实训六成本会计综合实训.docx

1、实训六成本会计综合实训实训六成本会计综合实训 址新资料推荐 成本核算综合实训（-）实训目的 通过实训使学生明确实际工作中，绝大多数企业同时采用几种不同的成本核算方 法，熟悉成本核算的程序,掌握各种成本计算方法的实际应用，使学生毕业后能胜任大中 型企业成本核算岗位的会计工作（二）实训资料 1、企业概况：红光机器厂为单件小批生产的中型国有企业，生产过程分为铸工、加 工（下设两个生产车间）、和装配三个步骤，从事 HG3130 磨床、HG_M250 钻床 和 HG-5140 铳床的生产。另外设有机修和供汽两个辅助生产车间。生产工艺流程是：铸工车间根据生产计划浇铸各种铁铸件，经检验合格后送交自制 半成品

2、仓库：加工车间分别从仓库领用各种铸件，经不同工序加工制成各种不同的 零部件，直接送交装配车间；装配车间将收到的零部件连同由仓库领来的外购件等 组装成各种机床，经检验合格后送交成品仓库。2、产品成本计算规程：该厂实行厂部和车间两极核算，成本计算方法以分步为主，结合运用品种法和分批法。铸工车间以铁铸件和铝铸件作为成本计算对象，采用品 种法计算铸件成本：铸工车间一半成品仓库一加工车间之间，采用逐步综合结转的 方法结转各种铸件成本；加工车间和装配车间以磨床、钻床和铳床三种产品作为成 本计算对象，采用分批法计算各机床成本：加工车间和装配车间之间采用平行结转 的方法结转产品成本。铸工车间月末在产品数量很少

3、，故不计算月末在产品成本。加工车间按泄额比 例法计算怨产品应 il入最终完工产品成品的份额，由于在产品的种类和生产工序繁 多，计算月末在产品的原材料左额费用和泄额工时工作量很繁重，因而采用简化的 倒挤方法进行计算。装配车间按约当产量法计算各产品应计入最终完工产品成本的 份额，由于直接材料费用数额较大，在产品只负担材料费用，而不负担加工费用。为简化核算，成本项目只设直接材料、直接人工、制造费用三大项目。半成品（铸件）按实际成本计价，发岀半成品成本采用月末一次加权平均法。3、各项间接费用分配方法：外购水电费按耗用数戢比例分配：辅助生产费用按计划 成本分配方法分配，成本差异计入管理费用；铸工车间间接

4、材料费用按铸件重量比 例分配：装配车间间接材料费用按各产品本期宜接材料实际费用比例分配：基本生 产车间其他间接费用均按各产品实用工时比例分配。4、各项间接费用分配标准：铸工车间铸件重量：铁铸件 42850 公斤，铝铸件2950 公斤。其他分配标准在业务中提供。最新资料推荐 生产工时情况统计表 2004年 5 月份 铸件名称 铸工车间 车间别 产品名称 加工（1）车间 加工（2）车间 装配车间 铁铸件 7820 HG313磨床 4450 3900 2700 铝铸件 3680 HG313钻床 2180 1640 2140 合计 11500 HG313铳床 1870 7360 1860 介汁 850

5、0 12900 6700 装配车间在产品数量及投料程序表 产品名称 计量单位 月初在产品 本月投入 本月完工 月末在产品 投料程度 HG313 磨床 台 3 2 斗 1 95%HG313 钻床 台 1 5 斗 2 90%HG313 铳床 台 2 2 3 1 95%加工车间各产品有关定额资料加工车间各产品有关定额资料 车间份额 月初广义在产 品 本月投入 完工产品车间份额 宦额直 接材料 定额 工时 立额直接 材定额 工时 单位定额 产量（台 泄额直 接材泄额工 时 直接材 料 工时 料费用）料 费用 加工 1车间 HG-313O 磨床 64750 3640 45250 2140 19562.5

6、 1130 4 78250 4520 HG-4250 钻床 21240 600 102760 280()20712.5 550 4 82850 2200 HG-5140 铳床 35450 1240 36750 1310 18050 630 3 54150 1890 合计 121440 5480 184760 6250 215250 8610 加工 11 车间 HG-313O 磨床 110245 3750 72075 2650 35070 980 4 140280 3920 HG-4250 钻床 18340 720 81260 2160 15362.5 420 4 61450 1680 HG-5

