房地产企业会计核算规定.docx
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房地产企业会计核算规定
会计核算规定
(讨论稿)
目的:
为加强公司会计管理,建立规范的会计工作秩序,提高会计工作的质量和水平,充分发挥会计的职能作用,更好地为公司经营决策和经营管理服务,公司特制定本规定。
范围:
本规定适用于房地产开发公司。
依据:
本规定系依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《企业会计制度》(2001)及财政部各项具体会计准则等有关规定,并结合本公司的实际情况而制定。
职责:
公司财务部负责本规定的推行、解释、修改并检查执行情况;各公司(单位)负责具体实施。
本规定具体内容如下:
一、会计科目表及其说明
(一)、会计科目表
1、资产类
级次
科目代码
科目名称
辅助核算
1
1001
现金
1
1002
银行存款
1
1009
其他货币资金
2
100901
外埠存款
2
100902
银行本票
2
100903
银行汇票
2
100904
信用卡
2
100905
信用证保证金
2
100906
存出投资款
2
100907
保证金
1
1101
短期投资
2
110101
股票
2
110102
债券
2
110103
基金
2
110110
其他
1
1102
短期投资跌价准备
1
1111
应收票据
2
111101
银行承兑汇票
2
111102
商业承兑汇票
1
1121
应收股利
1
1122
应收利息
1
1131
应收账款
2
113101
房款(工程款)
项目核算
2
113102
其他
客户往来
1
1132
内部往来
1
1133
其他应收款
2
113301
备用金
2
113302
保证金
2
113303
公司内部往来
2
113304
公司外部往来
2
113309
其他
1
1141
坏账准备
1
1151
预付账款
客户往来、项目核算
1
1161
应收补贴款
1
1201
物资采购
1
1211
原材料
1
1221
包装物
1
1231
低值易耗品
2
123101
在库低值易耗品
2
123102
低值易耗品摊销
1
1232
材料成本差异
1
1233
周转材料
1
1241
自制半成品
1
1243
开发产品(库存商品)
项目核算(房产企业)
1
1244
商品进销差价
1
1245
出租开发产品
项目核算(房产企业)
2
124501
出租开发产品原值
项目核算
2
124502
出租开发产品摊销
项目核算
1
1251
委托加工物资
1
1261
委托代销商品
1
1271
受托代销商品
1
1281
存货跌价准备
1
1291
分期收款发出商品
1
1301
待摊费用
1
1401
长期股权投资
2
140101
股票投资
2
140102
其他股权投资
1
1402
长期债权投资
2
140201
债券投资
2
140202
其他债权投资
1
1421
长期投资减值准备
1
1431
委托贷款
2
143101
本金
2
143102
利息
2
143103
减值准备
1
1501
固定资产
2
150101
运输设备
2
150102
办公设备
2
150103
电器设备
2
150104
生产设备
2
150105
房屋
2
150109
其他
1
1502
累计折旧
2
150201
运输设备
2
150202
办公设备
2
150203
电器设备
2
150204
生产设备
2
150205
房屋
2
150209
其他
1
1505
固定资产减值准备
1
1506
临时设施
1
1507
临时设施摊销
1
1601
工程物资
2
160101
专用材料
2
160102
专用设备
2
160103
预付大型设备款
2
160104
为生产准备的工具及器具
1
1603
在建工程
1
1605
在建工程减值准备
1
1701
固定资产清理
1
1702
临时设施摊销清理
1
1801
无形资产
1
1805
无形资产减值准备
1
1815
未确认融资费用
1
1901
长期待摊费用
2
190101
开办费
2
190102
其他
1
1911
待处理财产损溢
2
191101
待处理流动资产损溢
2
191102
待处理固定资产损溢
2、负债类
级次
科目代码
科目名称
辅助核算
1
2101
短期借款
1
2111
应付票据
2
211101
银行承兑汇票
2
211102
商业承兑汇票
1
2121
应付账款
客户往来、项目核算
2
212101
应付帐款
客户往来、项目核算
2
212199
结转
客户往来、项目核算
1
2123
工程结算
1
2131
预收账款
2
213101
房款(工程款)
项目核算
2
213102
其他
客户往来
1
2141
