财务会计投资性房地产会计处理题2.docx

1、财务会计投资性房地产会计处理题27.213年12月5日,星海公司以1800万元(假定不考虑相关税费)的价款购入一处房屋,公司董事会已做出书面决议,将该房屋用于对外出租。213年12月28日,星海公司与D公司签订了租赁合同,将所购房屋出租给D公司使用,租期为5年,租赁期开始日为214年1月1日。房屋预计可使用20年,预计净残值60万元,采用年限平均法计提折旧(为简化起见,假定按年计提折旧)。215年12月31日星海公司对该房屋进行减值测试,确定其可收回金额为1500万元,预计净残值和预计使用寿命未发生变动。星海公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量要求:编制有关该项投资性房地产的下列会计分录

2、(1)213年12月5日,购入房屋(2)214年12月31日,计提折旧。(3)215年12月31日,计提折旧(4)215年12月31日,计提减值准备。(5)216年12月31日,计提折旧7.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产(1)213年12月5日,购入房屋。借:投资性房地产-房屋18000000贷:银行存款18000000(2)214年12月31日,计提折旧。年折旧额=(1800-60)/20=87(万元)借:其他业务成本870000贷:投资性房地产累计折旧870000(3)215年12月31日,计提折旧。借:其他业务成本870000贷:投资性房地产累计折旧870000(4)215年12

3、月31日,计提减值准备。投资性房地产减值准备=(1800-872)-1500=126(万元)借:资产减值损失1260000贷:投资性房地产减值准备)封资1260000(5)216年12月31日,计提折旧。(1500-60)/18=年折旧额=80(万元)借:其他业务成本800000贷:投资性房地产累计折旧8000008.星海公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。该公司与乙公司签订的一项厂房经营租赁合同即将于215年12月31日到期该厂房原价为3260万元,预计使用年限为20年,预计净残值为100万元,至租赁合同到期日,已使用5年。为了提高厂房的租金收入,星海公司决定在租赁期满后对厂房进行改

4、建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改建完工之日起将厂房出租给丙公司使用。215年12月31日,与乙公司的租赁合同到期,厂房随即转入改建工程,在改建过程中,用银行存款支付改建支出1890万元,厂房拆除部分的残料作价10万元出售,款项已存入银行。216年10月31日,厂房改建工程完工,即日按照租赁合同将厂房出租给C公司使用。扩建后厂房预计净残值和预计使用寿命(含改建期间)未发生变动。要求:编制有关该项投资性房地产的下列会计分录(1)215年12月31日,将厂房转入改建工程(2)用银行存款支付改建支出。(3)拆除部分的残料作价出售(4)216年10月31日,改建工程完工。(5)216年12月3

5、1日,计提折旧。8.投资性房地产改建、扩建(成本模式)。(1)215年12月31日,将厂房转入改建工程。借:投资性房地产厂房(在建)24700000投资性房地产累计折旧7900000贷:投资性房地-厂房32600000(2)用银行存款支付改建支出。借:投资性房地产厂房(在建)18900000贷:银行存款18900000(3)拆除部分的残料作价出售借:银行存款100000贷:投资性房地产一厂房(在建)100000(4)216年10月31日,改建工程完工扩建后厂房价值=2470+1890-10=4350(万元)借:投资性房地产厂房43500000贷:投资性房地产厂房(在建)43500000(5)2

6、16年12月31日,计提折旧。应提折旧额=(4350-100)/(15*12-10)*2=50(万元)借:其他业务成本500000贷:投资性房地产累计折旧5000009.星海公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该公司与乙公司签订的一项厂房经营租赁合同即将于215年6月30日到期,截至租赁合同到期日,该厂房账面价值2500万元,其中,成本为2150万元,公允价值变动(借方)为350万元。为了提高厂房的租金收入,星海公司决定在租赁期满后对厂房进行改建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改建完工之日起将厂房出租给丙公司使用。215年6月30日,与乙公司的租赁合同到期,厂房随即转入改建工

