固定资产会计分录.docx

1、固定资产会计分录参考答案学习情境 1 固定资产初始计量（ 6 学时）典型工作任务一：外购固定资产的初始计量 典型业务一：不需要安装，有专用发票，可以抵扣进项税 账务处理如下： 借：固定资产 204 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 680贷：银行存款工行 238 680典型业务二：不需要安装，无专用发票，但运费可以抵扣进项税 按税法规定，符合抵扣条件的运费可以按 7%计算进行税： 运费可以抵扣的进项税=2000X 7%=140 （元）账务处理如下：借：固定资产 118 860 应交税费应交增值税（进项税额） 140贷：银行存款工行 119 000 典型业务三：需要安装，有专用发票，

2、可以抵扣进项税，运费不可扣 账务处理如下：（1） 6月 10 日，支付设备价款、增值税、运输费29合50计00为元： 借：在建工程 252 500应交税费 - 应交增值税（进项税额） 42 500贷：银行存款工行 295 000（ 2） 6 月 11 日，支付安装费 20 000 元：借：在建工程 20 000 贷：银行存款工行 20 000（ 3） 6 月 11 日，设备安装完毕达到预定可使用状态： 借：固定资产 272 500贷：在建工程 272 500典型业务四：进口小汽车的核算 考核要点：不需要安装，有进口海关发票，但购入小汽车、汽艇和摩托车应 纳消费税的产品，不可以抵扣进项税。账务处

3、理如下：1） 12月 3日，小轿车在运抵我国海关前发生的所有费用一并计入小汽车的 成本小轿车运抵我国海关前发生费用 =20 000X 6.85X 3X （1+2%+3%o） =420 453（元） 借：固定资产小轿车 420 453贷：银行存款 中行 420 4532）按税法规定，纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内 缴纳税款。 虽然取得了完税凭证， 但购入的固定资产增值税不能抵扣。 账务处理 时，小轿车在进口环节应缴纳关税、 消费税和增值税以及上车牌之前缴纳的车辆购置税，一并计入小汽车的成本。（1） 进口小轿车的关税完税价格 =20 000X 6.85X 3X（ 1+2%+

4、3%o）=420 453（元）（2） 进口小轿车应缴纳的关税 =420 453X25%=105 113. 25（元） （ 3）组成计税价格：组成计税价格=（420 453+105 113. 25 -（ 1-9%） =577 545.33 （元）（4）进口环节小轿车应缴纳的消费税：应缴纳消费税 =577 545.33X 9%=51 979.08（元）（5）进口环节小轿车应缴纳的增值税：应缴纳增值税 =577 545.33X 17%=98 182.71（元）（6）进口环节小轿车应缴纳的车辆购置税：应缴纳的车辆购置税 =577 545.33X 10%=57 754.53（元）（税金合计： 105 1

5、13. 25+51 979.08+98 182.71+57 754.53=313 029.5（7元）借：固定资产小轿车313 029.57贷：银行存款工行313 029.574 日一并作分录借：固定资产小轿车733 482.57贷：银行存款 中行420 453银行存款 工行313 029.57典型工作任务二：自建固定资产的初始计量典型业务一：自营建造固定资产1 、支付用于建造不动产的钢板时，其增值税不能抵扣，运输费也不能按 抵扣，价款、增值税、运输费合计为 2 933 000 元： 借：工程物资专用材料钢板 贷：银行存款工行2、工程领用钢板： 借：在建工程基建工程勾兑车间 贷：工程物资专用材料

6、钢板3、领用本企业外购原材料 借：在建工程基建工程勾兑车间 贷：原材料原料2 933 0002 933 000（酒库 ） 2 933 0002 933 000（酒库）应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）35 10030 0005 1007%相关业务的账务处理如下：4、借：在建工程基建工程勾兑车间 （酒库） 40 000财务费用长期借款利息 10 000贷： 长期借款应计利息 50 0005、工程领用本企业产成品，视同销售确认收入和成本84 100应交消费税=10x 5000X 25%+10X 2000X 0.5 元/斤=22 500 （元）借：在建工程基建工程勾兑车间 （酒库 ）贷：主营业