代销商品款
1
2151
应付工资
2
215101
工资
2
215102
奖金
2
215103
个人所得税
2
215109
其他
2
215199
结转
1
2153
应付福利费
2
215301
提取数
2
215302
职工医药费
2
215303
家属医药费
2
215304
医疗保险费
2
215305
困难补助费
2
215306
独生子女费
2
215307
托费
2
215309
其他
1
2161
应付股利
1
2171
应交税金
2
217101
应交增值税
2
217102
未交增值税
2
217103
应交营业税
2
217104
应交消费税
2
217105
应交资源税
2
217106
应交所得税
2
217107
应交土地增值税
2
217108
应交城市维护建设税
2
217109
应交房产税
2
217110
应交土地使用税
2
217111
应交车船使用税
2
217112
应交个人所得税
1
2176
其他应交款
2
217601
应交教育费附加
2
217602
应交河道管理费
2
217609
其他
1
2181
其他应付款
2
218101
保证金
2
218102
应交住房公积金
2
218103
应交工会经费
2
218104
应交职工教育经费
2
218105
公司外部往来
2
218109
其他
1
2191
预提费用
1
2201
待转资产价值
1
2211
预计负债
1
2301
长期借款
1
2311
应付债券
2
231101
债券面值
2
231102
债券溢价
2
231103
债券折价
2
231104
应计利息
1
2321
长期应付款
1
2331
专项应付款
1
2341
递延税款
3、所有者权益类
级次
科目代码
科目名称
1
3101
实收资本
1
3103
已归还投资
1
3111
资本公积
2
311101
资本溢价
2
311102
接受捐赠非现金资产准备
2
311103
接受现金捐赠
2
311104
股权投资准备
2
311105
拨款转入
2
311106
外币资本折算差额
2
311107
其他资本公积
1
3121
盈余公积
2
312101
法定盈余公积
2
312102
任意盈余公积
2
312103
法定公益金
2
312104
储备基金
2
312105
企业发展基金
2
312106
利润归还投资
1
3131
本年利润
2
313101
主营业务收入转入
2
313102
主营业务成本转入
2
313103
主营业务税金及附加转入
2
313104
营业费用转入
2
313105
管理费用转入
2
313106
财务费用转入
2
313107
其他业务收入转入
2
313108
其他业务支出转入
2
313109
投资收益转入
2
313110
补贴收入转入
2
313111
营业外收入转入
2
313112
营业外支出转入
2
313113
所得税转入
2
313114
以前年度损益调整
2
313115
其他
2
313199
结转
1
3141
利润分配
2
314101
其他转入
2
314102
提取法定盈余公积
2
314103
提取法定公益金
2
314104
提取储备基金
2
314105
提取企业发展基金
2
314106
提取职工奖励及福利基金
2
314107
利润归还投资
2
314108
应付优先股股利
2
314109
提取任意盈余公积
2
314110
应付股利
2
314111
转作资本的股利
2
314115
未分配利润
4、成本类(房产开发企业)
级次
科目代码
科目名称
辅助核算
1
4101
开发成本
项目核算
2
410101
土地征用及拆迁补偿费
项目核算
3
41010101
政府地价
项目核算
3
41010102
土地有关的税费
项目核算
3
41010103
拆迁补偿费
项目核算
2
410102
前期工程费
项目核算
3
41010201
勘察丈量费
项目核算
3
41010202
规划设计费
项目核算
3
41010203
报批报建费
项目核算
3
41010204
招标及失标费
项目核算
3
41010205
三通一平费
项目核算
3
41010206
建设方临时设施费
项目核算
2
410103
建筑安装工程费
项目核算
3
41010301
土建工程费
项目核算
4
4101030101
基础工程
项目核算
4
4101030102
地下室工程
项目核算
4
4101030103
主体结构工程
项目核算
4
4101030104
门工程
项目核算
4
4101030105
窗工程
项目核算
4
4101030106
幕墙
项目核算
4
4101030107
户内精装修
项目核算
4
4101030108
公共部位精装修
项目核算
4
4101030109
钢结构工程
项目核算
4
