营业税作业答案.docx

1、营业税作业答案营业税作业答案四、计算题 1某广告公司取得广告业务收入为100万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18 万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为16%）。 要求：计算该广告公司当月应纳营业税税额。 2宏达建筑公司以15 000万元的总承包额中标，为安居房地产开发公司承建一幢写字楼，之后宏达建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以5 000万元分包给兴业建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4 000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付

2、给宏达建筑公司的部分工程劳务费。 要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。 3房地产公司自建写字楼18万平方米，工程成本每平方米2 000元，售价每平方米3 600元。当年销售自建写字楼10万平方米；将05万平方米自建写字楼无偿赠送给乙单位（当地营业税成本利润率为10%）。 要求：请计算该房地产公司当年应纳的营业税。 4某广告公司当年4月发生以下业务： (1)取得广告业务收入94万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格

3、（核定的成本利润率为16%）。 (2)当月以价值100万元不动产、30万元的无形资产投资入股某企业。 要求：计算该广告公司当月应纳营业税税额。5某市一娱乐公司当年L月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年收入情况如下： (1)门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元； (2)保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元； (3)美容美发、中医按摩收入150万元； (4)非独立核算的小卖部销售收入60万元； (5)餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）； (6)与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、

4、赔偿金4万元； (7)派出5名员工赴国外提供中医按摩服务，取得收入70万元； (8)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。 （注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，其他娱乐业项目的营业税税率为5%。） 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计余额： (1)计算娱乐公司当年应缴纳的营业税； (2)计算娱乐公司当年应缴纳的消费税； (3)计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税； (4)计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。 6某运输公司当年8月发生下列业务： (1)取得客运收入19. 98万元，替保险公司代收保险费200元，付给境外运输企业运费15万元； (2)取得货运收入3

5、0万元，支付给其他联运单位运费10万元； (3)销售货物并负责运输取得收入16万元。 要求：计算该公司8月份应纳营业税额，并说明其纳税地点和时间。 7某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务： (1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。 (2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。 (3)提供会议服务取得收入30万元。 (4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导（境外企业未派人来华），支付费用20万元。 (5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10

6、万元。 (6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。要求：根据上述资料，按照序号计算回答下列问题，每问需计算出合计数。 (1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。 (2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。 (3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。 (4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。 (5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。 (6)计算转让房产应缴纳的营业税。 五、业务题 1某港口8月份取得以下收入：装卸收入23万元，堆存收入20万元港务管理收入12万元，代理业务收入8万元，固定资产出租收入2万元，技术转让收入3万元。 2

7、某建筑公司3月份有关收入如下：工程结算收入120万元，其中包括甲方提供的工程用料35万元；支付给某工程队分包工程款3.3万元。其他业务收入26万元，其中机械作业收入1l万元，无形资产转让收入15万元。 3某旅行社5月份共取得营业收入160万元，相关收支如下： (1)支付给其他单位住宿费、餐费、交通费、门票等代付费用28万元。 (2)组织赴韩国、俄罗斯旅游团5个，共200人。赴韩国120人，向当地旅行社支付每人2 500元的旅游费；赴俄罗斯80人向当地旅行社支付每人2 800元的旅游费。 该企业以上月税款为基数按旬预缴营业税，上月营业税额为48 000元。 4某饭店8月份取得营业收入如下：客房收

8、入20万元，写字楼营业收入14万元，餐厅营业收入22万元，饭店所属洗衣房收入4万元。饭店所属舞厅收入12万元，柜台食品饮料收入5万元，康乐收入15万元。当地规定娱乐业营业税税率20%。 5某房地产开发企业10月份收入如下： (1)该企业按合同完成后一次性结算工程价款，承建的商品住宅楼两栋，当月竣工，建筑面积3 000平方米，每平方米成本1450元，成本利润率6%。 (2)经营收入2 200万元，其中商品房销售收入1 500万元，配套设施销售收入400万元，代理工程结算收入200万元，租金收入100万元。 (3)转让无形资产收入17万元。税务机关核定该企业按旬纳税。以上月为基数，9月份营业税税款

9、9万元。 6某保险公司（营业税税率5%）6月份有关收入如F： (1)人身险业务保费收入8万元。 (2)财产险业务保费收入18万元。 (3)利息收入12万元。(4)手续费收入5万元。 要求：根据上述资料，计算企业应交营业税，并做相应的会计分录。 六、案例题 案例1 某税务师事务所于近日为NM建筑工程公司代理纳税审查，注册税务师查阅了该公司的有关账证资料，本纳税期主要发生了如下几笔涉税经济业务： (1)该公司自建同一规格和标准的楼房3栋，建筑安装成本为6 000万元，成本利润率l0%，房屋建成后，该公司将其中一栋留作自用，一栋对外出租，取得租金收入200万元，另一栋对外销售，取得销售收入3 500

