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1、基础会计实习答案12页文档资料基础会计实务分录答案1、 唐宋或更早之前，针对“经学”“律学”“算学”和“书学”各科目，其相应传授者称为“博士”，这与当今“博士”含义已经相去甚远。而对那些特别讲授“武事”或讲解“经籍”者，又称“讲师”。“教授”和“助教”均原为学官称谓。前者始于宋，乃“宗学”“律学”“医学”“武学”等科目的讲授者；而后者则于西晋武帝时代即已设立了，主要协助国子、博士培养生徒。“助教”在古代不仅要作入流的学问，其教书育人的职责也十分明晰。唐代国子学、太学等所设之“助教”一席，也是当朝打眼的学官。至明清两代，只设国子监（国子学）一科的“助教”，其身价不谓显赫，也称得上朝廷要员。至此，

2、无论是“博士”“讲师”，还是“教授”“助教”，其今日教师应具有的基本概念都具有了。 接银行通知，东方百货公司汇来上月欠款 5 460元已收。“教书先生”恐怕是市井百姓最为熟悉的一种称呼，从最初的门馆、私塾到晚清的学堂，“教书先生”那一行当怎么说也算是让国人景仰甚或敬畏的一种社会职业。只是更早的“先生”概念并非源于教书，最初出现的“先生”一词也并非有传授知识那般的含义。孟子中的“先生何为出此言也？”；论语中的“有酒食，先生馔”；国策中的“先生坐，何至于此？”等等，均指“先生”为父兄或有学问、有德行的长辈。其实国策中本身就有“先生长者，有德之称”的说法。可见“先生”之原意非真正的“教师”之意，倒是

3、与当今“先生”的称呼更接近。看来，“先生”之本源含义在于礼貌和尊称，并非具学问者的专称。称“老师”为“先生”的记载，首见于礼记?曲礼，有“从于先生，不越礼而与人言”，其中之“先生”意为“年长、资深之传授知识者”，与教师、老师之意基本一致。借：银行存款 5 460 观察内容的选择，我本着先静后动，由近及远的原则，有目的、有计划的先安排与幼儿生活接近的，能理解的观察内容。随机观察也是不可少的，是相当有趣的，如蜻蜓、蚯蚓、毛毛虫等，孩子一边观察，一边提问，兴趣很浓。我提供的观察对象，注意形象逼真，色彩鲜明，大小适中，引导幼儿多角度多层面地进行观察，保证每个幼儿看得到，看得清。看得清才能说得正确。在观

4、察过程中指导。我注意帮助幼儿学习正确的观察方法，即按顺序观察和抓住事物的不同特征重点观察，观察与说话相结合，在观察中积累词汇，理解词汇，如一次我抓住时机，引导幼儿观察雷雨，雷雨前天空急剧变化，乌云密布，我问幼儿乌云是什么样子的，有的孩子说：乌云像大海的波浪。有的孩子说“乌云跑得飞快。”我加以肯定说“这是乌云滚滚。”当幼儿看到闪电时，我告诉他“这叫电光闪闪。”接着幼儿听到雷声惊叫起来，我抓住时机说：“这就是雷声隆隆。”一会儿下起了大雨，我问：“雨下得怎样?”幼儿说大极了，我就舀一盆水往下一倒，作比较观察，让幼儿掌握“倾盆大雨”这个词。雨后，我又带幼儿观察晴朗的天空，朗诵自编的一首儿歌：“蓝天高，

5、白云飘，鸟儿飞，树儿摇，太阳公公咪咪笑。”这样抓住特征见景生情，幼儿不仅印象深刻，对雷雨前后气象变化的词语学得快，记得牢，而且会应用。我还在观察的基础上，引导幼儿联想，让他们与以往学的词语、生活经验联系起来，在发展想象力中发展语言。如啄木鸟的嘴是长长的，尖尖的，硬硬的，像医生用的手术刀样，给大树开刀治病。通过联想，幼儿能够生动形象地描述观察对象。 贷：应收账款东方百货公司 5 4602、 向捷达汽车厂购进运输用汽车一辆，价值180000元，开出支票支付。借：固定资产 153 846.15应交税费应交增值税（进项税） 26 153.85贷：银行存款 180 0003、 向华夏集团公司购入甲材料8