4101030110
施工用水
项目核算
4
4101030111
施工用电
项目核算
3
41010302
安装工程费
项目核算
4
4101030201
室内水暖气电管线设备费
项目核算
4
4101030202
室内设备及其安装费
项目核算
4
4101030203
外立面泛光照明工程
项目核算
2
410104
基础设施费
项目核算
3
41010401
市政配套费
项目核算
3
41010402
给水系统费
项目核算
3
41010403
雨污水系统费
项目核算
3
41010404
供电系统费
项目核算
3
41010405
燃气系统费
项目核算
3
41010406
有线电视工程费
项目核算
3
41010407
电话通讯工程费
项目核算
3
41010408
宽带工程费
项目核算
3
41010409
智能化系统费
项目核算
3
41010410
采暖系统费
项目核算
3
41010411
园林环境工程费
项目核算
2
410105
公共配套设施费
项目核算
3
41010501
会所
项目核算
3
41010502
幼儿园
项目核算
3
41010503
学校
项目核算
3
41010504
游泳池
项目核算
3
41010505
球场
项目核算
3
41010506
车站
项目核算
2
410106
开发间接费
项目核算
3
41010601
转入
项目核算
2
410198
成本预提
项目核算
2
410199
结转
项目核算
1
4106
开发间接费
项目核算
2
410601
工程管理费
项目核算
3
41060101
监理费
项目核算
3
41060102
预结算编审费
项目核算
3
41060103
工程质量监督费
项目核算
3
41060104
安全监督费
项目核算
3
41060105
工程保险费
项目核算
3
41060106
其他
项目核算
2
410602
资本化借款费用
项目核算
2
410603
营销设施建造费
项目核算
3
41060301
广告设施费
项目核算
3
41060302
销售环境改造费
项目核算
3
41060303
售楼处装修装饰费
项目核算
3
41060304
样板间费用
项目核算
3
41060305
其他
项目核算
2
410604
物业管理完善费
项目核算
2
410605
行政管理费
项目核算
3
41060501
工资
项目核算
3
41060502
职工福利费
项目核算
3
41060503
职工社会保险
项目核算
3
41060504
住房公积金及房贴
项目核算
3
41060505
工会经费
项目核算
3
41060506
职工教育经费
项目核算
3
41060507
劳动保护费
项目核算
3
41060508
办公费
项目核算
3
41060509
业务招待费
项目核算
3
41060510
差旅费
项目核算
3
41060511
出国费用
项目核算
3
41060512
租赁费
项目核算
3
41060513
运输费
项目核算
3
41060514
折旧费
项目核算
3
41060515
修理费
项目核算
3
41060516
低值易耗品摊销
项目核算
3
41060517
无形资产摊销
项目核算
3
41060518
咨询费
项目核算
3
41060519
劳务费
项目核算
3
41060520
手续费
项目核算
3
41060521
其他
项目核算
2
410699
结转
项目核算
7、损益类
级次
科目代码
科目名称
1
5101
主营业务收入
1
5102
其他业务收入
1
5201
投资收益
1
5203
补贴收入
1
5301
营业外收入
1
5401
主营业务成本
1
5402
主营业务税金及附加
1
5405
其他业务支出
1
5501
营业费用
2
550101
工资
2
550102
职工福利费
2
550103
职工社会保险
2
550104
住房公积金及房贴
2
550105
工会经费
2
550106
职工教育经费
2
550107
劳动保护费
2
550108
办公费
2
550109
业务招待费
2
550110
差旅费
2
550111
出国费用
2
550112
广告费
2
550113
宣传费
2
550114
展览费
2
550115
租赁费
2
550116
运输费
2
550117
折旧费
2
550118
修理费
2
550119
保险费
2
550120
低值易耗品摊销
2
550121
长期待摊费用摊销
2
550122
无形资产摊销
2
550123
聘请中介机构费用
2
550124
劳务费
2
550125
手续费
2
550126
费用分摊
2
550127
其他
2
550199
结转
1
5502
管理费用
2
550201
工资
2
550202
职工福利费
2
550203
职工社会保险
2
550204