10、万元。 (2)该公司承接我国境内的某外国独资企业的建筑工程两起，其中一起工程在境外，工程总造价3 000万元，另一起在境内，工程总造价5 000万元。该公司将3 000万元的境内工程分包给B建筑公司。工程结束后，某外国企业除支付工程价款外，又支付给该公司材料差价款200万元、劳动保护费50万元、施工机构迁移费20万元、全优工程奖150万元、提前竣奖l00万元。该公司又将收取的五项价外费用的各一半支付给B公司。 (3)该公司和C建筑公司共同承接某建设单位一项工程，工程总造价2 000万元。分工如下：工程合同由建设单位与C公司签订，该公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向C公司按工程总额的l5

11、%收取管理费300万元。 (4)该公司承接某商场建筑工程业务，其形式为实行一次承包到底，工程总造价1000万元，其中包括商场电梯价款120万元。工程竣工后，经有关部门验收，发现工程质量存在一定的问题，按合同规定，商场对该公司处以5万元的罚款，并从其工程价款中扣除。此外，该公司在具体结算时，对电梯没有作为安装产值入账。 NM公司会计人员申报营业税计算如下： (1)应纳营业税=2005%+3 5005%=185（万元） (2)应纳营业税=(5 000-3 000)3%=60（万元） 代扣代缴营业税=3 0003%=90（万元） (3)应纳营业税=3003%一9（万元） (4)应纳营业税=(1000

12、-5)3%=29.85（万元） NM公司应纳营业税合计=185+60+9+29. 85=283. 85（万元） 应代扣代缴营业税90万元。 分析要求：请指出该公司计算过程中的错误之处，并说明理由。案例2某房地产开发公司5月份发生下列业务：(1)将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，账面成本518181元（成本利润率为10%）。 (2)以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元，评估价600万元，两年后该公司转让该项股权，取得转让收入650万元。 (3)以本公司的一栋原值为300万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款150万元（

13、按照我国金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的50%），贷款期限三年，贷款年利率为8%.按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产收归已有，核定该房屋价值为320万元，银行向该公司支付人民币170万元。 企业会计人员申报营业税时计算如下： (1)应纳营业税= 518 181(15%)5%=27 272.68（元） (2)应纳营业税=6005%=30（万元） (3)应纳营业税=3205%=16（万元） 公司应纳营业税=27 272. 68+300 000+160

14、 000=487 272. 68（元） 分析要求：该公司营业税的计算申报是否有误，请说明理由。 案例3 某金融机构主要经营存贷款业务并提供其他金融服务。该企业2010年第二季度发生以下几笔经济业务： (1)“其他贷款利息收入”130万元，其中票据贴现贷款利息收入30万元，外汇转贷业务利息收入100万元（支付本期境外借入的外汇资金利息80万元）；另外，“金融机构往来利息收入”账户反映同业往来利息收入25万元。 (2)本期吸收存款为500万元，取得贷款利息收入2 000万元（不含上述其他贷款利息收入和金融机构往来利息收入），本期应支付各项存款利息1 5OO万元。 (3)以银行存款300万元向甲公司

15、投资，协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润36万元，每月月末支付3万元，本季度共收到甲公司9万元。 (4)本期在提供金融劳务的同时，销售账单凭证、支票等取得收入3万元，代收邮电费11万元，收到乙公司委托放贷手续费收入6万元（本期取得委托放贷利息收入60万元，手续费按利息收入的10%计算）。 (5)本期实际收到的结算罚息收入20万元；发生出纳长款2万元。 (6)因发放政策性贴息贷款获得利差补贴收入6万元。 (7)该金融机构兼营金银业务本期取得利差收入20万元。 会计人员申报纳税时计算如下：(1)应纳营业税=305%+(100-80+25)5%=3. 75（万元）(2)应纳营业税=(2 0

16、00-1500)5%=25（万元）(3)未计算营业税。(4)应纳营业税=(3+ll+6) 5%=1（万元）(5)应纳营业税= (20+2)5%=1.1（万元）(6)利差补贴未计算营业税。(7)金银业务收入未计算营业税。 该企业二季度应纳营业税=3.75+25+1+1.1=3085（万元）分析要求：请指出上述计算过程中的错误之处，并说明理由。二、单项选择题1 8 2.A 3.B 4.A 5.B 6.B 7.B 8.B 9.D 10. A ll. B 12.D 13.C l4. C 15.D 16.A 17.D 18.C 19.B 20. 8 21.A 22.B三、多项选择题1 AB 2 ACD

