政府财政会计分录重点.docx

1、政府财政会计分录重点政府财政会计分录重点一、资产的核算货币资金的核算1、国库存款：（1）资产类账户 基金预算存款：核算纳入政府性基金管理的预算资金存款（2）两个明细帐户 一般预算存款：核算除基金预算存款之外的预算资金存款 （3）借方核算：登记国库存款增加数，期末余额反应国库存款的结余数 贷方核算：登记国库存款减少数2、其他财政存款： （1）、资产类账户 （2）、核算各级财政会计未列入“国库存款”账户的各项财政性存款 （3）、借方核算：登记其他财政存款的增加数，期末余额反应其他财政存款的结存数 贷方核算：登记其他财政存款的减少数例题：某市中心实行国库集中收付制度，某年发生下列有关经济业务，据以编

2、制会计分录（1）、收到市中心支库报来的“预算收入日报表”及所附的“缴款书”回执联，计列当日本机预算收入50 400 000元。 借：国库存款一般预算收入 50 400 000 贷：一般预算收入 50 400 000（2）手打市中心支库报来的“基金预算收入日报表”，计列各种基金预算收入312 000元。 借：国库存款基金预算收入 312 000 贷：基金预算收入 312 000（3）接到受托银行的收款通知，系列到国有企业上交的职工养老保险基金收入2 400 000元。 借：其他财政存款职工养老基金存款 2 400 000 贷：专业基金收入 2 400 000（4）收到财政支库执行机构报来的预算支

3、出结算清单，系发生一般预算支出768 000元，并与中国人民银行国库划款凭证和对无误。 借：一般预算支出 768 000 贷：国库存款你一般预算存款 768 000（5）收到代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，系发生一般预算支出96 000元、基金预算支出24 000元，与中国人民银行国库汇总划款凭证及财政国库支付执行机构汇总的预算支出结算清单和对无误。 借：一般预算支出 96 000 基金预算支出 24 000 贷：孤苦存款 120 0003、有价证券的核算（资产类账户） 购入有价证券： 借：有价证券 贷：国库存款 其他财政存款到期兑付或者中途转让有价证券收回本金时，编制相反的分录。

4、例题：某市财政实行国库集中收付制度，某年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。（1）、用上年一般预算结余600 000元购买国库券。 借：有价证券国库券 600 000 贷：国库存款一般预算存款 600 000（2）以前年度使用一般预算结余购买的国库券到期，对付本利200 000元，其中利息收入为20 000，本金为I80 000. 借：国库存款一般预算才存款 200 000 贷：有价证券国库券 18 000 一般预算收入 20 000 （3）用基金预算结余购买特种国债100 000元 借：有价证券特种国债 100 000 贷：国库存款基金预算存款 100 000（4）、用基金预算结余购买的

5、特种国债到期，兑付本金100 000元，利息收入8 000元。 借：国库存款基金预算收入 108 000 贷：有价证券特种国债 100 000 基金预算收入 8 0004、在途款项的核算 （1）资产类账户（2）决算清理期内收到属于上年度收入时借方科目：在途款贷方科目：一般预算收入、补助收入、上解收入等（3）收回上年度拨款或支出时借方科目：在途款贷方科目：预拨经费、一般预算支出等（4）冲转在途款项时借方科目：国库存款贷方科目：在途款例题：某省财政实行资金划拨制度，某年发生以下有关经济业务，建议编制会计分录。 （1）、1月5日，收到省分库报来预算收入日报表及所附的缴款书，计列收到属于上年度的排污费

6、收入300 000元。 在上年度旧账上记 借：在途款 300 000 贷：一般预算收入 300 000 同时在本年度新帐上记 借：国库存款一般预算收入 300 000 贷：在途款 300 000（2）1月8日，收到省分库报来的收回上年度各预算单位缴回的预拨经费108 000元。 在上年度旧账上记 借：在途款 108 000 贷：预拨经费 108 000 同时在本年度新帐上记 借：国库存款 108 000 贷：在途款 108 0005、暂付与应收款项的核算 例题：某市财政实行资金划拨制度，某年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。（1）经批准，借给市教育局款项360 000元，用于维修危险校舍

7、。 借：暂付款市教委 360 000 贷：国库存款 一般预算收入 360 000（2）经批准，对市教育局的危房修理借款360 000元转作下期预拨经费。 借：预拨经费 360 000 贷：暂付款一般预算存款 360 000（3）经批准，借给市公共事业部门款项960 000元，用于该局下属某公共事业单位的设备改造借：暂付款市公共事业部门 960 000 贷：国库存款一般预算存款 960 000（4）市公共事业部门归还借款420 000元，余款540 000元尚未归还。 借：国库存款一般预算存款 420 000 贷：暂付款市公共事业部门 420 000（5）经批准，市公共事业部门余欠540 000