6、50kg，每千克8.5元，货款7 225元。增值税1 228.25元，运费1 275元。甲材料已验收入库，货款、运费及增值税已支票方式支付。借：原材料甲材料 8 500 应交税费应交增值税（进项税） 1 228.25贷：银行存款 9728.254、 向利民零售商场销售电饭煲800个，每个售价100元，开出增值税专用发票，税率17%，采用赊销方式。借：应收账款利民零售商场 93 600贷：主营业务收入 80 000 应交税费应交增值税（销项税） 13 6005、 陈辉出差回来，报销差旅费1 800元，原借支1 300元，支付现金500元。借：管理费用差旅费 1 800贷：其他应收款陈辉 1 30

7、0 库存现金 5006、 开出支票3 700元，购买办公用品一批，其中，生产车间领用1000元，厂部管理部门领用2 700元。借：制造费用办公费 1 000管理费用办公费 2 700贷：银行存款 3 7007、 宋明伟报销长途电话费35元，以现金支付。借：管理费用通讯费 35贷：库存现金 358、 通知银行同意承付前欠方正零件厂货款8 600元。借：应付账款方正零件厂 8 600 贷：银行存款 8600 9、 向科华批发商场销售微波炉80台，售价每台1200元，增值税率17%。收到对方交来支票。借：银行存款 112 320贷：主营业务收入 96 000 应交税费应交增值税（销项税） 16 32

8、010、 向工商银行白云路支行借入的部分短期借款已到期，偿还本金50 000元，支付利息3 510元，已预提3 000元。借：短期借款 50 000应付利息预提利息 3 000 财务费用 510 贷：银行存款 53 51011、开出支票，支付电视广告费2 000元。借：销售费用广告费 2 000贷：银行存款 2 00012、接银行通知，收到科华批发商场汇来上月欠款5 900元。借：银行存款 5 900 贷：应收账款科华批发商场 5 90013、从银行提取现金2 000元。借：库存现金 2 000 贷：银行存款 200014、张晓燕出差到杭州参加产品展销会，预借差旅费1 500元，以现金支付。借

9、：其他应收款张晓燕 1 500 贷：库存现金 1 50015、向东方百货公司发运电饭煲320个，每个售价100元，增值税17%；微波炉60台，每台售价1 200元，增值税17%。电饭煲款项及增值税已收到，转存银行，但微波炉款项及增值税商欠。 借：银行存款 37 440 应收账款东方百货公司 84 240 贷：主营业务收入 104 000 应交税费应交增值税（销项） 17 68016、开出支票，支付上月应交所得税2 152.8元，应交个人所得税823元，应交增值税1 442元，应交城建税100.94元，应交教育费附加43.26元，共计4 562元。 借：应交税费应交所得税 2 152.8 应交个

10、人所得税 823 已交增值税 1 442 应交城建税 100.94 应交教育费附加 43.26 贷：银行存款 4 56217、向方正零件厂购进乙材料1 000kg，每千克4.55元，增值税773.5元。材料已验收入库，但货款和增值税未付。 借：原材料乙材料 4550 应交税费应交增值税（进项） 773.5 贷：应付账款方正零件厂 5323.518、以现金支付从方正零件厂购进的乙材料运费450元。 借：原材料乙材料 450 贷：库存现金 45019、从银行提取现金56 000元。 借：库存现金 56 000 贷：银行存款 56 00020、以现金发放在职工工资56 000元。 借：应付职工薪酬