17、3.ABC 4.ABC 5.ABCD 6. ACD 7.ACD 8 AB 9BCD 10. CD 11. ABD 12. CD 13. AC 14. BCD 15. ABCD 16. ABD 17. ABC 18. ABD 19. AB 20. BD四、计算题1广告业务的计税营业额=90(1+16%)(1-5%)=109.89（万元） 应纳营业税=(109.89-25-18)5%=3. 34（万元） 2(l)宏达建筑公司应纳建筑业营业税=(15 000-5 000)3%=300(万 (2)宏达建筑公司应代扣代嫩若业建筑公司建筑业营业税=5 0003% =150（万元） (3)安居房地产公司应纳

18、销售不动产营业税=4 0005%-200（万元） 3(1)计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税。 应纳建筑业营业税=2 000(10+0.5)(1+10%)(l-3%)3%=714. 43（万元） (2)计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税。 销售不动产营业税=3 600(10+0.5)5%=1890（万元） (3)该房地产公司当年应纳的营业税=714.43+1890=2604.43（万元） 4纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权重新审定其营业额，广告公司从事广告代理业务，支付给媒体的广告发布费可以从营业额中扣除；以无形资产和不动产对外

19、投资人股不征收营业税。 广告业务的计税营业颧=90(1+16%)(1-5%)=109.89（万元） 应纳营业税=(109.89-25-18)5%=3. 34（万元） 5(1)该公司应缴纳的营业税为： 1)门票收入应缴营业税=22020%-44（万元） （注：该公司主营娱乐业，门票收入按娱乐业税目计征，税率为20%.） 歌舞厅收入应缴营业税= 40020%=80（万元） 游戏厅收入应缴营业税=10020%=20（万元） 2)保龄球收入应缴营业税=1205%=6（万元） 3)美容美发、中医按摩收入应缴营业税=1505%=7 5（万元） 4)非独立核算小卖部是兼营行为，不缴纳营业税，缴纳增值税。 应

20、缴纳的增值税=60(1+3%)3=1. 75（万元） 5)餐饮收入应缴营业税=6005%=30（万元） （注：销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。） 6)将部分空置的歌舞厅出租应缴纳的营业税=(76+4)5%=4（万元） 7)赴国外提供中医按摩服务取得收入属于境外发生的劳务，不是营业税的征收范围。 8)代销福利彩票业务手续赞收入应缴营业税=105%=O5(万元) 娱乐公司当年应缴营业税合计=44+80+20+6+7. 5+30+4+0. 5 =192（万元） (2)该娱乐公司销售自制啤酒应纳消费税=18025010 000=4.5（万元） (3)该娱乐公司当

21、年应纳城市维护建设税=(192+1. 75+4.5)7% =13. 88（万元） (4)该娱乐公司当年应缴纳的教育费附加=(192+1.75+4.5)X3=5.95（万元）6税法规定：运输企业自我国境内运载旅客或货物出境，在境外其载运的旅客或货物改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给国外运输企业运费后的余额为营业额；对于联运业务，以实际取得的营业额为计税依据；对从事运输业务的单位和个人，既销售货物又负责运输的混合销售行为，应征收增值税，不征营业税。 应纳营业税= (199 800+200-150 000+300 000-100 000)3% =7 500（元） 该公司应于次月10日前向其机

22、构所在地的主管税务机关申报缴纳营业税7 500元。 7(1)受托安排劳动力业务应纳营业=(50-40-2)5%=0.4（万元） 营业额中需扣除代支付的劳动力的住房公积金。 (2)提供人力资源咨询服务应纳营业税=405%-2（万元） （3提供会议服务应纳营业税=305%=1.5（万元） (4)接受境外企业远程业务指导所付费用代扣代缴营业税=205% =1（万元） 不论是否派人来华，只要接受劳务的单位在境内，提供劳务的企业就应在我目缴纳营业税。 (5)收取的资金占用费应纳营业税=10s0=0.s（万元） (6)转让房产应纳营业税=(800-500)5%=15（万元） 五、业务题 1营业额=(23+

23、20+12)3%+(8+2+3)5% =2.3（万元） 会计处理如下： 计提营业税时 借：营业税金及附加 16 500 其他业务成本 6 500 贷：应交税费应交营业税 23 000 上缴营业税时。 借：应交税费应交营业税 23 000 贷：银行存款 23 000 2收入实现时。 借：银行存款 1110000 贷：主营业务收入(1200 000-350 000-33 000) 817 000 其他应付款应付分包款项 33 000其他业务收入 260 000公司上缴营业税时。 工程结算收入应缴营业税=1203%一3 6（万元） 其他业务收入应缴营业税=113%+155%=0.33+0.75 =1