7、务收入 50 000应交税费 -应交增值税（销项税） 8 500应交税费 -应交消费税 22 500应交税费 - 应交城市维护建设税 2 170应交税费 - 应交教育费附加 930同时：借：主营业务成本 12 000贷：库存商品 12 0006、机修车间辅助生产成本分配中，该基建工程应该承担的成本是 1 871.45 元。借：在建工程基建工程勾兑车间 （酒库） 1 871.45 制造费用曲酒车间 18 714.46勾兑车间 7 485.78瓶酒车间 13 100.12管理费用机修 5 614.34贷：生产成本辅助生产成本 46 786.157、月末实际发生的职工工资、福利费、工会经费、职工教育

8、经费的分配及 社会保险费和住房公积金的计提中，涉及到记入“在建工程”科目的核算如下： （ 1 ）分配工资借：在建工程基建工程勾兑车间 （酒库） 28 000生产成本基本生产成本曲酒车间 80 000勾兑车间 70 060瓶酒车间 50 090生产成本辅助生产成本30 000制造费用曲酒车间9 500勾兑车间4 500瓶酒车间6 000管理费用工资福利40 500应付职工薪酬职工福利16 000贷：应付职工薪酬工资334 650（ 2）分配实际发生的职工福利借：在建工程基建工程勾兑车间 （酒库） 3 800生产成本基本生产成本曲酒车间 8 000勾兑车间 7 000瓶酒车间 5 000生产成本辅

9、助生产成本 3 000勾兑车间 400瓶酒车间 600管理费用工资福利 11 100 贷：应付职工薪酬职工福利 39 750 3）分配实际发生的工会经费借：在建工程基建工程勾兑车间 （酒库 ）500生产成本基本生产成本曲酒车间1 800勾兑车间1 300瓶酒车间1 000生产成本辅助生产成本550制造费用曲酒车间200勾兑车间100瓶酒车间100应付职工薪酬职工福利310管理费用职工薪酬8 500贷：应付职工薪酬工会经费14 360（4）分配实际发生的职工教育经费借：在建工程基建工程勾兑车间 （酒库 ） 480生产成本基本生产成本曲酒车间 1 200勾兑车间 1 000瓶酒车间 750生产成本

10、辅助生产成本 420制造费用曲酒车间 150勾兑车间 60瓶酒车间 90应付职工薪酬职工福利 230管理费用职工薪酬 650贷：应付职工薪酬职工教育经费 5 030（5）计提社会保险费和住房公积金 借：在建工程基建工程勾兑车间 （酒库） 12 544生产成本基本生产成本曲酒车间 35 840勾兑车间 31 386.88瓶酒车间 22 440.32生产成本辅助生产成本 13 440制造费用曲酒车间 4 256勾兑车间 2 016瓶酒车间 2 688应付职工薪酬职工福利 7 168管理费用职工薪酬 18 144贷：应付职工薪酬社会保险费 109 765.2应付职工薪酬住房公积金 40 158合计：

11、149 923.2 在建工程汇总：月月月月月月月月月月月111111111111日，期初余额:12日，17日，22日，27日，日，日，日，日，日，日，313131313131领用钢板： 领用原料： 借款计息： 领用产成品： 分配辅助生产成本: 分配工资： 分配福利： 分配工会经费： 分配教育经费： 计提五险一金：5 640 604.552 933 000.0035 100.0040 000.0084 100.001 871.4528 000.003 800.00500.00480.0012 544.00本期发生额： 期末余额： 表 12-13 139 395.458 780 000.00“在建

12、工程”明细分类账账户名称：基建工程一一勾兑车间（酒库） 的期初余额为5 640 604.552010凭证号摘要借 方贷 方余 额月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角1 分千百十万千-百十元:角J 分11期 初 余 额690000008、设备安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产一一生产用 8 780 000贷：在建工程基建工程勾兑车间（酒库） 8 780 000典型业务二：出包工程（做中学）该企业应作如下会计处理：（1 ）按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款时：借：在建工程 600 000贷：银行存款一一工行 600 000（2）补付工程款时：借：在建工程400 000

