税法第3章.docx

1、税法第3章窗体顶端2010年税法同步练习第3章 第一大题 ：单选题1、根据现行消费税的有关规定，下列表述中正确的是（ ）。 A.消费税的征税环节与增值税的相同 B.消费税与增值税都属于价外税 C.凡是需要征收消费税的商品，都要征收增值税 D.征收消费税的消费品大部分属于生活必需品 2、下列选项中不属于我国现行消费税的特点是( )。 A.征收范围具有选择性 B.征税环节具有单一性 C.征收方法具有灵活性 D.税负不具有转嫁性 3、下列关于消费税税目的陈述，正确的是（ ）。 A.烟的范围包括卷烟、雪茄烟，不含烟丝，烟丝另列税目 B.酒类产品包含粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和酒精 C.凡是以

2、烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料、均属于烟的征收范围 D.汽车轮胎指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎（含翻新轮胎），不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎 4、某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格28.08万元，适用消费税税率9，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业l2月份应缴纳消费税（ ）万元。 A.343. B.383.5 C.453.6 D.648 5、某首饰加工厂为增值税一般纳税人，制造各种首饰，2009年9月份发生如下业务：向首饰专营店销售自制的高档珍珠翡翠首饰一批，

3、开具增值税专用发票，取得销售价款500万元；向商场销售自制的金银首饰取得不含税价款200万元，销售钻石首饰取得不含税价格240万元；将自产的新型玛瑙首饰用于奖励中层管理干部，该种首饰无同类市场价格，已知账面成本为30万元，成本利润率为6%。该首饰加工厂当月应纳消费税为（ ）万元。（金银首饰和钻石首饰适用税率为5%，其他贵重首饰适用税率为10%） A.50 B.53.18 C.53.53 D.75.53 6、下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从应纳消费税额中扣除的是（ ）。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为

4、原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 7、下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是（ ）。 A.商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售 B.工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售 C.某烟厂委托联营企，加工同牌号卷烟收回后直接销售，其收入与自产卷烟收入未分开核算 D.某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售 8、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本20000元，收取加工费11700元、代垫辅助材料款585元，并开具了普通发票。该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税（ ）元。 A.915

5、0.39 B.10285.71 C.13071.43 D.13836.43 9、某化妆品制造公司（增值税一般纳税人）销售自产指甲油一批，价款230000元，另收取运费4000元，包装费开具增值税普通发票上注明3000元；生产该批化妆品领用外购指甲油一批，该批指甲油原增值税专用发票上注明其价款为47000元。则该业务应缴纳消费税（ ）元。 A.50020.23 B.51125.64 C.56694.87 D.58000.02 10、根据消费税法的有关规定，以下选项需要缴纳消费税的是( )。 A.某集团生产销售轨道列车 B.烟厂自产的烟丝用于继续生产卷烟 C.金银首饰生产企业把金银首饰销售给商场

6、D.化妆品生产企业把自产的化妆品作为职工福利发放给职工 11、某酒厂销售自产草莓啤酒(甲类)28吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款50000元，收取包装物押金2000元；销售苹果啤酒(乙类)6吨给宾馆，开具普通发票取得价款40160元，收取包装物押金1200元，同时收取包装物租金234元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。 A.7480元 B.7600元 C.8500元 D.8320元 12、某烟草公司2009年8月进口100标准箱卷烟，关税完税价格共计200万元人民币，进口卷烟关税税率为20。该烟草公司进口卷烟应纳消费税( )万元。 A.233.76 B.238.68 C.252.33

7、D.308.86 13、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2009年5月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售啤酒（甲类）150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。该酒厂2009年5月应纳消费税税额（ ）元。 A.96240 B.92250 C.85900 D.96920 14、按照现行消费税的制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ ）。

8、A.用于广告宣传用的样品化妆品 B.企业生产的菠萝啤酒对外销售 C.委托加工收回后直接销售的粮食白酒 D.抵偿债务的汽车轮胎 15、甲酒厂是白酒生产企业，乙名酒专卖店专门经营甲酒厂生产的白酒，2009年8月份甲酒厂向乙专卖店销售白酒1000斤，每斤不含税售价为15元，乙专卖店以每斤不含税售价28元对外出售。则甲酒厂8月份应缴纳的消费税为（ ）元。（已知当地税务机关核定比例为60%） A.3360 B.3500 C.3860 D.4420 16、甲企业为增值税一般纳税人，2009年11月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为40000元，代垫辅助材料3000元，发生其他成本2000元

