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第一章资产

　第一章　资　产

　　【例题】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价，运费不考虑增值税。

“原材料—A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。

（1）1日，收到3月末暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运费400元，全部款项已用转账支票付讫。

　　说明：

运费不考虑增值税：

即全额计入采购成本；

　　考虑增值税：

即按题目中给定扣除率计算进项税额，余额计入成本。

（2）8日，以汇兑结算方式购入A材料3010公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6120元，运输费用6000元，包装物押金300元，材料尚未到达。

　　（3）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有3000公斤。

经检查，短缺的10公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。

　　（4）13日，签发一张银行承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163000元，增值税额27710元，对方代垫保险费4000元。

以银行存款支付汇票手续费600元，材料验收入库

　　（5）15日，持面值80000元的银行汇票购入B材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，代垫运费2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

另以现金支付采购人员差旅费1000元。

（银行本票）

　　（6）20日，将持有的面值为32000的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，验收入库C材料3000公斤，增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税进项税额为5100元。

其余款项以银行存款支付。

　　（7）22日，采购员交来从采购专户付款购买W材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80000元，增值税税额为13600元，材料2000公斤已入库。

　　（8）25日，收到丙公司作为资本投入的W材料2100公斤并验收入库。

投资合同约定该批原材料价值84000元（不含允许抵扣的进项税额14280元），丙公司已开具增值税专用发票。

假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

　　（9）30日，购入W材料1000公斤，发票注明货款10000元，增值税额1700元，材料验收入库，款项已预付8000元，余款尚未付清。

　　1.根据20日业务，下列各项中，会计处理结果正确的是（　）。

　　A.借：

原材料—C材料　　　　　　　　　　　30000

　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　5100

　　　　　贷：

应付票据　　　　　　　　　　　　　32000

　　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　3100

　　B.借：

原材料—C材料　　　　　　　　　　　30000

　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　5100

　　　　　贷：

应收票据　　　　　　　　　　　　　32000

　　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　3100

　　C.借：

原材料—C材料　　　　　　　　　　　35100

　　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　35100

　　D.借：

原材料—C材料　　　　　　　　　　　30000

　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　5100

　　　　　贷：

其他货币资金　　　　　　　　　　　35100

　　2.根据8日、11日业务，下列各项会计处理结果正确的是（　）。

　　A.贷方账户是银行存款48420元

　　B.贷方账户是应付票据48120元

　　C.入库材料的单位成本为14元

　　D.入库材料的单位成本为12元

　　3.根据以上业务，下列各项会计处理结果正确的是（　）。

　　A.A材料的加权平均单位成本12.44元

　　B.13日、20日结算方式都涉及应付票据账户

　　C.15日、22日结算方式都涉及其他货币资金账户

　　D.25日原材料和实收资本的入账金额为98280元

　　二、原材料销售、领用、盘盈、减值的核算

　　【例题】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

原材料采用实际成本核算。

月初W材料结存1000千克，账面余额472.1万元，未计提存货跌价准备，不设置预付账款账户，计算现金折扣考虑增值税。

　　1.3日购入W材料2000千克，发票上注明货款为1000万元，增值税额170万元，以银行存款支付运输公司运费30万元（扣除率为7%），材料已验收入库，款项已预付800万元，余款尚未付清。

　　2.5日购入W材料2000千克，增值税专用发票上注明的货款为1000万元，增值税额170万元，材料已验收入库，款项未付，按照购货协议约定，如在10天内付款，将获得1%的现金折扣。

　　3.10日，厂房工程领用W材料100千克，购入成本50万元，支付增值税8.5万元。

　　4.13日，因自然灾害毁损W材料500千克，购入成本250万元，支付的增值税42.5万元。

保险公司应赔偿100万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。

　　5.14日，以银行存款支付5日购入材料的货款。

　　6.30日，销售W材料100千克，不含税售价80万元，购入成本50万元，款项存银行。

　　7.30日，发出材料成本汇总表统计发出材料300千克，成本总计为150万元，生产车间生产产品领用135万，车间管理部门发生机物料消耗10万元，行政管理部门机物料消耗5万元。

