第一章资产.docx

1、第一章资产第一章资产【例题】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价，运费不考虑增值税。“原材料A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤）。（1）1日，收到3月末暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运费400元，全部款项已用转账支票付讫。说明：运费不考虑增值税：即全额计入采购成本；考虑增值税：即按题目中给定扣除率计算进项税额，余额计入成本 。（2）8日，以汇兑结算方式购入A材料3 010公斤，发票账单已收到，货款36 00

2、0元，增值税额6 120元，运输费用6 000元，包装物押金300元，材料尚未到达。（3）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有3 000公斤。经检查，短缺的10公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（4）13日，签发一张银行承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163 000元，增值税额27 710元，对方代垫保险费4 000元。以银行存款支付汇票手续费600元，材料验收入库（5）15日，持面值80 000元的银行汇票购入B材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，代垫运费2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银

3、行。另以现金支付采购人员差旅费1 000元。（银行本票）（6）20日，将持有的面值为32 000的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，验收入库C材料3 000公斤，增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税进项税额为5 100元。其余款项以银行存款支付。（7）22日，采购员交来从采购专户付款购买W材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80 000元，增值税税额为13 600元，材料2 000公斤已入库。（8）25日，收到丙公司作为资本投入的W材料2 100公斤并验收入库。投资合同约定该批原材料价值84 000元（不含允许抵扣的进项税额14 280元），丙公司已开具增值税专用发票

4、。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（9）30日，购入W材料1 000公斤，发票注明货款10 000元，增值税额1 700元，材料验收入库，款项已预付8 000元，余款尚未付清。1.根据20日业务，下列各项中，会计处理结果正确的是（）。A.借：原材料C材料30 000应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：应付票据 32 000银行存款3 100B.借：原材料C材料30 000应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：应收票据 32 000银行存款3 100C.借：原材料C材料35 100贷：银行存款 35 100D.借：原材料C材料30 000应交税费应交增值税（进项税

5、额）5 100贷：其他货币资金 35 1002.根据8日、11日业务，下列各项会计处理结果正确的是（）。A.贷方账户是银行存款48 420元B.贷方账户是应付票据48 120元C.入库材料的单位成本为14元D.入库材料的单位成本为12元3.根据以上业务，下列各项会计处理结果正确的是（）。A.A材料的加权平均单位成本12.44元B.13日、20日结算方式都涉及应付票据账户C.15日、22日结算方式都涉及其他货币资金账户D.25日原材料和实收资本的入账金额为98 280元二、原材料销售、领用、盘盈、减值的核算【例题】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算。月初W材料结

6、存1000千克，账面余额472.1万元，未计提存货跌价准备，不设置预付账款账户，计算现金折扣考虑增值税。1.3日购入W材料2 000千克，发票上注明货款为1000万元，增值税额170万元，以银行存款支付运输公司运费30万元（扣除率为7%），材料已验收入库，款项已预付800万元，余款尚未付清。2.5日购入W材料2 000千克，增值税专用发票上注明的货款为1000万元，增值税额170万元，材料已验收入库，款项未付，按照购货协议约定，如在10天内付款，将获得1%的现金折扣。3.10日，厂房工程领用W材料100千克，购入成本50万元，支付增值税8.5万元。4.13日，因自然灾害毁损W材料500千克，购

7、入成本250万元，支付的增值税42.5万元。保险公司应赔偿100万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。5.14日，以银行存款支付5日购入材料的货款。6.30日，销售W材料100千克，不含税售价80万元，购入成本50万元，款项存银行。7.30日，发出材料成本汇总表统计发出材料300千克，成本总计为150万元，生产车间生产产品领用135万，车间管理部门发生机物料消耗10万元，行政管理部门机物料消耗5万元。8.31日，盘盈W材料100公斤，核定成本50万元，经查属于收发计量的错误。9.31日，W材料的可变现净值为2 000万元。10.次月1日，甲公司注册资本增资100万，收到丙公司作为资

