房地产企业会计核算规定.docx

1、房地产企业会计核算规定会计核算规定（讨论稿）目的：为加强公司会计管理，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作的质量和水平，充分发挥会计的职能作用，更好地为公司经营决策和经营管理服务，公司特制定本规定。范围：本规定适用于房地产开发公司。依据：本规定系依据中华人民共和国会计法、会计基础工作规范、企业会计制度(2001)及财政部各项具体会计准则等有关规定，并结合本公司的实际情况而制定。职责：公司财务部负责本规定的推行、解释、修改并检查执行情况；各公司（单位）负责具体实施。本规定具体内容如下：一、会计科目表及其说明(一)、会计科目表1、资 产 类级次科目代码科目名称辅助核算11001现金11002银行存

2、款11009其他货币资金2100901外埠存款2100902银行本票2100903银行汇票2100904信用卡2100905信用证保证金2100906存出投资款2100907保证金11101短期投资2110101股票2110102债券2110103基金2110110其他11102短期投资跌价准备11111应收票据2111101银行承兑汇票2111102商业承兑汇票11121应收股利11122应收利息11131应收账款2113101房款（工程款）项目核算2113102其他客户往来11132内部往来11133其他应收款2113301备用金2113302保证金2113303公司内部往来2113304

3、公司外部往来2113309其他11141坏账准备11151预付账款客户往来、项目核算11161应收补贴款11201物资采购11211原材料11221包装物11231低值易耗品2123101在库低值易耗品2123102低值易耗品摊销11232材料成本差异11233周转材料11241自制半成品11243开发产品（库存商品）项目核算（房产企业）11244商品进销差价11245出租开发产品项目核算（房产企业）2124501出租开发产品原值项目核算2124502出租开发产品摊销项目核算11251委托加工物资11261委托代销商品11271受托代销商品11281存货跌价准备11291分期收款发出商品113

4、01待摊费用11401长期股权投资2140101股票投资2140102其他股权投资11402长期债权投资2140201债券投资2140202其他债权投资11421长期投资减值准备11431委托贷款2143101本金2143102利息2143103减值准备11501固定资产2150101运输设备2150102办公设备2150103电器设备2150104生产设备2150105房屋2150109其他11502累计折旧2150201运输设备2150202办公设备2150203电器设备2150204生产设备2150205房屋2150209其他11505固定资产减值准备11506临时设施11507临时设施

5、摊销11601工程物资2160101专用材料2160102专用设备2160103预付大型设备款2160104为生产准备的工具及器具11603在建工程11605在建工程减值准备11701固定资产清理11702临时设施摊销清理11801无形资产11805无形资产减值准备11815未确认融资费用11901长期待摊费用2190101开办费2190102其他11911待处理财产损溢2191101待处理流动资产损溢2191102待处理固定资产损溢2、负债类级次科目代码科目名称辅助核算12101短期借款12111应付票据2211101银行承兑汇票2211102商业承兑汇票12121应付账款客户往来、项目核算

6、2212101应付帐款客户往来、项目核算2212199结转客户往来、项目核算12123工程结算12131预收账款2213101房款（工程款）项目核算2213102其他客户往来12141代销商品款12151应付工资2215101工资2215102奖金2215103个人所得税2215109其他2215199结转12153应付福利费2215301提取数2215302职工医药费2215303家属医药费2215304医疗保险费2215305困难补助费2215306独生子女费2215307托费2215309其他12161应付股利12171应交税金2217101应交增值税2217102未交增值税221710

7、3应交营业税2217104应交消费税2217105应交资源税2217106应交所得税2217107应交土地增值税2217108应交城市维护建设税2217109应交房产税2217110应交土地使用税2217111应交车船使用税2217112应交个人所得税12176其他应交款2217601应交教育费附加2217602应交河道管理费2217609其他12181其他应付款2218101保证金2218102应交住房公积金 2218103应交工会经费2218104应交职工教育经费2218105公司外部往来2218109其他12191预提费用12201待转资产价值12211预计负债12301长期借款1231

