农村信用社常用业务会计分录.docx

1、农村信用社常用业务会计分录河南省农村信用社常用业务会计分录（试行）第一章 资产类科目一、现金（一）取现时借：现金 贷：存放中央银行款项等（二）缴存现金时借：存放中央银行款项等 贷：现金（三）运送现金1现金出库借：现金在途现金 贷：现金库存现金2运送的现金收到后借：存放中央银行款项、社（行）内往来等 贷：现金在途现金（四）自动设备加款借：现金自助设备占款 贷：现金库存现金 或现金尾箱现金（五）自动设备减款借：现金库存现金 或现金尾箱现金 贷：现金自助设备占款（六）费用报销时借：业务及管理费 贷：现金（七）发生短款时借：其他应收款待处理短款 贷：现金1、属于个人责任事故形成短款的借：现金等 贷：其

2、他应收款待处理短款2、应由保险公司或其他单位承担的短款，在实际收到赔款时借：现金等 贷：其他应收款待处理短款3、属于管理原因形成短款的借：待处理财产损溢 贷：其他应收款待处理短款月末，待处理财产损溢无余额借：营业外支出出纳结算赔款 贷：待处理财产损溢4、属于非正常原因形成短款的借：待处理财产损溢 贷：其他应收款待处理短款月末，待处理财产损溢无余额借：营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢（八）发生长款时借：现金 贷：其他应付款出纳长款1、经查，属于客户资金的，交付时借：其他应付款户 贷：现金2、确实无法支付的长款或无法查明的长款借：其他应付款出纳长款 贷：待处理财产损溢月末，待处理财产损溢无余

3、额借：待处理财产损溢 贷：营业外收入长款收入（九）接受现金捐赠 借：现金 贷：营业外收入捐赠利得二、存放中央银行款项（一）缴存及转入款项时借：存放中央银行款项 贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等 贷：存放中央银行款项（三）按季结息，收到利息时借：存放中央银行款项 贷：金融机构往来收入存放中央银行款项利息收入（四）期末，对特种存款计提应收利息时借：应收利息 贷：金融机构往来收入存放中央银行款项利息收入三、专项央行票据 央行专项扶持资金 央行拨付专项票据资金（一）取得票据时借：专项央行票据 贷：贷款或抵债资产或投资等科目 利润分配未分配利润（历年亏损）同时进行表

4、外登记，借：已置换资产（二）兑付专项央行票据借：央行专项扶持资金 贷：专项央行票据借：存放中央银行款项特种存款（缴存特种存款） 存放中央银行款项准备金存款 向中央银行借款（偿还支农再贷款） 贷：央行拨付专项票据资金（三）专项央行票据到期，未获得兑付时借：贷款或抵债资产或投资等科目（原置换金额） 利润分配未分配利润（原置换金额） 贷：专项央行票据同时减少表外，贷：已置换资产（四）资产负债表日，计提专项央行票据应收利息借：应收利息 贷：金融机构往来收入其他四、存放同业款项（一）缴存及转入款项时借：存放同业款项 贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等 贷：存放同业款项

5、（三）按季结息，收到利息时借：存放同业款项 贷：金融机构往来收入存放同业款项利息收入（四）约期存款1存入款项时借：存放同业款项（定期户） 贷：存放同业款项或相关科目2资产负债表日，按约定利率计算应收利息借：应收利息 贷：金融机构往来收入存放同业款项利息收入3到期支取借：存放同业款项或相关科目 贷：存放同业款项（定期户） 应收利息 金融机构往来收入存放同业款项利息收入（差额）（五）发生减值时借：资产减值损失 贷：坏账准备减值恢复时，按恢复的金额做相反会计分录（六）销户时1正常清户借：存放同业款项 贷：应收利息 金融机构往来收入存放同业款项利息收入借：存放中央银行款项 贷：存放同业款项2已计提减值