9、；甲企业当月允许抵扣的进项税额为1340元。已知烟丝的成本利润率为5%，下列表述中正确的是（ ）。 A.甲企业应纳增值税8360元，应代收代缴消费税10450元 B.甲企业应纳增值税11020元，应代收代缴消费税12570元 C.甲企业应纳增值税7680元，应纳消费税18450元 D.甲企业应纳增值税10135元，应纳消费税20250元 17、根据现行消费税的规定，下列说法不正确的是（ ）。 A.纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额 B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额 C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费 D.以旧换新方式销售金银首饰，计税依据

10、为实际收取的价款 18、某工厂月初库存外购烟丝10万元，本月购进烟丝35万元，期末库存烟丝20万元，烟丝适用30%的消费税率，则当月可扣除烟丝已纳的消费税税额是（ ）万元。 A.3.0 B.6.0 C.7.5 D.10.5 19、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。 A.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 B.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 C.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 20、某外贸公司2009年9月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款800万元，该批化妆品全部出口，运输到海关支付运费

11、20万元，取得外销收入860万元。该批化妆品的消费税税率为30。该公司出口化妆品应退消费税为( )万元。 A.130 B.150 C.240 D.258 第二大题 ：多选题1、下列各项中，应当征收消费税的有( )。 A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验报废的高尔夫球杆 C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D.实木地板厂移送非独立核算门市部待销售的实木地板 2、下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D.

12、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 3、根据现行消费税暂行条例的规定，消费税应税产品的纳税环节可以包括（）。 A.批发环节 B.出口环节 C.零售环节 D.生产销售环节 4、下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的有（ ）。 A.受托方未代收代缴的，由委托方补缴 B.单一从价计税方法下，受托方无同类消费品销售价格的，应按（材料成本加工费）（1比例税率）计算 C.委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，不再征收消费税 D.委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，应征收消费税 5、下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税

13、的有( )。 A.啤酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节 B.白酒厂将自产的酒精用于生产白酒 C.日化厂将自产的香水用于广告宣传 D.汽车厂将自产的应税小汽车提供给管理层使用 6、根据现行消费税有关规定，下列表述中正确的有 （ ）。 A.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰销售额计征消费税 B.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，不征收消费税 C.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费税款 D.企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从低适用

14、税率计算应退消费税税额 7、某实木地板厂的下列经济业务中，应按最高售价计算消费税的有( )。 A.将自产实木地板对外投资 B.将自产实木地板用于办公楼装修 C.将自产实木地板交换木材 D.将自产实木地板对外抵债 8、根据消费税纳税义务发生时间的规定，以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有( )。 A.自产自用应税消费品 B.分期收款方式销售应税消费品 C.采取预收货款方式销售应税消费品 D.采取托收承付方式销售应税消费品 9、下列各项中，准予扣除外购的应税消费品已纳消费税的有( )。 A.以外购已税白酒生产的药酒 B.以外购已税鞭炮生产的鞭炮 C.以外购已税汽车轮胎生产的汽车 D.以外购已

15、税烟丝生产的卷烟 10、某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2009年9月份发生如下业务：从卷烟厂购进卷烟一批，共100箱（标准箱，下同），每箱不含税价格为4万元，取得增值税专用发票；当月向另一家卷烟批发企业销售60箱，每箱不含税价格为4.5万元，开具了增值税专用发票；另外向消费者零星销售卷烟5箱，共取得零售收入29.25万元。下列有关该卷烟批发企业9月份的纳税情况的表述中，正确的有（ ）。 A.应纳增值税为10.25 B.应纳增值税为-17.85 C.应纳消费税为1.25 D.应纳消费税为0 11、下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（ ）。 A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳

16、消费税 B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税 C.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税 D.纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税 12、下列情形属于出口免税但不退消费税的有( )。 A.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品 B.有出口经营权的生产型企业自营出口的应税消费品 C.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口 D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业代理出口的应税消费品 第三大题 ：计算题1、甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2009年5月份经济业务如下：（1）销售成套化妆品取得不含增值税价款300000元，增值税销项税额5