　　8.31日，盘盈W材料100公斤，核定成本50万元，经查属于收发计量的错误。

　　9.31日，W材料的可变现净值为2000万元。

　　10.次月1日，甲公司注册资本增资100万，收到丙公司作为资本投入的N材料。

投资合同约定该批原材料价值12万元（不含允许抵扣的进项税额2.04万元），丙公司已开具增值税专用发票。

投资额占增加资本10%的股份。

　　1.根据3日业务，下列各项中，会计处理结果正确的有（　）。

　　A.借：

原材料—W材料　　　　　　　　　　1000

　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　170

　　　　　贷：

应付账款　　　　　　　　　　　　1170

　　B.借：

原材料—W材料　　　　　　　　　　27.9

　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　2.1

　　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　30

　　C.借：

原材料—W材料　　　　　　　　　　1000

　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　170

　　　　　贷：

预付账款　　　　　　　　　　　　　1170

　　D.借：

原材料—W材料　　　　　　　　　　1030

　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　170

　　　　　贷：

应付账款　　　　　　　　　　　　　1170

　　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　30

　　2.下列各项中，会计处理结果正确的是（　）。

　　A.3日，购入材料的成本为1030万元

　　B.3日，购入材料的成本为1027.9万元

　　C.5日，购入材料的成本为1000万元

　　D.5日，购入材料的成本为1158.3万元

　　3.下列各项中，会计处理结果正确的是（　）。

　　A.14日，甲企业获得的现金折扣冲减原材料成本的金额为11.7万元

　　B.14日，甲企业获得的现金折扣冲减财务费用金额为11.7万元

　　C.10日，计入工程成本的金额为58.5万元

　　D.13日，计入营业外支出的金额为292.5万元

　　4.下列各项中，会计处理结果正确的是（　）。

　　A.30日，发出材料影响期间费用的金额为15万元

　　B.31日，盘盈的材料应作为营业外收入核算

　　C.31日，原材料账户的账面余额为2050万元

　　D.31日，计提的资产减值损失金额为50万元

　　5.接受投资业务，引起下列科目变动正确的是（　）。

　　A.“原材料”增加12万

　　B.“原材料”增加14.04万

　　C.“实收资本”增加14.04万

　　D.“实收资本”增加10万

　　三、四项投资的核算

　　长期股权投资

事项

成本法

权益法

投资

借：

长期股权投资

　　贷：

其他货币资金

借：

长期股权投资—成本

　　贷：

其他货币资金

借：

长期股权投资—成本

　　贷：

营业外收入

　　续表

事项

成本法

权益法

实现净利润

借：

长期股权投资——损益调整　　　　　　　　

　　贷：

投资收益

宣告现金股利

借：

应收股利　　　　　　　　　　

　　贷：

投资收益

借：

应收股利　　　　　　　　　　　

　　贷：

长期股权投资——损益调整

收到股利

借：

其他货币资金

　　贷：

应收股利

净损益外变动

借：

长期股权投资——其他权益变动　　　

　　贷：

资本公积——其他资本公积

　　续表

事项

成本法

权益法

减值

借：

资产减值损失

　　贷：

长期股权投资减值准备

处置

借：

其他货币资金

　　长期股权投资减值准备　　　

　　贷：

长期股权投资　　　　　　　

　　　　投资收益　　

借：

其他货币资金

　　长期股权投资减值准备　　　　　　　　　　

　　贷：

长期股权投资—成本　　　　　　　

　　　　　　　　　　—损益调整　　　　　　

　　　　　　　　　　—其他权益变动　　　　

　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　

借：

资本公积—其他资本公积　　　　　

　　　　贷：

投资收益　　　

【例题】甲公司2012年对外投资有关资料如下：

（1）2012年1月1日，甲公司购入A公司发行的公司债券，该笔债券于2011年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%。

上年债券利息于下年初支付。

甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已到期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。

2012年1月8日，收到购买价款中包含的已到期但尚未领取的债券利息。

（2）2012年12月31日，A公司债券的市价为2560万元。

　　（3）2013年1月25日，收到持有A公司的公司债券利息。

　　（4）2013年1月30日，甲公司出售持有A公司债券，价款2580万元。

　　（5）2013年2月1日，甲公司支付价款180万，支付交易费用20万，从上海证券交易所购入C公司同日发行的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额250万，票面年利率4.72%，于年末支付本年度债券利息，本金在债券到期时一次性偿还。

甲公司将其划分为持有至到期投资，实际利率为10%。

　　（6）2013年3月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2012年7月1日发行，面值为2500万，票面利率为4%。