8、1应付债券2231101债券面值2231102债券溢价2231103债券折价2231104应计利息12321长期应付款12331专项应付款12341递延税款3、所有者权益类级次科目代码科目名称13101实收资本13103已归还投资13111资本公积2311101资本溢价2311102接受捐赠非现金资产准备2311103接受现金捐赠2311104股权投资准备2311105拨款转入2311106外币资本折算差额2311107其他资本公积13121盈余公积2312101法定盈余公积2312102任意盈余公积2312103法定公益金2312104储备基金2312105企业发展基金2312106利润归还

9、投资13131本年利润2313101主营业务收入转入2313102主营业务成本转入2313103主营业务税金及附加转入2313104营业费用转入2313105管理费用转入2313106财务费用转入2313107其他业务收入转入2313108其他业务支出转入2313109投资收益转入2313110补贴收入转入2313111营业外收入转入2313112营业外支出转入2313113所得税转入2313114以前年度损益调整2313115其他2313199结转13141利润分配2314101其他转入2314102提取法定盈余公积2314103提取法定公益金2314104提取储备基金2314105提取企业

10、发展基金2314106提取职工奖励及福利基金2314107利润归还投资2314108应付优先股股利2314109提取任意盈余公积2314110应付股利2314111转作资本的股利2314115未分配利润4、成本类（房产开发企业）级次科目代码科目名称辅助核算14101开发成本项目核算2410101土地征用及拆迁补偿费项目核算341010101政府地价项目核算341010102土地有关的税费项目核算341010103拆迁补偿费项目核算2410102前期工程费项目核算341010201勘察丈量费项目核算341010202规划设计费项目核算341010203报批报建费项目核算341010204招标及失

11、标费项目核算341010205三通一平费项目核算341010206建设方临时设施费项目核算2410103建筑安装工程费项目核算341010301土建工程费项目核算44101030101基础工程项目核算44101030102地下室工程项目核算44101030103主体结构工程项目核算44101030104门工程项目核算44101030105窗工程项目核算44101030106幕墙项目核算44101030107户内精装修项目核算44101030108公共部位精装修项目核算44101030109钢结构工程项目核算44101030110施工用水项目核算44101030111施工用电项目核算341010

12、302安装工程费项目核算44101030201室内水暖气电管线设备费项目核算44101030202室内设备及其安装费项目核算44101030203外立面泛光照明工程项目核算2410104基础设施费项目核算341010401市政配套费项目核算341010402给水系统费项目核算341010403雨污水系统费项目核算341010404供电系统费项目核算341010405燃气系统费项目核算341010406有线电视工程费项目核算341010407电话通讯工程费项目核算341010408宽带工程费项目核算341010409智能化系统费项目核算341010410采暖系统费项目核算341010411园林环

13、境工程费项目核算2410105公共配套设施费项目核算341010501会所项目核算341010502幼儿园项目核算341010503学校项目核算341010504游泳池项目核算341010505球场项目核算341010506车站项目核算2410106开发间接费项目核算341010601转入项目核算2410198成本预提项目核算2410199结转项目核算14106开发间接费项目核算2410601工程管理费项目核算341060101监理费项目核算341060102预结算编审费项目核算341060103工程质量监督费项目核算341060104安全监督费项目核算341060105工程保险费 项目核算3

14、41060106其他项目核算2410602资本化借款费用项目核算2410603营销设施建造费项目核算341060301广告设施费项目核算341060302销售环境改造费项目核算341060303售楼处装修装饰费项目核算341060304样板间费用项目核算341060305其他项目核算2410604物业管理完善费项目核算2410605行政管理费项目核算341060501工资项目核算341060502职工福利费项目核算341060503职工社会保险项目核算341060504住房公积金及房贴项目核算341060505工会经费项目核算341060506职工教育经费项目核算341060507劳动保护费项

15、目核算341060508办公费项目核算341060509业务招待费项目核算341060510差旅费项目核算341060511出国费用项目核算341060512租赁费项目核算341060513运输费项目核算341060514折旧费项目核算341060515修理费项目核算341060516低值易耗品摊销项目核算341060517无形资产摊销项目核算341060518咨询费项目核算341060519劳务费项目核算341060520手续费项目核算341060521其他项目核算2410699结转项目核算7、损 益 类级次科目代码科目名称15101主营业务收入15102其他业务收入15201投资收益152