8、本投入的N材料。投资合同约定该批原材料价值12万元（不含允许抵扣的进项税额2.04万元），丙公司已开具增值税专用发票。投资额占增加资本10%的股份。1.根据3日业务，下列各项中，会计处理结果正确的有（）。A.借：原材料W材料1 000应交税费应交增值税（进项税额） 170贷：应付账款 1 170 B.借：原材料W材料 27.9应交税费应交增值税（进项税额） 2.1 贷：银行存款 30C.借：原材料W材料1 000应交税费应交增值税（进项税额） 170贷：预付账款1 170 D.借：原材料W材料1 030应交税费应交增值税（进项税额） 170贷：应付账款1 170 银行存款 30 2.下列各项中

9、，会计处理结果正确的是（）。A.3日，购入材料的成本为1 030万元B.3日，购入材料的成本为1 027.9万元C.5日，购入材料的成本为1 000万元D.5日，购入材料的成本为1 158.3万元3.下列各项中，会计处理结果正确的是（）。A.14日，甲企业获得的现金折扣冲减原材料成本的金额为11.7万元B.14日，甲企业获得的现金折扣冲减财务费用金额为11.7万元C.10日，计入工程成本的金额为58.5万元D.13日，计入营业外支出的金额为292.5万元4.下列各项中，会计处理结果正确的是（）。A.30日，发出材料影响期间费用的金额为15万元B.31日，盘盈的材料应作为营业外收入核算C.31日

10、，原材料账户的账面余额为2 050万元D.31日，计提的资产减值损失金额为50万元5.接受投资业务，引起下列科目变动正确的是（）。A.“原材料”增加12万B.“原材料”增加14.04万C.“实收资本”增加14.04万D.“实收资本”增加10万三、四项投资的核算长期股权投资事项成本法权益法投资借：长期股权投资贷：其他货币资金借：长期股权投资成本贷：其他货币资金借：长期股权投资成本贷：营业外收入续表事项成本法权益法实现净利润借：长期股权投资损益调整贷：投资收益 宣告现金股利借：应收股利贷：投资收益借：应收股利贷：长期股权投资损益调整收到股利借：其他货币资金贷：应收股利净损益外变动借：长期股权投资其

11、他权益变动贷：资本公积其他资本公积续表事项成本法权益法减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备处置借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益借：其他货币资金长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资成本损益调整其他权益变动投资收益借：资本公积其他资本公积贷：投资收益【例题】甲公司2012年对外投资有关资料如下：（1）2012年1月1日，甲公司购入A公司发行的公司债券，该笔债券于2011年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已到期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易

12、费用30万元。2012年1月8日，收到购买价款中包含的已到期但尚未领取的债券利息。（2）2012年12月31日，A公司债券的市价为2 560万元。（3）2013年1月25日，收到持有A公司的公司债券利息。（4）2013年1月30日，甲公司出售持有A公司债券，价款2580万元。（5）2013年2月1日，甲公司支付价款180万，支付交易费用20万，从上海证券交易所购入C公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额250万，票面年利率4.72%，于年末支付本年度债券利息，本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资，实际利率为10%。（6）2013年3月1日，甲公司购入

13、B公司发行的公司债券，该笔债券于2012年7月1日发行，面值为2 500万，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为可供出售金融资产，支付价款为2 600万（其中包含已到付息期但尚未领取的利息50万元），另支付交易费用30万元。1.下列各项中，会计处理结果正确的是（）。A.购入A公司债券的交易费用计入投资收益B.购入B、C公司债券的交易费用计入资产的初始入账金额C.购入A公司债券的入账金额为2 600万元D.A公司债券价值的变动计入投资收益2.甲公司出售A公司债券的会计处理结果正确的是（）。A.影响投资收益的金额是20万元B.影响投资收益的金额是30万元C.影响营业利润的金额