6、，收回款项等于账面价值借：存放中央银行款项 坏账准备 贷：存放同业款项3已计提减值，收回款项小于账面价值借：存放中央银行款项 坏账准备 营业外支出（差额） 贷：存放同业款项4已计提减值，收回款项大于账面价值，小于本金借：存放中央银行款项 坏账准备贷：存放同业款项 资产减值损失（恢复金额）5已计提减值，收回款项大于账面价值且大于本金借：存放中央银行款项坏账准备（账面余额）贷：存放同业款项资产减值损失（恢复金额，以计提的坏账准备为限） 金融机构往来收入存放同业款项利息收入（差额，如为赔偿款项，计入“营业外收入”）五、存放系统内款项（一）缴存及转入款项时借：存放系统内款项 贷：现金、清算资金往来等（

7、二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等 贷：存放系统内款项（三）按季结息，收到利息时借：存放系统内款项 贷：金融机构往来收入存放系统内款项利息收入（四）约期存款1存入款项时借：存放系统内款项（定期户） 贷：存放系统内款项或相关科目2资产负债表日，按约定利率计算应收利息借：应收利息 贷：金融机构往来收入存放系统内款项利息收入3到期支取借：存放系统内款项或相关科目 贷：存放系统内款项（定期户） 应收利息 金融机构往来收入存放系统内款项利息收入（差额）（五）减值比照存放同业款项科目核算六、拆放同业款项（一）拆出时借：拆放同业款项 贷：存放中央银行款项等（二）资产负债表日，计算利息借：应收利息

8、贷：金融机构往来收入拆放同业款项利息收入（三）发生减值借：资产减值损失 贷：坏账准备减值恢复时做相反会计分录（四）到期收回拆出款项（减值比照存放同业款项核算）借：存放中央银行款项等 坏账准备（账面余额） 营业外支出（借方差额部分） 贷：拆放同业款项 应收利息（提取金额） 资产减值损失（贷方差额部分，以提取的坏账准备为限） 金融机构往来收入拆放同业款项利息收入（利息）七、拆放系统内款项（一）拆出时借：拆放系统内款项 贷：存放中央银行款项等（二）资产负债表日，计算利息借：应收利息 贷：金融机构往来收入拆放系统内款项利息收入（三）到期收回拆出款项借：存放中央银行款项等 贷：拆放系统内款项 应收利息

9、金融机构往来收入拆放系统内款项利息收入（四）减值比照存放同业款项核算八、存出保证金（一）存出资金时借：存出保证金 贷：存放同业款项等（二）计算利息1按活期结息（合同约定）借：存放同业款项等 贷：金融机构往来收入存出保证金利息收入2定期计息（合同约定）借：应收利息 贷：金融机构往来收入存出保证金利息收入实际收到时借：存放同业款项等 贷：应收利息（三）发生减值时借：资产减值损失 贷：存出保证金减值准备已计提存出保证金减值准备得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，做相反会计分录。（四）收回资金时（减值比照存放同业款项核算）借：存放中央银行款项等 存出保证金减值准备（账面余额） 营

10、业外支出（借方差额部分） 贷：存出保证金 应收利息 资产减值损失（贷方差额部分，以提取的减值准备为限） 金融机构往来收入存出保证金利息收入（利息）九、交易性金融资产（一）取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 或应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：存放同业款项等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利投资持股比例） 或应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益实际收到时借：存放同业款项等 贷：应收股利 或应收利息（三）资产负债表日公允价值变动1公允价值上升借：交易性金

11、融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益2公允价值下降借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：存放同业款项等 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动（累计公允价值变动额，也可能在借方） 应收利息（账面价值） 投资收益（差额，也可能在借方）同时：累计公允价值上升的借：公允价值变动损益（原计入金融资产的公允价值变动） 贷：投资收益累计公允价值下降的借：投资收益 贷：公允价值变动损益（原计入金融资产的公允价值变动）十、买入返售金融资产（一）买入返售金融资产时借：买入返售金融资产（实际支付金额） 贷：存放中央银行款项等（二）资产负债表日按实际利率确认

12、收入借：应收利息 贷：金融机构往来收入买入返售金融资产利息收入（三）发生减值时借：资产减值损失 贷：买入返售金融资产减值准备恢复时做相反的会计分录（四）返售时借：存放中央银行款项 买入返售金融资产减值准备 贷：买入返售金融资产 应收利息 资产减值损失 金融机构往来收入买入返售金融资产利息收入（差额）（五）在交易对方违约的情况下，如有权取得本应按固定价格返售的票据、证券、贷款等资产的借：交易性金融资产等（公允价值） 存放中央银行款项等（扣收的履约保证金和赔偿金） 贷：买入返售金融资产 应收利息 金融机构往来收入买入返售金融资产利息收入（差额，若为借方差额计入“营业外支出”）十一、应收股利（一）取