上年债券利息于下年初支付。

甲公司将其划分为可供出售金融资产，支付价款为2600万（其中包含已到付息期但尚未领取的利息50万元），另支付交易费用30万元。

　　1.下列各项中，会计处理结果正确的是（　）。

　　A.购入A公司债券的交易费用计入投资收益

　　B.购入B、C公司债券的交易费用计入资产的初始入账金额

　　C.购入A公司债券的入账金额为2600万元

　　D.A公司债券价值的变动计入投资收益

　　2.甲公司出售A公司债券的会计处理结果正确的是（　）。

　　A.影响投资收益的金额是20万元

　　B.影响投资收益的金额是30万元

　　C.影响营业利润的金额是20万元

　　D.影响营业利润的金额是30万元

　　3.甲公司购入B、C公司债券，会计处理结果正确的是（　）。

　　A.借：

持有至到期投资——C公司债券——成本　　250

　　　　　贷：

其他货币资金——存出投资款　　　　　200

　　　　　　　持有至到期投资——C公司债券——利息调整　50

　　B.借：

持有至到期投资——C公司债券——成本　　250

　　　　　贷：

其他货币资金——存出投资款　　　　　　　250

　　C.借：

可供出售金融资产—B公司债券—成本　　2500

　　　　　　　　　　　　　—B公司债券—利息调整　　80

　　　　　应收利息——B公司　　　　　　　　　　　　50

　　　　　贷：

其他货币资金——存出投资款　　　　　　2630

　　D.借：

可供出售金融资产—B公司债券—成本　　2630

　　　　　贷：

其他货币资金——存出投资款　　　　　　2630

　　4.下列各项表述中，正确的是（　）。

　　A.交易性金融资产账户核算投资资产的公允价值

　　B.长期股权投资账户核算成本法和权益法下的初始投资成本

　　C.持有至到期投资账户核算投资资产的摊余成本

　　D.可供出售金融资产账户核算投资资产的公允价值

　　【例题】甲公司为上市公司，2012年对外投资有关资料如下：

（1）1月20日，甲公司购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款1000万元，另支付相关税费12万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为3000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）；

（2）1月20日，甲公司购买购买B公司发行的股票100万股准备长期持有，实际支付价款6500万元，另支付相关税费60万元，占B公司有表决权股份的40%，B公司为本企业的联营企业，投资时B公司可辨认净资产公允价值为15000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）；

　　（3）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入C公司股票，并将其划分为交易性金融资产，支付价款1600万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元；