14、是20万元D.影响营业利润的金额是30万元3.甲公司购入B、C公司债券，会计处理结果正确的是（）。A.借：持有至到期投资C公司债券成本 250贷：其他货币资金存出投资款200持有至到期投资C公司债券利息调整 50 B.借：持有至到期投资C公司债券成本 250贷：其他货币资金存出投资款 250C.借：可供出售金融资产B公司债券成本 2 500B公司债券利息调整80应收利息B公司50贷：其他货币资金存出投资款 2 630D.借：可供出售金融资产B公司债券成本2 630贷：其他货币资金存出投资款 2 6304.下列各项表述中，正确的是（）。A.交易性金融资产账户核算投资资产的公允价值B.长期股权投资

15、账户核算成本法和权益法下的初始投资成本 C.持有至到期投资账户核算投资资产的摊余成本 D.可供出售金融资产账户核算投资资产的公允价值【例题】甲公司为上市公司，2012年对外投资有关资料如下：（1）1月20日，甲公司购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款1 000万元，另支付相关税费12万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为3 000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）；（2）1月20日，甲公司购买购买B公司发行的股票100万股准备长期持有，实际支付价款6 500万元，另支付相关税费60万元，占B公司有表

16、决权股份的40%，B公司为本企业的联营企业，投资时B公司可辨认净资产公允价值为15 000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）；（3）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入C公司股票，并将其划分为交易性金融资产，支付价款1600万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元； （4）5月5日，甲公司收到C公司包含宣告但尚未发放的现金股利40万元并存入银行；（5）6月30日，甲公司持有C公司股票的公允价值下跌为1 480万元；（6）7月15日，甲公司持有的C公司股票全部出售，售价为1 640万元，款项存入银行，不考虑相关税费；（7）A公司2012

17、年实现净利润5 000万元，宣告发放现金股利1 000万元；（8）A公司2012年年末可供出售金融资产公允价值变动增加700万元；（9）甲公司2012年年末可供出售金融资产公允价值变动增加500万元；（10）2013 年1月20日，甲公司出售所持A公司的股票，每股出售价为20元，支付相关税费10万元，款项已收回。1.甲公司进行A、B公司股票投资会计处理结果正确的是（）。A.借：长期股权投资A公司成本1 200贷：其他货币资金 1 012投资收益 188B.借：长期股权投资A公司成本1 200贷：其他货币资金 1 012营业外收入 188C.借：长期股权投资B公司成本6 560贷：其他货币资金

18、6 560D.借：长期股权投资B公司成本6 000投资收益 560贷：其他货币资金 6 5602.下列各项中，购入C公司股票会计处理结果正确的是（）。A.影响“投资收益”账户4万元B.影响“交易性金融资产”账户1 600万元C.影响“应收股利”账户40万元D.影响“银行存款”账户1 604万元3.至6月30日，交易性金融资产账户的余额是（）万元。A.1 560 B.1 564C.1 480 D.1 6004.至2012年年末，长期股权投资账户的余额是（）万元。A.10 440 B.10 040C.9 640 D.9 3605.甲公司2012年年末可供出售金融资产公允价值变动，会计处理正确的是（

19、）。A.借：可供出售金融资产公允价值变动500贷：公允价值变动损益其他资本公积500B.借：可供出售金融资产公允价值变动500贷：投资收益500C.借：可供出售金融资产公允价值变动500贷：资本公积其他资本公积500D.借：长期股权投资 500贷：资本公积其他资本公积 5006.甲公司出售A公司股票的会计处理结果正确的是（）。A.影响投资收益的金额是520万元B.影响投资收益的金额是910万元C.影响投资收益的金额是1 190万元D.影响投资收益的金额是698万元【例题】甲公司为上市公司，2012年对外投资有关资料如下：（1）2012年3月16日购买A股份有限公司的股票20万股作为长期投资，占