13、得交易性金融资产、长期股权投资、可供出售的金融资产时，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利借：交易性金融资产等 应收股利 贷：存放中央银行款项等（二）持有期间1交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额借：应收股利 贷：投资收益2长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享有的份额借：应收股利 贷：投资收益（成本法） 或长期股权投资损益调整（权益法）被投资单位宣告发放的现金股利或利润，属于在取得本投资前实现净利润的分配额借：应收股利 贷：长期股权投资成本3可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额借：应收股利 贷

14、：投资收益（三）实际收到时借：存放中央银行款项等 贷：应收股利 （四）应收股利发生减值借：资产减值损失 贷：坏账准备应收股利减值恢复时，做相反会计分录。十二、应收利息（一）取得金融资产时1取得交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息借：应收利息 交易性金融资产成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 贷：存放中央银行款项等2取得的持有至到期投资，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息借：持有至到期投资成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：存放中央银行款项 持有至到期投资利息调整（含交易费用，差额，也可能在借方）3取得的可供出售金融资产

15、，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息借：可供出售金融资产成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 可供出售金融资产利息调整（差额，含交易费用，也可能在贷方） 贷：存放中央银行款项（二）持有期间1交易性金融资产借：应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益2持有至到期投资借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 或持有至到期投资应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（持有至到期债券投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 持有至到期投资利息调整（差额，也可能在借方）3可供出售金融资产借：应收利息（分期付息债券按票面利率计

16、算的利息） 或可供出售金融资产应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（可供出售债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 可供出售金融资产利息调整（差额，也可能在借方）4贷款借：应收利息（按合同利率和合同本金计算的利息） 贷：利息收入利息收入贷款本金逾期超过90天（不含90天）或贷款应收利息逾期超过90天（不含90天）的借：利息收入 贷：应收利息同时登记表外科目，借：表外应收利息5买入返售金融资产借：应收利息（按合同利率和合同本金计算的利息） 贷：金融机构往来收入买入返售金融资产利息收入6拆放同业及存出资金（定期存款等）借：应收利息 贷：金融机构往来收入（三）应收

17、利息的到期收回1收回时借：存放中央银行款项等 贷：应收利息2除贷款以外其他应收利息，发生减值借：资产减值损失 贷：坏账准备减值恢复时做相反的会计分录十三、其他应收款（一）费用备用金、业务周转金1部门、网点领取时借：其他应收款费用备用金、业务周转金 贷：现金或相关科目2缴回时借：现金或相关科目 业务及管理费（发票金额） 贷：其他应收款费用备用金、业务周转金（二）为职工垫付应收款，如为职工代垫房租、水电费等1为职工垫付房租、水电费时借：其他应收款 贷：现金或有关科目2期末从应付工资中扣除代垫款项借：应付职工薪酬 贷：其他应收款（三）租入资产时，向对方支付的保证金和押金等1支付时借：其他应收款 贷：

18、存放同业款项等2收回时借：存放同业款项等 贷：其他应收款（四）应收租金、赔款、罚款1应收租金借：其他应收款 贷：其他业务收入2应收赔款、罚款借：其他应收款 贷：营业外收入等（五）诉讼费垫款1垫付诉讼费时借：其他应收款诉讼费垫款 贷：现金或有关科目2收回垫款时借：现金或有关科目 贷：其他应收款诉讼费垫款（六）发生减值1存在减值迹象，计提减值时借：资产减值损失 贷：坏账准备减值恢复的，做相反会计分录。2无法收回的应收款项，予以转销借：资产减值损失（未计提减值部分） 贷：坏账准备（未计提减值部分）借：坏账准备 贷：其他应收款3转销的应收款，事后又收回的借：其他应收款 贷：坏账准备借：现金等 贷：其他