7、程,在改建过程中,用银行存款支付改建支出1000万元,厂房拆除部分的残料作价10万元出售,款项存入银行。216年3月31日,厂房改建工程完工,即日按照租赁合同将厂房出租给C公司使用。216年12月31日,厂房公允价值为3600万元要求:编制有关该项投资性房地产的下列会计分录(1)215年6月30日,将厂房转入改建工程。(2)用银行存款支付改建支出(3)拆除部分的残料作价出售。(4)216年3月31日,改建工程完工。(5)216年12月31日,确认公允价值变动损益。9.投资性房地产改建、扩建(公允价值模式)。(1)215年6月30日,将厂房转入改建工程。借:投资性房地产一厂房(在建)25 000

8、 000贷;投资性房地产厂房(成本)21 500 000-公允价值变动3500000(2)用银行存款支付改建支出。借:投资性房地产一厂房(在建)10 000 000贷:银行存款10 000 000(3)拆除部分的残料作价出售。借:银行存款100 000贷:投资性房地产厂房(在建)100 000(4)216年3月31日,改建工程完工扩建后厂房价值=2500+1000-10=3490(万元)借:投资性房地产房(成本)34900000贷:投资性房地产厂房(在建)34900000216年12月31日,确认公允价值变动损益借:投资性房地产厂房(公允价值变动)1100000贷:公允价值变动损益110000

9、010.210年8月10日,星海公司支付价款2980万元购入一处写字楼,公司董事会已做出书面决议,将该房屋用于对外出租。8月25日,星海公司与B公司签订了经营租赁合同,将写字楼出租给B公司使用,租赁期开始日为210年9月1日,租赁期为5年,年租金为180万元,自租赁期开始日起,每年9月1日按年预收租金。星海公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,该写字楼预计使用年限为20年,预计净残值为100万元,采用年限平均法计提折旧。213年12月31日星海公司对该投资性房地产进行了减值测试,预计可收回金额为2100万元。215年9月1日,该投资性房地产租期届满,星海公司将其收回后用作自己的办公场所(

10、为简化起见,假定每年12月31日计提折旧、确认租金收入)。假定不考虑相关税费要求:编制星海公司有关该投资性房地产的下列会计分录(1)210年8月10日,购入写字楼。(2)210年9月1日,预收租金。(3)210年12月31日,计提折旧并确认租金收入。(4)211年9月1日,预收租金(5)211年12月31日,计提折旧并确认租金收入(6)212年9月1日,预收租金。(7)212年12月31日,计提折旧并确认租金收入。(8)213年9月1日,预收租金。(9)213年12月31日,计提折旧并确认租金收入。(10)213年12月31日,计提资产减值准备(11)214年9月1日,预收租金。(12)214

11、年12月31日,计提折旧并确认租金收入。(13)215年9月1日,收回房屋转为自用(14)215年12月31日,计提折旧(15)216年12月31日,计提折旧10.成本模式的会计处理(1)210年8月10日,购入写字楼借:投资性房地产写字楼29800000贷:银行存款x29800000(2)210年9月1日,预收租金。借:银行存款1800000贷:预收账款B公司1800000(3)210年12月31日,计提折旧并确认租金收人。应提折旧额=(2980-100)/(20x12)X4=48(万元)借:其他业务成本480000贷:投资性房地产累计折旧480000应确认租金收入=1804/12=60(万

12、元)借:预收账款B公司600000贷:其他业务收入600000(4)211年9月1日,预收租金。借:银行存款1800000贷:预收账款B公司1800000(5)211年12月31日,计提折旧并确认租金收入。应提折旧额=（2980-100）/20=144(万元)借:其他业务成本1440000贷:投资性房地产累计折旧1440000借:预收账款B公司1800000贷:其他业务收入1800000(6)212年9月1日,预收租金。借:银行存款1800000贷:预收账款B公司1800000(7)212年12月31日,计提折旧并确认租金收入借:其他业务成本1440000贷:投资性房地产累计折旧1440000