16、03补贴收入15301营业外收入15401主营业务成本15402主营业务税金及附加15405其他业务支出15501营业费用2550101工资2550102职工福利费2550103职工社会保险2550104住房公积金及房贴2550105工会经费2550106职工教育经费2550107劳动保护费2550108办公费2550109业务招待费2550110差旅费2550111出国费用2550112广告费2550113宣传费2550114展览费2550115租赁费2550116运输费2550117折旧费2550118修理费2550119保险费2550120低值易耗品摊销2550121长期待摊费用摊销25

17、50122无形资产摊销2550123聘请中介机构费用2550124劳务费2550125手续费2550126费用分摊2550127其他2550199结转15502管理费用2550201工资2550202职工福利费2550203职工社会保险2550204住房公积金及房贴2550205工会经费2550206职工教育经费2550207劳动保护费2550208办公费2550209业务招待费2550210差旅费2550211出国费用2550212会务费2550213公司经费2550214广告费2550215宣传费2550216租赁费2550217折旧费2550218修理费2550219保险费2550220

18、税金2550221低值易耗品摊销2550222长期待摊费用摊销2550223无形资产摊销2550224咨询费2550225诉讼费2550226聘请中介机构费用2550227劳务费2550228坏帐准备2550229存货盘亏2550230费用分摊2550231存货跌价准备2550232其他2550299结转15503财务费用2550301利息收入2550302利息支出2550303手续费2550304汇兑损益2550399结转15601营业外支出15701所得税15801以前年度损益调整(二)、会计科目表说明1、各公司的会计科目设置以以上会计科目表为依据，除了在末级科目下增设下级明细科目外，其他

19、科目的增减变动均须报公司财务部审批。2、“1131 应收帐款”科目，房产企业要求下设“113101 应收帐款房款”和“113102 应收帐款其他”；相应的，“2131 预收账款”科目，房产企业要求下设“213101 预收帐款房款”和“213102 预收帐款其他”； “应收账款”应与“预收账款”项目核算中的项目定义一致。3、“1132 内部往来”核算各公司的内部往来。对于房产企业，分次付款的合同，每次付款时，先借记“115101预付账款预付账款”；若该付款有对应发票，则直接借记“开发成本”相应明细科目，贷记“115199 预付账款结转”。“预付账款”应与“应付账款”项目核算中的项目定义一致。5、

20、“1243 开发产品（库存商品）”科目名称的选择根据各公司所属的行业范围确定，房产公司选择“开发产品”，其他公司选择“库存商品”。6、“150101 固定资产运输设备”以及“150201 累计折旧运输设备”的明细科目包括“助动车、营业汽车、非营业汽车、其他”。“150104 固定资产生产设备”以及“150204 累计折旧生产设备”的明细科目包括“轮船、机器、机械、其他”。7、成本类（房产开发企业）的科目说明见附件一房产开发企业成本类会计科目说明。二、会计政策(一)、八项资产核算规定1、应收及预付款项(1)、在期末分析各项应收及预付款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损

21、失，在期末按账龄并结合个别认定计提坏账准备。(2)、应收账款及其他应收款，除经判断确实可能发生坏帐而采用个别认定法外，其余的按账龄计提坏账准备（计提标准如下表）。公司内部往来款不得全额计提坏帐准备。账龄计提比例1年以下（含1年）11年3年（含3年）53年以上30(3)、如有确凿证据表明预付账款不符合预付账款性质，或因债务单位破产、撤消等原因已无望再履行合同的，应将原计入预付账款的金额转入“其他应收款”，并按规定计提坏帐准备。(4)、持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能收回或收回的可能性不大时，应将其账面以前年度余额转入“应收账款”，并计提相应的坏帐准备。2、固定资产(1)、企业应当对所有

22、固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。固定资产折旧按月计提。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产折旧采用直线平均法，折旧年限及标准如下：固定资产种类折旧年限残值率运输设备非营业汽车4年5%助动车4年5%营业汽车4年5%办公设备5年5%电子设备4年5%生产设备10年5%房屋、建筑物及构筑物20年5%其他5年5% (2)、与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。除此以外的后续支出，应当确认为当期费用，不再通过预提或待摊的方式核算。在具体实务中，对于固定资产发生的下列各项后续支出，通常的处理方法如下：a、固