17、1000元。（2）当月收回委托加工的化妆品，直接出售，不含增值税售价为100000元，收回时受托方按其同类产品售价代收代缴消费税25000元。（3）本月购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税进项税额34000元，全部投入生产。其中50%用于生产化妆品，50%用于生产普通护肤品。（4）为职工发福利，发放自产化妆品，价值50000元（不含税售价），成本价30000元。（5）企业将自产化妆品、护肤品、护发品装入一个盒内作为礼品送给关系单位，不含税售价为20000元。（6）销售普通护肤品取得不含增值税价款200000元，销项税额为34000元。（7）委托乙化妆品厂加工香水

18、，合同约定，产品需求由甲化妆品厂提出，材料由乙化妆品厂采购，加工后交货付款。乙化妆品厂采购材料成本60000元，收取加工费10000元。当月乙化妆品厂已加工完毕交货，甲化妆品厂收货后验收入库交已付清。乙化妆品厂无同类香水售价。（化妆品的成本利润率为5%）要求：根据以上资料回答下列问题：（1）计算甲化妆品厂当月应征收消费税的销售额。（2）计算甲化妆品厂当月外购消费品可予抵扣的消费税额。（3）计算甲化妆品厂当月应纳消费税税额。（4）计算乙化妆品厂当月应缴纳的消费税。 2、某酒业有限公司为一般纳税人，2009年12月份发生下列业务：（1）生产销售甲类啤酒200吨，每吨不含税售价3200元，销售的同时

19、另收取包装物押金合计23400元；（2）从农业生产者手中收购高粱400吨，收购凭证上注明，每吨收购价均为2000元，收购凭证注明收购价款800000元；（3）试制一种新型浓香口味粮食白酒，小批量生产2吨，广告样品使用0.1吨，赠送给某单位0.3吨。已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨30000元，成本利润率为10；（4）将收购的高粱从收购地直接运用异地的乙酒厂生产加工粮食白酒，加工完毕，企业收回白酒共40吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费60000元（含代垫辅料25000元），加工的白酒当地无同类产品市场价格，款项已支付。乙酒厂代收代缴了消费税。本月企业将收回的白酒全部批发售

20、出，取得含税销售额480000元。另外支付给运输单位的销货运输费用20000元，取得运输发票；（5）销售散装粮食白酒5吨，含税单价每吨4680元，每吨收取包装物押金585元，全部款项存入银行。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税；（2）计算该企业应缴纳的增值税；（3）计算乙酒厂代收代缴的消费税；（4）计算该企业应缴纳的消费税（不含乙酒厂代收代缴的消费税）。 第一大题 ：单选题1、答案：C解析：消费税是在生产、进口、流通或消费的某一个环节一次征收，而增值税则是每个流通环节都征收，A错误。消费税属于价内税，增值税属于价外税，B错误。对消费税列举的税目的征税范

21、围，既要征收消费税，又要征收增值税，C正确。征收消费税的消费品大部分属于非生活必需品，D错误。2、答案：D解析：消费税的特点：(1)征收范围具有选择性；(2)征税环节具有单一性；(3)平均税率水平比较高且税负差异大；(4)征收方法具有灵活性；(5)税负具有转嫁性。3、答案：C解析：凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于烟的征收范围。包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。酒精不属于酒类产品；烟丝也属于烟的税目；翻新轮胎不属于汽车轮胎的征税范围。4、答案：C解析：应纳税额30028.08（1+17）（1-30）453

22、.6（万元）5、答案：C解析：金银和钻石首饰在零售环节缴纳消费税，所以首饰加工厂向商场销售时不缴纳消费税。高档珍珠翡翠首饰应纳消费税5001050（万元）；自制首饰用于奖励，视同销售，应纳消费税30（1+6）/（1-10%）103.53（万元），所以该首饰加工厂当月应纳消费税为50+3.5353.53（万元）。6、答案：D解析：选项A，用于生产汽车轮胎才能扣除；选项B，已经停止扣除；选项C，溶剂油用于连续生产不得抵扣。7、答案：C解析：从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时无论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：回购企业在委托联营企业加工卷烟时，

23、除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已经公示的计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申请缴纳消费税。回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查，如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。8、答案：C解析：应代扣代缴的消费税20000+（11700+585）（1+17%）（1-30%）30%=13071.43（元）。9、答案：C解析：指甲油属于化妆品。应纳消费税=230000+（4000+3000）（1+17%）30%-4700030%=56694.87（元）10、答案：D解析：轨道列车不属于应税消费品

