的估计，估计可能变动的范围及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预期内期望值的预算编制方法。第 7 条 年度预算编制程序1每年 12 月 3 日前，预算委员会负责人须向董事会提交年度预算完成情况（ 12 月份用预计数），企业总裁向董事会提交下年度经营预测的报告。2每年 12 月 10 日前，董事会下达主要经营指标。3每年 12 月 15 日前，预算委员会组织各部门经理召开预算工作会议，将下年度的总体目标分解到各部门，并按时间分解至 4 个季度。4各部门经理组织编制本部门预算（草案）后交预算委员会汇总、审核、整理，形成公司总体预算。5年度预算必须于 12 月 25 日12 月

17、 30 日之间，经董事会审核后提交股东大会审批，通过后下发至各部门正式执行。第 8 条 月度预算编制程序2871月度预算要求每月 30 日前，由各部门经理根据年度预算目标和本期完成进度，拟订下月份指标，向预算委员会提交月度预算（草案）。2由预算委员会负责组织整理、汇总报董事会批准。第 9 条 临时预算编制程序1临时预算是由特殊项目或接受某项临时交办任务负责人，根据管理需要提出某一时期或阶段的预算。2由项目负责人编制，其直接上级和预算委员会负责审查，具体指标按审批权限批准，在审批权限以外的项目，由董事会批准。3董事会批准后实施。要求在项目正式启动之前完成这类预算的编审工作。第 10 条 在各项预

18、算编制和执行过程中，因特殊情况无法确定的回款目标，其资金临时缺口，由预算委员会负责制定备用筹资方案。第 11 条 各部门必须根据预算委员会提出的预算编制及其操作要求，及时编制、上报、下达规定时期的预算，并接受考核。第 12 条 本办法由董事会批准后执行、修改或废止。第 13 条 本规定实施后，凡既有的类似规定自行终止，与本规定有抵触的以本规定为准，与国家有关规定抵触的，以国家有关规定为准。编制日期修改标记10.4 预算执行控制审核日期修改处数批准日期修改日期10.4.1 预算执行控制流程288部门步骤明确预算执行规范预算支出申请提出和审批预算执行情况汇报预算执行检查和总结分析资料董事会审批审批

19、审批审批总裁审批审批审核预算委员会制定预算执行要求和制度下达预算执行要求和制度审批审批组织开展预算执行情况检查分析并形成检查报告财务部审核审核整理、汇总定期编制总体预算执行情况报告协助、参与预算执行部门分解预算执行目标根据业务需要提出支出申请预算内编制预算外支出申请开展业务编制预算执行台帐和反馈表定期编制预算执行情况报告提供预算执行情况的资料和数据保管预算执行情况资料的汇总、保管28910.4.2 预算执行控制制度制度名称 预算执行控制制度受控状态文件编号执行部门第 1 条 目的监督部门第 1 章 总则考证部门为了确保公司的各项预算执行到位，维护公司预算管理的严肃性，杜绝预算执行过程中的违规行

20、为，特制定本制度。第 2 条 预算执行机构及职责1集团所属各分、子公司/各部门是预算的执行机构和责任主体。2实际经营活动必须严格执行分解后的各项预算标准。3预算执行的直接责任人是各责任主体的负责人和各分、子公司负责人。第 3 条 预算执行控制权限预算执行控制权限的划分具体如下表所示。预算执行控制权限划分表预算执行权限部门事项1预算执行机构责任人对各项支出预算进行实质性审查，并在授权范围内独立决策预算内行为预算外行为2财务部对预算执行机构的各项支出进行有效性审核，并将相关结果反馈给执行机构责任人1总裁在授权范围内对预算外行为的合理性进行审定2预算委员会在授权范围内对预算外行为的合理性进行审定3董

21、事会对未进行授权的重大预算外行为进行最终审批和决策第 4 条 预算执行责任划分具体责任划分如下表所示。部门生产部预算执行主要责任分配表主要预算责任对象生产预算、直接材料预算、直接人工预算、责任形式负责执行、落实290营销部财务部制造费用预算、产品成本预算毛利预算、销售费用预算现金预算、财务费用预算并对执行结果负有直接责任总裁、总裁办公室、各相关部门 管理费用采购预算、资金周转预算、付款率预算、采采购部购价格预算、期末库存预算第 2 章 预算执行事项的申请和批复第 5 条 预算内事项的申请预算内事项的申请，须编制预算内事项申请书。申请书的内容如下。1预算内事项的活动和金额。2预算事项在预算书和工