24、. 08（万元）借：营业税金及附加 36 000 其他业务成本 10 800 贷：应交税费应交营业税 46 800 分包工程代扣营业税=3. 33%=990（元）借：应付账款-应付分包款 990 贷：应交税费应交营业税 990将扣除代扣营业税后的分包款划给工程队时。借：应付账款应付分包款 32 010 贷：银行存款 32 0103(1)旅游公司应缴纳的营业税=(1600 000-280 000-1200 0000.25 -800 0000.28)5% =39 800（元）(2)上月应缴纳的营业税=48 000（元）按旬预缴营业税时。 借：应交税费应交营业税(48 000-3) 16 000 贷

25、：银行存款 16 000本月计提营业税时。借：营业税金及附加 39 800 贷：应交税费应交营业税 39 800退回缴税款时。 应退回多缴税款=48 000-39 800=8 200（元） 借：银行存款 8 200 贷：营业税金及附加 8 2004(1)客房收入应缴纳的营业税=200 0005%=10 000（无）(2)写字楼收入应缴纳的营业税=140 0005%=7 000（元）(3)餐厅收入应缴纳的营业税=220 0005%=11000（元）(4)洗衣房收入应缴纳的营业税=40 0005%=2 000（元）(5)舞厅收入应缴纳的营业税=120 00020%=24 000（元）(6)柜台食品

26、饮料收入应缴营业税-50 0005% -2 500（元）（混合销售行为）(7)康乐收入应缴营业税=150 00020%=30 000（元） 应缴纳的营业税总额=10 000+7 000+11000+2 000+24 000+2 500 +30 000-86 500（元） 借：营业税金及附加 86 500 贷：应交税费应交营业税 86 500实际上缴税金时。 借：应交税费应交营业税 86 500 贷：银行存款 86 50。5(1)应缴建筑业营业税额=(3 0001450)(1+6%)(1 3%)3% =142 608. 25（元）(2)商品房销售、配套设施销售属于“销售不动产”，税率为5%。 应

27、缴营业税额=(1 500+400)5%=95（万元）(3)代理工程结算收入属于“建筑业”，税率为3%。 应缴营业税额=2003%=6（万元）(4)租金收入属于“服务行业”，税率为5%。 应缴营业税额=1005%=5（万元）(5)转让无形资产收入应缴营业税=175%-0. 85（万元）会计分录如下：按上月的营业税预缴（按旬）本月营业税时。 借：应交税费-应交营业税(90 0003) 30 000 贷：银行存款 30 000计提本月应纳的营业税时。 借：营业税金及附加(142 608. 25+950 000+60 000+50 000) 1202 608. 25 贷：应交税费应交营业税 1202

28、608. 25 借：其他业务成本 50 000 贷：应交税费一应交营业税 50 000下月初结清上月税款时。 应补缴税款一l 202 608. 25+50 000-90 000=1162 608. 25（元） 借：应交税费应交营业税 1162 608. 25 贷：银行存款 1162 608. 25 6保险公司应嫩营业税=(8+18+12+5)5%=2.15（万元） 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 21 500 六、寨例题 案例1 分析：该公司计算过程有误。理由如下： (1)该公司的自建行为应按建筑行业计征营业税，其计税依据为组成计税价格计税价格一营业成本或工程成本（1+成本利润率

29、）（1营业税税率）；自建自用不缴纳营业税；对外出租楼房按服务行业计征营业税；对外销售楼房按销售不动产计征营业税。 自建应缴纳=工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率）*营业税税率 纳营业税 =6 000(1+10%)(1-3%)3%=204.12（万元） 对外出租应纳营业税=2005% =10（万元） 对外销售应纳营业税=3 5005%=170（万元） (2)该公司收取的材料差价款、劳动保护费、施工机构迁移费、全优工程 案例3 分析：该金融机构计算营业税的结果不正确。 (1)税法规定对金融企业经营外汇转贷业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额计算征收营业税；票据贴现利息收

30、入应按规定征收营业税；金融机构往来业务暂不征营业税。 应纳营业税=305%+(100-80)5%=2.5（万元） （2)一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，不允许扣除利息支出。 应纳营业税=2 0005%=l00（万元） (3)金融企业以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为，属于贷款业务，应按实际收取的营业收入计征营业税。 应纳营业税=95%=0.45（万元） (4)销售账单凭证、支票等属于混合销售行为，应征营业税；金融企业从事受托业务，如代收邮电费等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额，计算征收营业税；对委托发放贷款取得的利息收入应代扣代缴营业税。 应纳营业税=(3+1.1+6) 5%=0.505（万元） 代扣代缴营业税=(60+11)5%=3. 55（万元） (5)一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，包括各种加息、罚息等。但发生的出纳长款收入不征收营业税。 应纳营业税=205%=1（万元） (6)因发放政策性贴息贷款获得利差补贴收入不征营业税