7、140 铳床 32370 1260 34130 1320 16250 620 3 48750 1860 合计 160955 5730 187465 6130 250480 7460 最新资料推荐 5红光机器厂 5月初各车间在产品成本资料如下：5月初在产品成本表 车间及产品 直接材料 直接人工 制造费用 合计 成本项目 加 工 1 车 间 HG-3130 磨床 80486.64 20382.97 15022.00 115891.61 HG-4250 钻床 87495.74 1152339 9349.20 108368.33 HG-5140 铳床 59642-42 11277.57 11872.8

8、0 82612.79 小计 227444.80 43183.93 36244.00 306872.73 加 工 11 车 间 HG-3130 磨床 132480.66 21247.78 23870.00 177598.44 HG-4250 钻床 81237.29 11821.53 13316.00 106374.82 HG-5140 铳床 42798.45 6884.9 5836.00 5551935 小计 256516.40 39954.21 43022.00 339492.61 装 配 车 间 HG-3130 磨床 42943.00 42943.00 HG-4250 钻床 20383.08

9、 20383.08 HG-5140 铳床 15534.57 15534.57 合计 78860.65 78860.65 合 计 562821.85 83138.14 79266 725225.99 最新资料推荐 6.根据 5月份领退料凭证.编制“发料凭证汇总表”如下 发料凭证汇总表（一）2004年 4 月 H i 八 虾料 汁合 井差率 成差异M 划 I-直材计成 本 F 铸E 牟间 4 铁件 0 ti 1500 00 5 铸铝件 00 500 500 5 000 2 20(x)20 0 5 0 5 工I车 加，间 31 磨 HG3O床 0 I -42钻 IIG5O床 0 1 n -51铳 5

10、 HG40床 b 1、工H车 加，间 31 磨 HG3O床 I -42钻 IIG5O床 0 06 n -51铳 HG40床 0 8 *1 0 31 磨 HG3O床 u 7 最新资料推荐 IG-42 0钻 床 2560 651.20 IG-51 0铳 床 6840 536.80 计 838.33 838.33 3838 29250 2585 合计 52100 838.33 000 838.33 3838 29250 2585 580 580 37.40 助生产 机修车间 690 87.1()87 供汽车间 00 00 5 018 018 80.54 台汁 690 00 00 5 87.1()87

11、 018 018 80.54 BIT 87.10.87 300363.43 49.23 最新资料推荐 发料凭证汇总表（二）2004 年年 4 月月 应借帐户 应贷帐户 原材料（辅助材料）低值易耗品（劳保用品）合计 计划成本 成本差 异（差异 率-1%）计划成本 成本差异（差异率-1%）计划成本 成本差异 制 造 费 用 铸工车间 260.00 26.59 加工（1）车间 200.00 77.52 加工（11）车间 250.00 64.90 装配车间 200.00 52.45 机修车间 400.00 21.95 供汽车间 250.00 18.80 小计 1560.00 262.21 管理车间 2

12、00.00 40.00 合计 1760.00 302.21 2062.21-14.57 7根据各车间根据各车间.部门的工资结算凭证等资料，编制部门的工资结算凭证等资料，编制“工资及福利费汇总表工资及福利费汇总表”如如下下:工资及福利费汇总表工资及福利费汇总表 2004年 4 月 车间或部门 生产工人 管理人员 合 计口 工资 福利 费 小计 工资 福利 费 小计 工资 福利 费 工资 及福 利费 生产 车 间 铸工车间 11436.00 1601.04 13037.04 1540.00 215.60 1755.60 加工（1）车间 9428.57 1320.00 10748.57 1370.0

13、0 191.80 1561.80 加工仃1）车间 9842.80 1377.99 11220.79 1150.00 161.00 1311.00 装配车间 6534.50 914.83 744933 794.00 111.16 905.16 机修车间 5218.40 730.58 5948.98 325.00 45.50 370.50 供汽车间 4765.20 667.13 5432.33 480.00 67.20 547.20 最新资料推荐 小计 47225.47 6611.57 53837.04 5659.00 792.26 6451.26 管理部门 13540.00 1895.60 15