22、作计划报告书中的相应编号或类别名称。3预算事项预计进行的时间以及提出申请的责任部门或责任人、经办部门或经办人等。第 6 条 预算外事项的申请预算外事项申请，须编制预算外事项申请书，内容如下。1注明预算支出的原因，包括经营环境、原预算目标的合理性以及其它原因。2详细说明预算外支出的金额，预期回报等数据。3具有审核、审批权人员的签名。第 7 条 财务部、预算委员会、总裁、董事会在各自的权限范围内履行各类预算事项申请的核查和批准职责。第 3 章 预算执行结果控制第 8 条 建立预算执行台账1集团公司、下属分、子公司及各部门均建立预算执行统计台账，并由专人负责统计，及时登记，每日总结，并主动与财务对账

23、，做到日清日结。2台账要按照预算的具体项目详细记录预算数量、金额、实际发现数、差异数、累计预算数、累计实际发生数、累计差异、差异说明等。第 9 条 签订各级预算执行责任书，确保预算执行到位。1责任书的体系（1）董事长与总裁签订集团的总体预算执行责任书。（2）总裁与其直接下级预算单位的负责人签订各单位或部门的预算责任合同书。291（3）各基本预算单位的负责人与有关管理人员签订执行责任合同书。2预算责任书的内容包括主要的预算指标、完成要求、奖惩措施，责任书附件包括经批准的预算文件、完成预算的具体措施等。第 10 条 预算执行情况总结和反馈1公司建立信息反馈系统，对各分、子公司、各部门执行预算的情况

24、进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算目标的实现。2在预算执行过程中各级预算单位应定期召开预算例会，对照预算指标及时总结预算执行情况、计算差异、分析原因、提出改进措施，同时确定下期的工作重点。预算例会按照召开的频度应当形成不同形式的预算反馈表。3将本单位或本部门预算反馈表连同预算工作总结送交财务部。4财务部每月按照部门编制预算执行表，比较实际与预算目标的差异，并进行差异分析，填写分析结论。作为预算委员会检查和考评预算执行情况的依据。第 11 条 编制预算执行情况报告1集团公司各分、子公司和各部门定期编制预算执行情况报告。编制频率为年度、半年度和季度。2预算执行情况报告须遵循以下要求。（1）各

25、分、子公司和各部门在进行预算执行情况分析时，应与上一年度同期进行对比。（2）各分、子公司和各部门在进行季度预算执行情况分析时，应进行下季度预测，包括但不限于市场分析、销售收入预测、重大成本支出预测、季度利润预测、资本性支出完成预测等。（3）各分、子公司和各部门在进行第二季度分析时，应对全年完成情况进行预测。（4）第 4 季度需按月提交月度预算支出预测，分别在 9、10、11 月底报送本月完成情况及下月的预算支出预测。第 12 条 预算结余可以跨月度使用，但不能跨年度。第 13 条 下属子公司预算执行控制1下属子公司应严格控制费用支出，各项费用应该按专项进行使用和控制，各项目费用当月有节余的，可

26、以在结转下月使用，未经财务部审批，严禁各项目费用之间相互替代使用。2下属子公司在当月经营过程中如果发生了超预算情况，先用上月节余弥补，如果节余不足弥补的，按超预算金额的多少报不同部门审批，如果当月超预算金额在预算金额%以内，由下属子公司总裁审批；超过%的，需交集团财务部和预算委员会审批。第 4 章 附则292第 14 条 本制度由预算委员会负责制定、修订及其解释工作。第 15 条 本制度自颁布之日起执行。编制日期 审核日期批准日期修改标记10.5 预算调整控制修改处数修改日期10.5.1 预算调整控制流程293部门步骤提出调整申请制定调整方案审批调整方案预定调整下达股东大会批准年度预算审批董事会审核预算委员会分析预算异常原因拟定预算调整方案后组织讨论确定预算调整方案并提交审批下达预算调整方案监督预算执行情况预算执行部门执行预算因执行环境变化提出调整要求编制预算调整报告参加讨论给出意见执行预算调整方案10.5.2 预算调整管理办法制度名称 预算调整管理办法受控状态294执行部门监督部门第 1 章 总则