13、贷：银行存款一一工行400 000（3）工程完工并达到预定可使用状态时：借：固定资产 1 000 000贷：在建工程 1 000 000典型工作任务三：其他方式增加固定资产的初始计量学习情境二：固定资产处置典型工作任务一：固定资产出售典型业务一：销售动产固定资产按税法规定，销售使用过的 2008年 12月 31 日之前购入的固定资产按简易 办法 4%的征收率减半征收增值税。该收入属于“转让财产收入”项目。 （1）借：固定资产清理小汽车 55 000累计折旧 70 000贷：固定资产非生产用 125 000（2） 借：银行存款工行45 000贷：固定资产清理小汽车应交税费未交增值税应交税费 -

14、应交城市维护建设税应交税费 -应交教育费附加2544 048.07865.3960.58.96借：营业外支出非流动资产处置损失10 951.9310 951.9345 00043 269.231 730.77865.38865.38贷：固定资产清理小汽车 或：借：银行存款工行贷：固定资产清理应交税费未交增值税借：应交税费未交增值税 贷：营业外收入补贴收入借：固定资产清理小汽车86.54贷：应交税费 -应交城市维护建设税60.58应交税费 -应交教育费附加25.9611 817. 3111 817. 31借：营业外支出非流动资产处置损失贷：固定资产清理典型业务二：销售不动产固定资产按税法规定，销

15、售不动产属于应征营业税的范围，要计算缴纳营业税、城建 税和教育费附加。该收入属于“转让财产收入”项目。营业税=2 142 OOOX 5%=107 100 （元） 对应的城建税=107 100X 7%=7 497 （元） 对应的教育费附加=107 100X 3%=3 213 （元）1 、借：固定资产清理厂房 1 940 000累计折旧 60 000 贷：固定资产生产用 2 000 0002 142 0002 142 000117 810107 1007 4973 2132、借：银行存款工行贷：固定资产清理厂房3、借：固定资产清理厂房 贷：应交税费 应交营业税 应交税费 应交城建税 应交税费 应交

16、教育费附加4、借：固定资产清理厂房 84 190贷：营业外收入非流动资产处置利得 84 190典型工作任务二：固定资产报废典型业务一：生产用设备报废如下会计处理：（ 1 ）将报废固定资产转入清理时： 借：固定资产清理烘干机 21 000累计折旧 19 000贷：固定资产生产用 40 000 （2）支付清理费用时： 借：固定资产清理烘干机 300贷：库存现金 300（3）收回残料变价收入时： 借：银行存款工行 18 000贷：固定资产清理烘干机 18 000（4）结转报废固定资产发生的净损失时： 借：营业外支出非流动资产处置损失 3300贷：固定资产清理烘干机 3300典型业务二：不动产仓库毁损

17、报废 应作如下会计处理：（1）将毁损的仓库转入清理时： 借：固定资产清理仓库 累计折旧 贷：固定资产生产用（2）残料入库时： 借：工程物资专用材料板 周转材料低值易耗品 贷：固定资产清理仓库2 049 000951 0003 000 00045 0005 00050 00020 00020 0001 500 0001 500 000519 000519 000（3）支付清理费用时： 借：固定资产清理仓库贷：库存现金（4）确定应由保险公司理赔的损失时： 借：其他应收款中国平安保险公司贷：固定资产清理仓库（5）结转毁损固定资产发生的损失时： 借：营业外支出非常损失贷：固定资产清理仓库学习情境三：固

18、定资产后续计量典型工作任务一：固定资产后续支出典型业务一：费用化的后续支出1、 销售部门修理支出借：销售费用修理费 1 200贷：银行存款一一工行 12002、 管理部门修理支出借：管理费用一一修理费 700贷：库存现金 7003、 生产部门修理支出借：管理费用修理费 5 000预计负债一一修理费 35 000贷：银行存款一一工行40 000典型业务二：资本化的后续支出典型工作任务二：固定资产折旧典型业务一：一月份固定资产的折旧业务 固定资产及固定资产折旧情况表企业名称：北京京华酿酒实业有限责任公司 2010年1月 单位:仟元类别 项目生产用非生产用未使用合计曲酒勾兑瓶酒机修厂部房屋及建筑物9