19、应收款借：坏账准备 贷：资产减值损失十四、坏账准备（一）应收款项、存放同业款项等发生减值时借：资产减值损失 贷：坏账准备（二）应收款项、存放同业款项等进一步发生减值，根据其差额进行补提借：资产减值损失 贷：坏账准备（三）减值迹象部分或全部消失，原计提的减值准备冲回借：坏账准备 贷：资产减值损失（四）确实无法收回的应收款项1转销应收款项借：坏账准备 贷：其他应收款等2转销的坏账，事后又收回的借：其他应收款等 贷：坏账准备借：现金等 贷：其他应收款等借：坏账准备 贷：资产减值损失十五、贷款（以农户贷款为例）（一）发放贷款时借：农户贷款本金 贷：个人活期存款户 农户贷款利息调整（差额，也可能在借）如

20、为抵、质押贷款，同时登记表外科目，借：抵押物品价值或质押物品价值（二）贷款利息1计提应收利息借：应收利息户（按合同利率和合同金额计算确认的收入） 农户贷款利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：利息收入农户贷款利息收入（摊余成本与实际利率计算确认的收入）2收回应收利息借：个人活期存款户等 贷：应收利息户3贷款本金逾期超过90天（不含90天）或贷款应收利息逾期超过90天（不含90天），尚未收回部分（不考虑利息调整）借：利息收入农户贷款利息收入 贷：应收利息同时登记表外科目，借：表外应收利息（三）贷款发生减值1贷款账户结转借：农户贷款已减值 农户贷款利息调整（未冲销部分，也可能在贷方） 贷：农户贷款本

21、金2计提减值准备借：资产减值损失贷款减值损失 贷：贷款损失准备3收回已减值贷款部分资金，按照利随本清和本利和原则确认本息收回（1）若收回的资金清偿积欠利息借：个人活期存款或相关科目 贷：利息收入（2）若收回资金用于清偿本息的借：个人活期存款或相关科目 贷：利息收入 贷款已减值4贷款减值迹象部分或全部消失，部分转回或全部转回已计提的减值准备借：贷款损失准备 贷：资产减值损失贷款减值损失5对确实无法收回的呆账贷款，经批准备后转销借：资产减值损失贷款减值损失（尚未计提的减值部分） 贷：贷款损失准备（尚未计提的减值部分）借：贷款损失准备 贷：农户贷款已减值同时登记表外科目，借：已核销呆账6已确认并转销

22、的贷款以后又全部或部分收回的（1）若收回资金额高于贷款本金借：农户贷款已减值 贷：贷款损失准备借：贷款损失准备 贷：资产减值损失贷款减值损失借：个人活期存款或相关科目 贷：农户贷款已减值 利息收入（差额）同时登记表外科目，贷：已核销呆账（2）若收回资金额等于贷款本金借：农户贷款已减值 贷：贷款损失准备借：贷款损失准备 贷：资产减值损失贷款减值损失借：个人活期存款或相关科目 贷：农户贷款已减值同时登记表外科目，贷：已核销呆账（3）若收回资金额小于贷款本金借：农户贷款已减值（收回的金额） 贷：贷款损失准备借：贷款损失准备 贷：资产减值损失贷款减值损失（收回的金额）借：个人活期存款或相关科目 贷：农

23、户贷款已减值（收回的金额）同时登记表外科目，贷：已核销呆账（本金减少额，即收回的金额）（四）收回贷款时1正常收回借：个人活期存款或相关科目 贷：农户贷款本金 应收利息 利息收入农户贷款利息收入（差额）如为抵、质押贷款，同时登记表外科目，贷：抵押物品价值或质押物品价值2抵押贷款到期后，抵押物经法院公开拍卖，所得资金抵偿贷款的（1）所得资金可足额清偿本息借：存放同业款项等 贷：农户贷款本金或已减值 利息收入若贷款计提了减值准备，需转回（2）所得资金不足清偿本息（剩余本息继续追索）借：存放同业款项等 贷：农户贷款本金或已减值（差额） 利息收入（3）抵押物因故没能拍卖，权属划归农信社，以抵押物及其他财