　　（4）5月5日，甲公司收到C公司包含宣告但尚未发放的现金股利40万元并存入银行；

　　（5）6月30日，甲公司持有C公司股票的公允价值下跌为1480万元；

　　（6）7月15日，甲公司持有的C公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费；

　　（7）A公司2012年实现净利润5000万元，宣告发放现金股利1000万元；

　　（8）A公司2012年年末可供出售金融资产公允价值变动增加700万元；

　　（9）甲公司2012年年末可供出售金融资产公允价值变动增加500万元；

　　（10）2013年1月20日，甲公司出售所持A公司的股票，每股出售价为20元，支付相关税费10万元，款项已收回。

　　　1.甲公司进行A、B公司股票投资会计处理结果正确的是（　）。

　　A.借：

长期股权投资—A公司—成本　1200

　　　　　贷：

其他货币资金　　　　　　　　1012

　　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　188

　　B.借：

长期股权投资—A公司—成本　1200

　　　　　贷：

其他货币资金　　　　　　　　1012

　　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　188

　　C.借：

长期股权投资—B公司—成本　6560

　　　　　贷：

其他货币资金　　　　　　　　6560

　　D.借：

长期股权投资—B公司—成本　6000

　　　　　投资收益　　　　　　　　　　560

　　　　　贷：

其他货币资金　　　　　　　　6560

　　2.下列各项中，购入C公司股票会计处理结果正确的是（　）。

　　A.影响“投资收益”账户4万元

　　B.影响“交易性金融资产”账户1600万元

　　C.影响“应收股利”账户40万元

　　D.影响“银行存款”账户1604万元

　　3.至6月30日，交易性金融资产账户的余额是（　）万元。

　　A.1560

　　B.1564

　　C.1480

　　D.1600

　　4.至2012年年末，长期股权投资账户的余额是（　）万元。

　　A.10440

　　B.10040

　　C.9640

　　D.9360

　　5.甲公司2012年年末可供出售金融资产公允价值变动，会计处理正确的是（　）。

　　A.借：

可供出售金融资产——公允价值变动　　500

　　　　　贷：

公允价值变动损益——其他资本公积　　500

　　B.借：

可供出售金融资产——公允价值变动　　500

　　　　　贷：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　500

　　C.借：

可供出售金融资产——公允价值变动　　500

　　　　　贷：

资本公积——其他资本公积　　　　　　500

　　D.借：

长期股权投资　　　　　　　　　　　500

　　　　　贷：

资本公积——其他资本公积　　　　　500

　　6.甲公司出售A公司股票的会计处理结果正确的是（　）。

　　A.影响投资收益的金额是520万元

　　B.影响投资收益的金额是910万元

　　C.影响投资收益的金额是1190万元

　　D.影响投资收益的金额是698万元

　　【例题】甲公司为上市公司，2012年对外投资有关资料如下：

（1）2012年3月16日购买A股份有限公司的股票20万股作为长期投资，占A公司股份的10%，不具有重大影响，每股买入价为10元，另支付相关税费1万元。

（2）2012年4月20日收到A股份有限公司宣告发放现金股利的通知，每股应分现金股利0.1元，每股应分股票股利0.2元。

　　（3）2012年5月15日购买B股份有限公司的股票10万股作为长期投资，占B公司股份的15%，不具有重大影响，每股买入价为10元，每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利，另支付相关税费7000元。

　　（4）2012年6月20日收到B股份有限公司分来的购买该股票时已宣告分派的股利2万元。

　　（5）2012年12月31日，对A公司投资可收回金额为202万元，对B公司投资可收回金额为90万元；

　　（6）2013年12月31日，对A公司投资可收回金额为200万元，对B公司投资可收回金额为100万元；

　　（7）2014年1月31日，甲公司将长期投资持有的B股份有限公司股票出售5万股，以每股12元的价格卖出，支付相关税费1万元，取得价款59万元，款项已收妥。

　　　1.甲公司4月20日收到A股份有限公司宣告发放股利的通知，会计处理结果正确的是（　）。

　　A.借：

应收股利　　　　　　2

　　　　　贷：

长期股权投资—A公司　2

　　B.借：

应收股利　　　　　　6

　　　　　贷：

投资收益　　　　　　6

　　C.借：

应收股利　　　　　　2

　　　　　贷：

投资收益　　　　　　2

　　D.借：

其他货币资金　　　2

　　　　　贷：

应收股利　　　　　　2

　　2.至2012年年末，长期股权投资账户的余额是（　）万元。

　　A.292

　　B.299.7

　　C.291

　　D.300.7

　　3.至2012年年末，长期股权投资账面价值的金额是（　）万元。

　　A.300

　　B.291

　　C.290

　　D.299.7

　　4.甲公司出售B公司股票的会计处理结果正确的是（　）。

　　A.影响投资收益的金额是10.65万元

　　B.影响投资收益的金额是9.65万元

　　C.影响投资收益的金额是15万元

　　D.影响投资收益的金额是14万元

　　四、应收款项的核算

　　【例题】两种折扣对应收账款的影响、4种坏账准备业务

　　甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。

甲公司应收账款2012年12月1日余额300万；坏账准备期初贷方余额30万元；12月发生下列经济业务如下：

（1）2日，采用托收承付结算方式向乙公司销售B商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。

为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。

甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

（2）4日赊销一批A商品给丙公司，售价为120万元（不含增值税），增值税税率为17%。

现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时不考虑增值税，该批商品成本为100万元。

　　（3）8日收到已作为坏账核销的乙公司账款50万元并存入银行。

　　（4）12日丙公司付清A商品货款；

　　（5）收到乙公司商业承兑汇票一张，用以偿还本月2日所欠货款。

　　（6）28日因C公司破产，应收该公司账款10万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。

　　（7）31日A公司只对应收账款进行减值测试，预计未来现金流量的现值为240万元。

　　1.根据2日、4日销售业务，下列会计处理结果正确的是（　）。

　　A.2日确认的应收账款795.6万元

　　B.2日确认的主营业务收入800万元

　　C.4日确认的应收账款140.4万元

　　D.4日确认的主营业务收入120万元

　　2.12日，实收丙公司货款的金额是（　）万元。

　　A.138　　　　　B.140.4

　　C.137.592　　　D.139.2

　　3.8日、28日业务，影响坏账准备账户的金额合计是（　）。

　　A.借方10万元　　B.贷方50万元

　　C.贷方40万元　　D.贷方60万元

　　4.31日，应计提的坏账准备为（　）万元。

　　A.-50　　B.20

　　C.-20　　D.50

　　五、固定资产的核算

　　【例题】购建不动产+进转+视销+直线法折旧+清理

　　甲企业为增值税一般纳税人。

2010年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。