19、 0003 5005 0002 9002 1401 00023 540机器设备4 0002 0002 5001 5001 15011 150运输工具5004003003007002 200工具器具1002501104050550其他合计13 6006 1507 9104 7404 0401 00037 440折旧情况房屋及建筑物23.7759.24613.2087.6615.6532.64262.185机器设备31.66715.83319.79211.8759.10488.271运输工具7.9176.3334.754.7511.08334.833工具器具1.5833.9581.7420.633

20、0.7928.708其他合计64.94235.3739.49224.91926.6322.642193.997借：制造费用曲酒车间（折旧费） 64 942借：制造费用曲酒车间（折旧费） 64 942勾兑车间（折旧费） 35 370瓶酒车间（折旧费） 39 492生产成本一一辅助生产成本一一机修车间 24 919管理费用一一折旧费 29 274贷：累计折旧 193 997典型业务二：二月同一月典型业务三：固定资产及固定资产折旧情况表企业名称：北京京华酿酒实业有限责任公司 2010年3月 单位:仟元类别项目生产用非生产用未使用合计曲酒勾兑瓶酒机修厂部房屋及建筑物9 0003 5005 0002 9

21、002 1401 00023 540机器设备4 0002 0002 5001 5001 15011 150运输工具5004003003005752 075工具器具10025011040254754其他合计13 6006 1507 9104 7404 1191 00037 519折旧情况房屋及建筑物23.7759.24613.2087.6615.6532.64262.185机器设备31.66715.83319.79211.8759.10488.271运输工具7.9176.3334.754.759.10432.854工具器具1.5833.9581.7420.6334.02211.938其他合计64

22、.94235.3739.49224.91927.8832.642195.248借：制造费用曲酒车间（折旧费） 64 942借：制造费用曲酒车间（折旧费） 64 942勾兑车间（折旧费） 35 370瓶酒车间（折旧费） 39 492生产成本一一辅助生产成本一一机修车间 24 919管理费用一一折旧费 30 525贷：累计折旧 195 248类别项目生产用非生产 用未使用合计曲酒勾兑瓶酒机修厂部房屋及建筑 物9 0003 5005 0002 9002 1401 00023 540机器设备4 118.682 0002 5001 5001 15011 268.68运输工具500400300300575

23、2 075工具器具10025011040254754其他合计13 718.686 1507 9104 7404 1191 00037 637.68折旧情况房屋及建筑物23.7759.24613.2087.6615.6532.64262.185机器设备32.60615.83319.79211.8759.10489.210运输工具7.9176.3334.754.759.10432.854工具器具1.5833.9581.7420.6334.02211.938其他合计65.88135.3739.49224.91927.8832.642196.187借：制造费用曲酒车间（折旧费） 65 881勾兑车间（

24、折旧费） 35 370瓶酒车间（折旧费） 39 492生产成本一一辅助生产成本一一机修车间 24 919管理费用一一折旧费 30 525贷：累计折旧 196 187典型业务五：固定资产及固定资产折旧情况表企业名称：北京京华酿酒实业有限责任公司 2010年5月 单位:仟元类别 项目生产用非生产 用未使用合计曲酒勾兑瓶酒机修厂部房屋及建筑 物9 0003 5002 0002 9002 1401 00020 540机器设备4 118.682 0002 5001 5001 15011 268.68运输工具5004003003005752 075工具器具10025011040254754其他合计13 718.686 1504 9104 7404 1191 00034 637.68折旧情况房屋及建筑物23.7759.2465.2837.6615.6532.64254.260机器设备32.60615.83319.79211.8759.10489.210运输工具7.9176.3334.754.759.10432.854工具器具1.5833.9581.7420.6334.02211.938其他合计65.88135.3731.56