住房公积金及房贴
2
550205
工会经费
2
550206
职工教育经费
2
550207
劳动保护费
2
550208
办公费
2
550209
业务招待费
2
550210
差旅费
2
550211
出国费用
2
550212
会务费
2
550213
公司经费
2
550214
广告费
2
550215
宣传费
2
550216
租赁费
2
550217
折旧费
2
550218
修理费
2
550219
保险费
2
550220
税金
2
550221
低值易耗品摊销
2
550222
长期待摊费用摊销
2
550223
无形资产摊销
2
550224
咨询费
2
550225
诉讼费
2
550226
聘请中介机构费用
2
550227
劳务费
2
550228
坏帐准备
2
550229
存货盘亏
2
550230
费用分摊
2
550231
存货跌价准备
2
550232
其他
2
550299
结转
1
5503
财务费用
2
550301
利息收入
2
550302
利息支出
2
550303
手续费
2
550304
汇兑损益
2
550399
结转
1
5601
营业外支出
1
5701
所得税
1
5801
以前年度损益调整
(二)、会计科目表说明
1、各公司的会计科目设置以以上《会计科目表》为依据,除了在末级科目下增设下级明细科目外,其他科目的增减变动均须报公司财务部审批。
2、“1131应收帐款”科目,房产企业要求下设“113101应收帐款-房款”和“113102应收帐款-其他”;相应的,“2131预收账款”科目,房产企业要求下设“213101预收帐款——房款”和“213102预收帐款——其他”;“应收账款”应与“预收账款”项目核算中的项目定义一致。
3、“1132内部往来”核算各公司的内部往来。
对于房产企业,分次付款的合同,每次付款时,先借记“115101预付账款——预付账款”;若该付款有对应发票,则直接借记“开发成本”相应明细科目,贷记“115199预付账款-结转”。
“预付账款”应与“应付账款”项目核算中的项目定义一致。
5、“1243开发产品(库存商品)”科目名称的选择根据各公司所属的行业范围确定,房产公司选择“开发产品”,其他公司选择“库存商品”。
6、“150101固定资产——运输设备”以及“150201累计折旧——运输设备”的明细科目包括“助动车、营业汽车、非营业汽车、其他”。
“150104固定资产——生产设备”以及“150204累计折旧——生产设备”的明细科目包括“轮船、机器、机械、其他”。
7、成本类(房产开发企业)的科目说明见附件一《房产开发企业成本类会计科目说明》。
二、会计政策
(一)、八项资产核算规定
1、应收及预付款项
(1)、在期末分析各项应收及预付款项的可收回性,并预计可能产生的坏账损失。
对预计可能发生的坏账损失,在期末按账龄并结合个别认定计提坏账准备。
(2)、应收账款及其他应收款,除经判断确实可能发生坏帐而采用个别认定法外,其余的按账龄计提坏账准备(计提标准如下表)。
公司内部往来款不得全额计提坏帐准备。
账龄
计提比例
1年以下(含1年)
1%
1年——3年(含3年)
5%
3年以上
30%
(3)、如有确凿证据表明预付账款不符合预付账款性质,或因债务单位破产、撤消等原因已无望再履行合同的,应将原计入预付账款的金额转入“其他应收款”,并按规定计提坏帐准备。
(4)、持有的未到期应收票据,如有确凿证据证明不能收回或收回的可能性不大时,应将其账面以前年度余额转入“应收账款”,并计提相应的坏帐准备。
2、固定资产
(1)、企业应当对所有固定资产计提折旧。
但是,已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
固定资产折旧按月计提。
当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧。
固定资产折旧采用直线平均法,折旧年限及标准如下:
固定资产种类
折旧年限
残值率
运输设备
非营业汽车
4年
5%
助动车
4年
5%
营业汽车
4年
5%
办公设备
5年
5%
电子设备
4年
5%
生产设备
10年
5%
房屋、建筑物及构筑物
20年
5%
其他
5年
5%
(2)、与固定资产有关的后续支出,如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,如延长了固定资产的使用寿命,或者使产品质量实质性提高,或者使产品成本实质性降低,则应当计入固定资产账面价值,其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
除此以外的后续支出,应当确认为当期费用,不再通过预提或待摊的方式核算。
在具体实务中,对于固定资产发生的下列各项后续支出,通常的处理方法如下:
a、固