24、产等抵偿债务借：抵债资产（公允价值） 贷款损失准备（原贷款已计提减值准备） 营业外支出（如为贷方差额） 贷：农户贷款已减值 应交税费（接受过程中缴纳的税费） 资产减值损失（如为借方差额，以计提的贷款损失准备为限） 利息收入（如仍有借方差额，按应计利息确认利息收入）如为抵、质押贷款，同时登记表外科目，贷：抵押物品价值或质押物品价值如有应收未收利息，同时登记表外科目，贷：表外应收利息（五）收回贷款、核销贷款、债务重组时，如有表外应收利息，登记表外科目，贷：表外应收利息十六、信用卡透支（一）透支时借：信用卡透支 贷：存放系统内款项、现金等（二）归还透支款项借：银行卡存款等 贷：信用卡透支（三）收到透

25、支利息借：银行卡存款等 贷：利息收入信用卡透支利息收入（四）资产负债表日，超过免息期的，计算应收利息借：应收利息 贷：利息收入信用卡透支利息收入（五）银行卡透支逾期超过90天（不含90天）或应收利息逾期超过90天（不含90天）的借：利息收入信用卡透支利息收入 贷：应收利息（六）减值比照贷款核算十七、贴现资产（一）发放贴现贷款借：贴现资产贴现户（面值）（贴现票面金额） 贷：单位活期存款户（实际支付的金额） 贴现资产贴现户（利息调整）（差额）（二）持有期间，按直线法计算收益借：贴现资产贴现户（利息调整） 贷：利息收入贴现利息收入（三）到期收回借：存放中央银行款项等 贴现资产贴现户（利息调整） 贷：

26、贴现资产贴现户（面值） 利息收入贴现利息收入（差额）（四）承兑汇票到期，发生退票确认利息收入借：贴现资产贴现户（利息调整） 贷：利息收入贴现利息收入扣划贴现申请人存款账户票款，若余额不足，不足部分转作垫款借：单位活期存款户 垫款贴现垫款 贷：贴现资产贴现户（面值）（五）票据到期前，转（再）贴现1转（再）贴现，风险和报酬发生转移时借：存放中央银行款项（贴现额） 贴现资产利息调整（未实现贴现收入） 贷：贴现资产本金（面值） 利息收入贴现利息收入（差额，也可能在借方，借方冲减贴现利息收入，如还有差额，从金融机构往来支出中列支）2转（再）贴现，风险和报酬未发生转移时，相当于质押融资（1）贴出票据时借：

27、存放中央银行款项（贴现额） 转（再）贴现负债利息调整（未确认融资费用） 贷：转（再）贴现负债本金（面值）同时转销贴现资产利息调整和贴现负债利息调整（转销金额取二者账面余额较小者）借：贴现资产利息调整 贷：转（再）贴现负债利息调整（2）资产负债表日或期末，确认收入或支出按照贴现资产利息调整账面余额确认贴现收入借：贴现资产利息调整 贷：利息收入贴现利息收入或者，按照贴现负债利息调整账面余额确认金融机构往来支出借：金融机构往来支出 贷：转（再）贴现负债利息调整（3）转（再）贴现票据到期，未发生退票借：转（再）贴现负债（面值） 贷：贴现资产（面值）（4）转（再）贴现票据到期，发生退票时借：转（再）贴现

28、负债（面值） 贷：贴现资产（面值）同时，扣划贴现申请人存款账户票款，若余额不足，不足部分转作垫款借：单位活期存款户 垫款贴现垫款 贷：存放中央银行款项等十八、贸易融资（一）进口押汇1收取保证金并对外开出信用证借：单位活期存款等 贷：保证金存款收到保证金后开出信用证，登记表外科目，借：开出信用证2收到信用证项下全套相符单据，支付款项时借：贸易融资进口押汇 贷：保证金存款付汇时借：保证金存款 贷：存放同业款项等同时登记表外科目，贷：开出信用证3货物销售后回笼的资金还款或归还融资款项借：单位活期存款等有关科目 贷：贸易融资进口押汇 利息收入贸易融资利息收入（二）出口押汇1收到全套货运单据，办理质押借：贸易融资出口押汇（开证金额） 贷：单位活期存款等有关科目（实际付款金额） 利息收入贸易融资利息收入（差额）同时登记表外科目，借：应收信用证出口款项2收到付款行转付的款项时借：存放同业款项等