11、56 000 贷：库存现金 56 00021、根据工资汇总表分配结转应付工资。 借：生产成本电饭煲 10 000 微波炉 38 000 制造费用工资 2 000 管理费用工资 6000 贷：应付职工薪酬 56 00022、填制职工福利费分配表，按工资总额14%提取应付福利费。借：生产成本电饭煲车间 1 400 微波炉车间 5 320 制造费用福利费 280 管理费用福利费 840 贷：应付职工薪酬 7 84023、接受明华公司对宏达家用电器厂得投资300 000元，其中设备一台，价值120 000元，银行存款180 000元。 借：固定资产 120 000 银行存款 180 000 贷：实收资

12、本 300 00024、开出支票，向希望工程捐款5 000元。 借：营业外支出 5 000 贷：银行存款 5 00025、接银行通知，收到利民零售商场承付上月所欠货款3 100元。 借：银行存款 3 100 贷：应收账款利民零售商场 3 10026、以支票支付保险公司2019年全年财产保险费用1 200元。 借：预付账款 1 200 贷：银行存款 1 20027、接受永安电脑公司赠与的20台电脑，价值80 000元。 借：固定资产 80 000 贷：营业外收入 80 00028、接银行通知，利民零售商场汇来本月销售电饭煲货款及增值税93 600元。 借：银行存款 93 600 贷：应收账款利民

13、零售商场 93 60029、向伟明配件厂购进丁材料1 200kg，单价18元，增值税3 672元；丙材料800kg，单价58元，增值税7 888元。为该两种材料支付共同运费4 000元（运费按重量分配）。所有款项以支票支付，材料已验收入库。运费分配：丁材料运费 4 000*1 200/（1 200+800）=2400元 丙材料运费 4 000*800/（1 200+800）=1600元 借：原材料丁材料 24 000 丙材料 48 000 应交税费应交增值税（进项） 11 560 贷：银行存款 83 560 30、用现金购进办公用品630元，均由厂部办公部门领用。 借：管理费用办公费 630

14、贷：库存现金 63031、从银行提取现金2 000元。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 00032、职工黄丽珍报销参加广东电大学习培训费用1 000元，以现金支付。 借：应付职工薪酬培训费 1 000 贷：库存现金 1 00033、向东方百货公司销售微波炉100台，售价每台1 200元，增值税率17%。微波炉已发出，但款项未收到。 借：应收账款东方百货公司 140 400 贷：主营业务收入 120 000 应交税费应交增值税（销项） 20 40034、陈伟报销医药费用500元，其中应由职工个人负担20%。以现金支付。 借：应付职工薪酬 400 贷：库存现金 40035、从恒丰五金公

15、司购进工具760元，开出支票支付，工具已由车间领用。 借：制造费用工具 760 贷：银行存款 76036、上年应收惠民零售货款460元，因该企业倒闭无法收回，冲减坏账准备。 借：坏账准备 460 贷：应收账款惠民零售 46037、厂工会组织卡拉OK比赛，开支1 200元，以支票支付。 借：应付职工薪酬 1 200 贷：银行存款 1 20038、东方百货公司交来一张银行汇票，支付本月从宏达厂购进的微波炉部分货款100 000元。 借：银行存款 100 000 贷：应收账款东方百货公司 100 00039、开出支票，支付本月水电费共9 785.97元。其中，水费1 665元，车间应承担1 200元

16、，厂部应承担465元，增值税216.45元；电费6 756元，车间应承担4 200元，厂部应承担2 556元，增值税1 148.52元； 借：制造费用水电费 5400管理费用水电费 3021 应交税费应交增值税（进项） 1364.97贷：银行存款 9 785.9740、张晓燕出差到杭州参加产品展销会已回来，报销差旅费1 100元。原预借差旅费用1 500元，退回现金400元。 借：销售费用差旅费 1 100 库存现金 400 贷：其他应收款张晓燕 1 50041、因资金不足，向银行申请借入1年期借款100 000元。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 00042、向华茂公司销