20、A公司股份的10%，不具有重大影响，每股买入价为10元，另支付相关税费1万元。（2）2012年4月20日收到A股份有限公司宣告发放现金股利的通知，每股应分现金股利0.1元，每股应分股票股利0.2元。（3）2012年5月15日购买B股份有限公司的股票10万股作为长期投资，占B公司股份的15%，不具有重大影响，每股买入价为10元，每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利，另支付相关税费7 000元。（4）2012年6月20日收到B股份有限公司分来的购买该股票时已宣告分派的股利2万元。（5）2012年12月31日，对A公司投资可收回金额为202万元，对B公司投资可收回金额为90万元；（6）20

21、13年12月31日，对A公司投资可收回金额为200万元，对B公司投资可收回金额为100万元；（7）2014年1月31日，甲公司将长期投资持有的B股份有限公司股票出售5万股，以每股12元的价格卖出，支付相关税费1万元，取得价款59万元，款项已收妥。1.甲公司4月20日收到A股份有限公司宣告发放股利的通知，会计处理结果正确的是（）。A.借：应收股利2贷：长期股权投资A公司2B.借：应收股利6贷：投资收益6C.借：应收股利2贷：投资收益2D.借：其他货币资金 2贷：应收股利22.至2012年年末，长期股权投资账户的余额是（）万元。A.292B.299.7C.291D.300.73.至2012年年末，

22、长期股权投资账面价值的金额是（）万元。A.300B.291C.290D.299.74.甲公司出售B公司股票的会计处理结果正确的是（）。A.影响投资收益的金额是10.65万元B.影响投资收益的金额是9.65万元C.影响投资收益的金额是15万元D.影响投资收益的金额是14万元四、应收款项的核算【例题】两种折扣对应收账款的影响、4种坏账准备业务甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。甲公司应收账款2012年12月1日余额300万；坏账准备期初贷方余额30万元；12月发生下列经济业务如下：（1）2日，采用托收承付结算方式向乙公司销售B商品

23、1 600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。（2）4日赊销一批A商品给丙公司，售价为120万元（不含增值税），增值税税率为17%。现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时不考虑增值税，该批商品成本为100万元。 （3）8日收到已作为坏账核销的乙公司账款50万元并存入银行。（4）12日丙公司付清A商品货款；（5）收到乙公司商业承兑汇票一张，用以偿还本月2日所欠货款。（6）28日因C公司破产，应收该公司账款10万元不能收回，经批准确认为坏账并

24、予以核销。（7）31日A公司只对应收账款进行减值测试，预计未来现金流量的现值为240万元。1.根据2日、4日销售业务，下列会计处理结果正确的是（）。A.2日确认的应收账款795.6万元B.2日确认的主营业务收入800万元C.4日确认的应收账款140.4万元D.4日确认的主营业务收入120万元2.12日，实收丙公司货款的金额是（）万元。A.138 B.140.4C.137.592 D.139.23.8日、28日业务，影响坏账准备账户的金额合计是（）。A.借方10万元 B.贷方50万元C.贷方40万元 D.贷方60万元4.31日，应计提的坏账准备为（）万元。A.-50 B.20C.-20 D.50

25、五、固定资产的核算【例题】购建不动产+进转+视销+直线法折旧+清理甲企业为增值税一般纳税人。2010年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：（1）1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。（3）1月10日，领用本单位生产的水泥用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，税率17%。（4）1月15日，领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。（5）1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存

26、款支付其他费用0.92万元。（6）3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。（7）2014年12月10日，该仓库突遭火灾焚毁，残料价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。1.根据5日业务，建造仓库领用工程物资的成本为（）万元。A.20B.23.4C.3.4 D.16.62.根据10、15日业务，下列各项会计处理正确的是（）。A.借：在建工程 2.51贷：主营业务收入 2应交税费应交增值税（销项税额）0.51B.借：在建工程2.51贷：库存商品 2应交税费应交增值税（销项税额）0.51C.借：在建工程 1贷：原材料 1D.借：在建工程