14、435.60 合计 47225.47 6611.57 53837.04 19199.00 2687.86 21886.86 主管：主管：审核：审核：制表制表:8 根据固定资产折旧的有关计算资料，编制根据固定资产折旧的有关计算资料，编制“固定资产折旧计算表固定资产折旧计算表”如下如下:固定资产折旧计算表固定资产折旧计算表 2004年 4 月份 单位：元单位：元 使用单位和固定资产类 别 上月已提 折旧额 上月增加 的固定资 产应计提 的折旧额 上月减少的 固定资产应 计提的折旧 额 本月应计提 折旧额 铸工车间 厂房 120232 160.00 机器设备 1239.28 400.00 640.0

15、0 小计 2441.60 560.00 640.00 加工（1）车间 4510.99 1000.00 加工（11）车间 4004.94 140.00 装配车间 2781.52 机修车间 2034.11 供汽车间 1622.77 厂部管理部门 5550.38 合 计 2294631 700.00 1640.00 主管：主管：审核：审核：制表制表:9各车间、部门本月耗用的水电费如下各车间、部门本月耗用的水电费如下:外购电费分配表外购电费分配表 2004年 4 月 车间、部门 动力用电 照明用电 用电度数 分配金额（分配率：)用电度数 分配金额（分配率：）生铸工车间 10420 4500 产加工（I

16、）车间 15340 4700 车加工（II）车间 14810 4800 间装配车间 11230 4400 机修车间 4870 3100 供汽车间 7300 3050 厂部管理部门 23950 合计 63970 48500 12610 主管：主管：审核：审核：制表制表:最新资料推荐 外购水费分配表 2004年 4 月 车间、部门 用水数量（吨）分配金额（分配率：)生铸工车间 2100 产加工（I）车间 1800 车加工（II）车间 1950 间装配车间 2050 机修车间 1200 供汽车间 1350 厂部管理部门 2850 合计 13300 7980 口 P|1.QJUU/主管：审核：制表:1

17、0辅助生产车间供应劳务数量如下:辅助生产供应劳务数量汇总表 2004年 4 月 耗用单位 劳务项目 备注 汽（吨）修理（工时）供汽车间：一般消耗 190 计划单位成本：机修车间：一般消耗 130 汽 4.50元/吨 铸工车间：产品消耗 1020 修理 2.40元/工时 一般耗用 440 1200 加工（I）车间：产品耗用 1020 一般耗用 440 1140 加工（II）车间：产品消耗 980 一般耗用 450 1260 装配车间：产品消耗 1000 一般耗用 420 1170 企业管理部门 350 2580 小计 6250 7540 主管：审核：制表:11.其他费用从略，假定已登记到有关账户

18、之中。（三）实训要求 址新资料推荐 1、设置“基本生产成本”总账、二级账（按车间别的设宜）和明细账（按各车间 成本计算对象设置），登记期初余额。为简化核算手续，“辅助生产”、“自制半 成品”、制造费用”、“管理费用”等总账及明细账的设置和登记从略。2、分配材料费用，编制记账凭证，登记有关账户。3、分配工资及福利费，编制记账凭证，登记有关账户。4、计提固九资产折旧费，编制记账凭证，登记账户从略。5、分配水电费用，编制记账凭证，登记有关账户。6、分配辅助生产费用，编制记账凭证，登记有关账户。7、分配各基本生产车间间接材料费用，登记基本生产成本明细账。8、分配各基本生产车间间接加工费用，登记基本生产成本明细账。9、归集和分配基本生产车间制造费用（割据前列各项资料，已登记各基本生产车 间制造费用明账），编制记账凭证，登记有关账户。10、计算并结转铸工车间铸件成本。11、结转各加工车间本月领用半成品（铸件）成本。12、编制加工车间成本计算表，计算应计入产成品成本份额。13、编制装配车间成本计算表，计算应计入产成品成本份额。14、结转完工产品成本。15、基本生产成本总账、二级账和明细账期末余额相互核对。16、撰写实训报告。囤绕实训课题，阐述产品成本核算所依据的有关制度、规左等,归纳产品成本核算和程序，总结实际操作的心得体会，并尽可能联系实际，提 出改进产品成本核算和管理的意见。