17、售电饭煲450个，每个售价100元，开出增值税专用发票，税率17，采用赊销方式。借：应收账款华茂公司52650贷：主营业务收入45000应交税费应交增值税（销项）765043、盘点财产物资，盘亏一台电钻，原值20 000元，已提折旧12 000 元，盘亏原因未明。盘盈甲材料20个，原因未明。盘亏固定资产：借：待处理财产损溢 8 000 累计折旧12 000 贷：固定资产 20 000盘盈甲材料：借：原材料甲材料200贷：待处理财产损溢200两个分录用一张凭证。44、摊销本月车间待摊固定资产修理费用400元，车间租用固定资产修理费用360元，厂部管理部门租用固定资产修理费1 200元，摊销预付财

18、产保险费100元。借：制造费用固定资产修理费400租用固定资产修理费360管理费用租用固定资产修理费1 200 保险费100贷：长期待摊费用待摊固定资产修理费400待摊租用固定资产修理费1 560 预付账款 10045、根据存货发出记录编制原材料发出分配表。 借：生产成本电饭煲 15 430 微波炉 50 000 制造费用丁材料 1000 管理费用丙材料 11 400 贷：原材料甲材料 8 980 乙材料 6 450 丙材料 43 800 丁材料 18 60046、计提本月固定资产折旧20 300元，其中车间17 600元，厂部2 700元。 借：制造费用折旧费17 600管理费用折旧费2 7

19、00贷：累计折旧 20 30047、按生产工人工资分配结转本月制造费用。(一张凭证不够写,就写两张,编号是47 1/2、47 2/2) 借：生产成本电饭煲 6000 微波炉 22800 贷：制造费用办公费 1 000 工资 2 000 福利费 280 工具 760 水电费 5400 固定资产修理 400 租用固定资产修理 360 折旧 17 600 丁材料 1 000全部制造费用=10002000 2807605400400360100017600=28800分配率 = = 0.610000=6000 0.638000=2280048、计算电饭煲和微波炉的生产成本。/ 借：库存商品电饭煲 32

20、830 微波炉 104400 贷：生产成本电饭煲 32830 微波炉 104400成本计算必须按不同产品品种分别计算！某产品的成本计算步骤项目月初在产品成本本月发生费用完工产品成本月末在产品成本直接材料直接人工制造费用合计上表中，无论月初、月末、月中，成本永远包含三项：直接材料、直接人工、制造费用先对表格第1列、第2列、第4列分别进行纵向合计，最后在 合计 那一行运用公式算出第3列，即完工产品成本。完工产品成本（生产成本）=月初在产品成本本月发生的费用月末在产品成本66页表格完工商品成本汇总计算表（成本计算必须按产品品种分别计算！）成本项目电饭煲微波炉总成本单位成本总成本单位成本直接材料154

21、3050000直接人工10000+140038000+5320制造费用600022800完工商品成本3283032830938=3511612011720= 104400104400180=580直接材料见45题，直接人工见21和22题，直接人工里不要忘记福利费！制造费用见47题。 制造费用是混在一起的，不是那么直接，须按分配率将制造费用分配到各个产品的成本中去，所以成本表里只有制造费用前面没有“直接”二字。完工产品成本（生产成本）=月初在产品成本+本月发生的费用-月末在产品成本先检查月初和月末有无在产品，若没有在产品，则在产品就是零。电饭煲无月初在产品，也无月末在产品；微波炉无月初在产品，但

22、有月末在产品。49、收到南盛公司交来支票，支付合同违约金2 000元。借：银行存款2 000贷：营业外收入2 00050、接受南雄公司委托，代为安装一条生产线，安装费收入3 000元。收到南雄公司交来支票。借：银行存款3 000贷：主营业务收入 3 00051、按安装费收入3计提应交营业税；按营业税7计提应交城市维护建设税；按应交营业税3计提应交教育费附加。借：营业税金及附加 99贷：应交税费应交营业税90应交城市维护建设税6.3应交教育费附加2.752、根据本月销售数量计算并结转本月主营业务成本。 借：主营业务成本电饭煲 54950 微波炉 139200 贷：库存商品电饭煲 54950 微波