8、元借款作对该部门的挖潜革新改造拨款，直接列作支出。 借：一般预算支出 540 000 贷：暂付款市公共事业部门 540 000（6）市属甲县发生水灾，经政府主管部门批准，市财政当即借出款项2 400 000元。 借：与下级往来甲县 2 400 000 贷：国库存款一般预算存款 2 400 000（7）经批准，市财政局借与甲县的款项2 400 000元转为对该县的补助支出。借：补助支出 2 400 000 贷：与下级往来一般预算存款 2 400 000（8）收到乙县归还的借款110 000元。借：国库存款一般预算存款 110 000贷：与下级往来乙县 110 0006、预拨款项的核算（1）资产类

9、账户 预拨经费：财政部门预拨给行政事业单位尚不能列为预算支出的经费（2）两个总账账户 基建拨款：财政部门拨给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务部门的基本建设拨款和贷款数。例题：某市财政实行资金划拨制度，某年发生以下有关经济业务，据以编制记账凭证。（1）拨付给市教委下月教育经费120 000元，根据国库退回的拨款凭证回单编制记账凭证。借：预拨经费市教委 120 000贷：国库存款一般预算存款 120 000（2）拨付市建设银行基本建设资金600 000元，用于建设三岔路立交桥。根据拨款凭证编制记账凭证。借：基建拨款市建设银行 600 000 贷：国库存款一般预算存款 600 000（3

10、）收到市建设银行报送的基本建设资金银行支出数300 000元。 借：一般预算支出 300 000 贷：基建拨款市建设银行 300 000二、负债的核算应付及暂收款项的核算1、暂存款的核算例题：某市财政实行资金划拨制度，某年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。（1）国库报来的收入日报表显示，收到某单位缴来资金性质不明的款项24 000元。借：国库存款一般预算存款 24 000 贷：暂存款某单位 24 000（2）查明上项资金性质不明款项系工商行政管理局交来的规费收入19 200元，其余款项为错收的罚款，经审批退还给被罚单位。 借：暂存款某单位 24 000 贷：一般预算收入 19 200 国

11、库存款一般预算存款 4 8002、与上级往来的核算（1）各级财政向上级财政借款或发生体制结算中上缴上级财政款项时借方科目：国库存款贷方科目：与上级往来（2）归还借款、转作上级补助收入数额时借方科目：与上级往来贷方科目：国库存款、补助收入等例题：某市财政实行资金划拨制度，某年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。（1）向省财政借入急需周转急用款项840 000元。 借：国库存款一般预算收入 840 000 贷：与上级往来省财政 840 000（2）归还省财政借款600 000元。借：与上级往来省财政 600 000 贷：补助收入 600 000（3）经省财政批准，原借给本市财政局的款项240

12、000元作为对本市的预算补助款。借：与上级往来省财政 240 000 贷：国库存款一般预算存款 240 0003、借入款项的核算例题：中央全国人民代表大会的决定，某年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。（1）根据全国人民代表大会的决定，在国内发行3年期国库券600 000 000元，已收到款项。 借：国库存款一般预算存款 600 000 000 贷：借入款国内债券（国库券） 600 000 000（2）经全国人民代表批准向国外举债折合人民币800 000 000元。借：国库存款一般预算存款 800 000 000 贷：借入款国外债务（借款） 800 000 000（4）以前年度发行的国库券

13、400 000 000元已到期，另支付利息50 000 000元。 借：借入款国内债务（国库券） 400 000 000 一般预算支出 100 000 000 贷：国库存款一般预算存款 500 000 000三、净资产的核算结余的核算1、一般预算结余的核算结转借方：一般预算支出、补助支出一般预算补助支出、上解收入一般预算支出等账户的借方余额转入贷方：一般预算收入、补助收入一般预算补助收入、上解收入一般预算收入等账户的贷方余额转入例题：某市财政某年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。（1）年末转帐前有关收入项目的累计余额为：一般预算收入700 000 000元，上级财政补助收入600 000

14、 000元，下级财政上解收入200 000 000元，调入资金100 000 000元。借：一般预算收入 700 000 000补助收入一般预算补助收入 60 000 000上解收入一般预算上解收入 200 000 000调入资金从基金预算调入资金 100 000 000贷：预算结余 1 060 000 000（2）年末转帐前有关指出项目的累计余额为：一般预算支出600 000 000元，对下级财政补助支出72 000 000元，向省财政上解支出96 000 000元。 借：预算结余 768 000 000 贷：一般预算支出 600 000 000 补助支出一般预算补助支出 72 000 000 上解支出一般预算上解支出 96 000 0002、基金预算结余的核算结转借方：基金预算支出、补助支出基金预算补助支出、调出资金从基金预算调出资金账户的余额转入贷方：基金预算收入、补助收入基金预算补助收入账户的余额转入例题：某市财政某年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。（1）某市财政年末转帐前有关收入账户的余额为：基金预算收入240 000 000元，上级财政拨付的基金补助收入120 000 000元。 借：基金预算收入 240 000 000 补助收入基金预算补助收入 120 000 000 贷：基金预算结余 360 000 000（2）年末转帐前有关支出项目余