13、借:预收账款B公司1800000贷:其他业务收入1800000(8)213年9月1日,预收租金。借:银行存款1800000贷:预收账款B公司1800000(9)213年12月31日,计提折旧并确认租金收入借:其他业务成本1440000贷:投资性房地产累计折旧1440000借:预收账款B公司1800000贷:其他业务收入1800000(10)213年12月31日,计提资产减值准备。写字楼账面价值=2980-(48+144*3)=2500(万元写字楼减值金额=2500-2100=400(万元)借:资产减值损失4000000贷:投资性房地产减值准备4000000计提减值准备后写字楼账面价值=2500

14、-400=2100(元)。(11)214年9月1日,预收租金借:银行存款1800000贷:预收账款B公司1800000(12)214年12月31日,计提折旧并确认租金收人。（2100-100）/（16*12+8）*12=应提折旧额=120(万元)借:其他业务成本1200000贷:投资性房地产累计折旧1200000借:预收账款B公司1800000贷:其他业务收入1800000(13)215年9月1日,收回房屋转为自用应提折旧额=（2100-100）/（16*12+8）x8=80(万元)借:其他业务成本800000贷:投资性房地产累计折旧800000应确认租金收入=18012=120(万元)借:预

15、收账款B公司1200000贷:其他业务收入1200000转换日写字楼累计折旧=48+1443+120+80=680(万元)转换日写字楼账面价值=2980-680-400=1900(万元借:固定资产写字楼29800000投资性房地产累计折旧6800000投资性房地产减值准备4000000贷:投资性房地产写字楼29800000累计折旧6800000固定资产减值准备4000000(14)215年12月31日,计提折旧（2100-100）/（12*16+8）*4应提折旧额=40(万元借:管理费用400000贷:累计折旧400000(15)216年12月31日,计提折旧应提折旧额=（2100-100）/

16、（12*16+8）*12=120(万元)借:管理费用1200000贷:累计折旧120000011.星海公司将办公楼用于出租,以赚取租金收入。212年12月,星海公司与D公司签订了租赁协议,将办公楼出租给D公司使用,租赁期开始日为213年1月1日,租赁期为3年,每年租金为600万元,自租赁期开始日起,每年1月1日按年预收租金(为简化起见,假定每年12月31日确认租金收入)。该办公楼原价为12500万元,累计已提折旧3750万元。星海公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。212年12月31日,办公楼的公允价值为8500万元;213年12月31日,办公楼公允价值为8650万元;214年12月31日

17、,办公楼公允价值为8900万元;215年12月31日,办公楼公允价值为8800万元。216年1月1日,办公楼租赁期届满,星海公司将其出售,售价为8600万元,假定不考虑相关税费。要求:编制星海公司有关该投资性房地产的下列会计分录:(1)213年1月1日,将办公楼出租并预收租金2)213年12月31日,确认房屋公允价值变动损益和租金收入。3)214年1月1日,预收租金。4)214年12月31日,确认房屋公允价值变动损益和租金收入。(5)215年1月1日,预收租金。6)215年12月31日,确认房屋公允价值变动损益和租金收入。(7)216年1月1日,将办公楼出售。11.公允价值模式下相关损益的确认

18、。(1)213年1月1日,将办公楼出租并预收租金。借:投资性房地产一办公楼(成本)85000000公允价值变动损益2500000累计折旧37500000贷:固定资产办公楼125000000借:银行存款6000000贷:预收账款D公司6000000(2)213年12月31日,确认房屋公允价值变动损益和租金收人。借:投资性房地产办公楼(公允价值变动)150000贷:公允价值变动损益1500000借:预收账款D公司6000000贷:其他业务收入6000000(3)214年1月1日,预收租金借:银行存款6000000贷:预收账款D公司6000000(4)214年12月31日,确认房屋公允价值变动损益和