23、炉 139200主营业务成本不是生产成本，要另外计算。主营业务成本 = 已销商品生产成本=产品销售成本产品销售成本=加权平均单位成本产品销售数量加权平均单位成本与生产成本相比较，主营业务成本还要考虑期初库存产品，然后计算单位成本。先看第9页表格3-3，表3-3是库存商品期初明细分类帐。商品销售成本汇总计算表 69页表格商品名称期初库存完工成本完工数量销售数量加权单位成本总成本数量金额电饭煲10003500032830938157035351570=54950微波炉200116000104400180240580580240=139200合计完工产品成本见48题加权平均单位成本即单位产品销售成本

24、，计算如下：电饭煲的加权平均单位成本=（35000+32830）（1000+938）=35电饭煲的主营业务成本=加权平均单位成本产品销售数量=351570=54950微波炉的加权平均单位成本=（116000+104400）（200+180）= 580微波炉的主营业务成本=加权平均单位成本产品销售数量=580240=13920053、计算本月应交增值税。（凭证填写一定要连号） 本月增值税下月缴交，无需进行账务处理。54、按本月应交增值税的7%计提城市维护建设税；按本月应交增值税的3%计提教育费附加。 借：营业税金及附加 3456.94 贷：应交税费应交城市维护建设税 2419.86应交教育费附加

25、 1037.0855、经领导批准，本月29日盘点处理为：盘亏电钻损失列入营业外支出，盘盈的甲材料冲减管理费用。冲减就是要抵扣，记账时不要将管理费用放到贷方了，仍保留在借方，负数用红字记账。虽然改变借贷方向不破坏平衡，但会影响利润总额，所以不要随意改换登帐符号。借：营业外支出 8 000贷：待处理财产损溢 8 000借：管理费用盘盈固定资产 - 200贷：待处理财产损溢 - 200 登记在一张记账凭证上。负数用红笔登记。56、计提短期借款应付利息560元。借：财务费用 560贷：应付利息预提利息 56057、按应收账款余额10计提坏账准备。借：资产减值损失 16697贷：坏账准备 16697 （

26、期初应收账款余额 + 本期应收账款借方发生额 本期应收账款贷方发生额）10%期初已提坏账准备+已冲减坏账准备=应提坏账准备 人大教材286页（16066.67370890208520）10%1606.67460 = 1669758、结转损益类账户并计算利润总额。 借：主营业务收入 448000 营业外收入 82000 贷：本年利润 530000 借：本年利润 261798.94 贷：主营业务成本 194150 销售费用 3100 营业税金及附加 3555.94 管理费用 30226 财务费用 1070 资产减值损失 16697 营业外支出 13000 两笔分录登记在一张记账凭证上。59、根据本

27、年利润总额计提应交所得税。利润总额=本年利润贷方额本年利润借方额= 530000261798.94=268201.06所得税费用=268201.0625%=67050.27借：所得税费用 67050.27 贷：应交税费应交所得税 67050.27借：本年利润 67050.27 贷：所得税费用 67050.27两笔分录登记在一张记账凭证上。60、按税后利润的10%计提法定盈余公积，5%计提任意盈余公积。净利润=利润总额所得税费用=268201.0667050.27=201950.79算出本期净利润后,年末将其结转到利润分配科目里, 借：利润分配提取法定盈余公积 20195.08 贷：盈余公积 20195.08 借：利润分配提取任意盈余公积 10057.54 贷：盈余公积 10057.54两笔分录登记在一张记账凭证上。61、按税后利润的50%计提应付股利。 借：利润分配应付股利 100575.4 贷： 应付股利 100575.4本期利润分配总数=20195.08+10057.54+100575.4=130748.02