24、，不征收消费税；烟厂自产的烟丝用于继续加工卷烟属于连续生应税消费品，移送环节不征收消费税；金银首饰在零售环节交消费税，生产环节不纳税。11、答案：D解析：果啤也是啤酒，啤酒按从量定额方式征收消费税。应纳消费税税额=28250+6220=8320(元)。12、答案：D解析：应缴纳进口环节关税2002040(万元)。消费税定额税每箱150元，一标准箱为250条。每标准条进口卷烟确定比例税率的价格(200/10010000+40/10010000150)(136%)250150.94元70元，适用税率56%。应纳消费税(20040150100/10000)(156%)56%150100/100003

25、08.86(万元)。13、答案：C解析：粮食白酒品牌使用费、包装物租金，属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物租金、包装物押金与消费税计税依据没有关系。该酒厂粮食白酒应纳消费税=500000.5+105000+(4680+9360)(1+17%)20%=25000+23400=48400（元），啤酒应纳消费税=150250=37500（元），该酒厂2009年5月应纳消费税税额=48400+37500=85900（元）。14、答案：C解析：委托加工收回后直接销售的应税消费品，不再征收消费税。15、答

26、案：C解析：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%的，税务机关核定消费税的最低计税价格。已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于最低计税价格的，按实际销售价格计税；实际销售价格低于最低计税价格的，按最低计税价格计税。2870%19.615，应核定最低计税价格。最低计税价格2860%16.8元/斤，甲酒厂按15元/斤销售，低于最低计税价格，所以按最低计税价格计税。应纳消费税16.8100020%+10000.53860（元）。这是今年教材新增的内容，考生应重点关注。16、答案：D解析：受托方提供原材料的，不属于真正的委托加工行为，受托方应

27、按销售自制货物处理。组成计税价格=（40000+3000+2000）（1+5%）（1-30%）=67500（元）增值税销项税额=6750017%=11475（元）应纳增值税=11475-1340=10135（元）应纳消费税=6750030%=20250（元）17、答案：C解析：带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类价格的，按组价计税。18、答案：C解析：应纳消费税（10+35-20）30%=7.5（万元）19、答案：A解析：进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为交款提货的当天；采取预收货款结算方式的，为货物发出的当天。20、答案：C解析：应退消费税

28、税额=80030=240(万元)。第二大题 ：多选题1、答案：AC解析：用于产品质量检验报废的高尔犬球杆属于必要的生产检验过程，不征消费税；实木地板厂移送非独立核算门市部待销售的实木地板，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。2、答案：ACD解析：B选项：自产自用的应税消费品，按移送使用的应税消费品的数量计税。3、答案：ACD解析：消费税应税产品的纳税环节包括生产、进口、批发、零售和委托加工环节。4、答案：ABC解析：选项D不符合题意是因为消费税实行单一环节征税，对于销售已经缴纳消费税的产品，不再征税。5、答案：ACD解析：白酒厂将自产的酒精用于生产白酒，移送环节不缴纳

29、消费税和增值税。6、答案：AD解析：对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应征收消费税。纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。7、答案：ACD解析：按照最高售价计算消费税必须同时符合两个条件：一是属于应税消费品，二是用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面时。8、答案：CD解析：采取赊销、分期收款方式结算方式销售应税消费品，为销售合同规定的收款日期的当天；自产自用应税消费品，为移送使用的当天。采取托收承付方式销售应税消费品，以发出应税消费品并办妥托收手续的当

30、天为准。9、答案：BD解析：详见教材。10、答案：BC解析：纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。应纳增值税604.517%+29.25/1.1717%-100417%-17.85万元，即有17.85万元的进项税留抵。应纳消费税29.25/1.175%1.25万元。今年教材新增内容，注意掌握。11、答案：BD解析：委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关报缴消费税税款，C错；进口的应税消费品，应向报关地海关申报纳税，A错。12、答案：AB解析

31、：选项C和D属于出口退税的政策范围，只有选项A和B符合题意。第三大题 ：计算题1、答案：解析：（1）普通护肤化妆品不再征收消费税。甲化妆品厂当月应征收消费税的销售额=300000+50000+20000=370000（元）（2）该化妆品厂当月可抵扣的消费税额=20000030%50%=30000（元）（3）甲化妆品厂当月消费税应纳税额=37000030%-30000=81000（元）（4）此业务不属于税法规定的委托加工业务，因此乙化妆品厂应按销售自产化妆品自行申报缴纳消费税。组成计税价格=（60000+10000）（1+5%）（1-30%）=105000（元）应纳消费税=10500030%=31500（元）2、答案：解析：（1）销售啤酒缴纳的消费税=200250=5