19、租金收人。借:投资性房地产办公楼(公允价值变动)2500000贷:公允价值变动损益2500000借:预收账款D公司6000000贷:其他业务收入6000000(5)215年1月1日,预收租金。借:银行存款6000000贷:预收账款D公司6000000(6)215年12月31日,确认房屋公允价值变动损益和租金收入。借:公允价值变动损益1000000贷:投资性房地产一一办公楼(公允价值变动)1000000借:预收账款D公司6000000贷:其他业务收入6000000(7)216年1月1日,将办公楼出售。借:银行存款86000000贷:其他业务收入86000000借:其他业务成本88000000贷:

20、投资性房地产写字楼(成本)85000000写字楼(公允价值变动)3000000借:公允价值变动损益500000贷:其他业务成本50000012.星海公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。216年4月1日,星海公司对外出租的厂房租赁期满予以收回,转为自用。转换日,厂房的账面价值为2650万元,其中成本为3200万元,公允价值变动(截至215年12月31日)为贷方550万元。要求:编制下列不同情况下投资性房地产转为自用的会计分录(1)假定转换日厂房的公允价值为2600万元。(2)假定转换日厂房的公允价值为2680万元。12.投资性房地产转为自用。(1)假定转换日厂房的公允价值为2600万元。借:

21、固定资产厂房26 000 000投资性房地产厂房(公允价值变动)5500000公允价值变动损益500000贷:投资性房地产-厂房(成本)32 000 000(2)假定转换日厂房的公允价值为2680万元借:固定资产厂房26800000投资性房地产厂房(公允价值变动)5500000贷:投资性房地产厂房(成本)32 000 000公允价值变动损益300 00013.星海公司自建的办公楼于207年12月10日投入使用,实际建造成本为12800万元,预计使用年限为30年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧。211年12月31日,星海公司为该办公楼计提减值准备1560万元,预计净残值和预计使用

22、年限未发生变动。因星海公司启用了新的办公楼,原办公楼于213年6月5日停止自用并经董事会决议将该办公楼用于对外出租。2x13年6月20日,星海公司与C公司签订经营租赁协议,将办公楼出租给C公司使用,租期为3年,租赁期开始日为213年7月1日。星海公司对投资性房地产采用成本模式计量。216年7月1日,租赁期届满,星海公司以8500万元的价款将办公楼售出,假定不考虑相关税费。要求:计算累计折旧并编制有关会计分录(1)计算截至转换日办公楼的累计折旧。(2)编制自用办公楼转换为对外出租的会计分录。(3)计算截至出售日办公楼的累计折旧。(4)编制出售办公楼的会计分录。13.成本模式下计算累计折旧并编制有

23、关会计分录。(1)计算截至转换日办公楼的累计折旧。208年1月1日至211年12月31日累计折旧。办公楼累计折旧(12800-200)*4/30=1680(万元)212年1月1日至213年6月30日累计折旧。办公楼累计折=(12800-1680-1560-200)/(26*12)18=540(万元)截至转换日办公楼的累计折旧截至转换日办公楼的累计折旧=1680+540=2220(万元)(2)编制自用办公楼转换为对外出租的会计分录。借:投资性房地产办公楼128 000 000累计折旧22 200 000固定资产减值准备15 600 000贷:固定资产办公楼128 000 000投资性房地产累计折旧2200000投资性房地产减值准备15600000(3)计算截至出售日办公楼的累计折旧213年7月1日至216年6月30日累计折旧(12800-2220-1560-200)*36/(24*12+6)办公楼累计折旧=1080(万元)办公楼出售日的累计折旧。办公楼出售日累计折旧=2220+1080=3300(万元)(4)编制出售办公楼的会计分录。借:银行存款85000000贷:其他业务收入85000000借:其他业务成本79400000投资性房地产减值准备15600000投资性房地产累计折旧33000000贷:投资性房地产-办公楼128000000