地方税基本知识.docx

1、地方税基本知识地方税基本知识一、目前地税局征收的税种及代征的费金（一）税种1、营业税。2、企业所得税。3、个人所得税。4、资源税。5、土地增值税。6、城镇土地使用税。7、房产税。8、车船税9、城市维护建设税10 、印花税11、教育费附加与地方教育附加12、契税13 、耕地占用税（二）费金1、基本养老保险费2、残疾人就业保障金3、地方教育附加4、工会经费5、文化事业建设费6、 水利建设基金7、 价格调节基金二、各税种的税目及税率或征收率（一）营业税营业税税目及税率表税目税率备注交通运输业3%建筑业3%金融保险业5%邮电通信业3%文化体育业3%娱乐业5-20%服务业5%转让无形资产5%销售不动产5

2、%对个人的营业税起征点为：按期纳税的，月营业额 20000元;按次纳税的，每次（日）营业额500元。（二）企业所得税企业所得税税目及税率：根据税务调整后的企业利润，依照25% 的税率征收。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应 纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。按照国家 税务总局和省国地税局的文件规定，目前我区房地产开发企业的企 业所得税绝大部分实行核定征收，按销售收入的 3%征收。（三）个人所得税个人所得税税目税率表税目税率备注工资、薪金所得3%-45%的超额累进税率月费用扣除标准为 3500元。一般

3、由支付 工资薪金单位代扣代 缴。个体工商户的生产、经营所得5%-35%的超额累进税率对企事业单位的承包经营、承租经营所得5%-35%的超额累进税率稿酬所得20%按应纳税额减征30%劳务报酬所得20%对劳务报酬所得一次 收入畸高的，实行加 成征收。特许权使用费所得20%利息、股息、红利所得20%财产租赁所得20%财产转让所得20%偶然所得20%其他所得，20%（四）资源税资源税税目税率表税目税率一、原油销售额的5%-10%二、天然气销售额的5%-10%三、煤炭焦煤每吨8-20元其他煤炭每吨0.3-5元四、其他非金属矿原矿普通非金属矿原矿每吨或者每立方米0.5-20兀贵重非金属矿原矿每千克或者每克

4、拉0.5-20兀五、黑色金属矿原矿每吨2-30元六、有色金属矿原矿稀土矿每吨0.4-60元其他有色金属矿原矿每吨0.4-30元七、盐固体盐每吨10-60元液体盐每吨2-10元（五）土地增值税土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50 %的部分，税率为30 %增值额超过扣除项目金额 50、未超过扣除项目金额 100 的 部分，税率为 40。增值额超过扣除项目金额 100 、未超过扣除项目金额 200 的部分，税率为 50。增值额超过扣除项目金额 200 的部分，税率为 60。 房地产交易土地增值税实行查帐征收和核定征收两种方式。实 行查帐征收的，先按预征率预征，然后进行清算。预

5、征率为：普通 标准住宅 1.5% ；非普通标准住宅（含车库等） 2%；别墅、写字楼、 营业用房等 3% ；单纯转让土地使用权 5% 。核定征收率为：普通标 准住宅 5%；非普通标准住宅、别墅、写字楼、营业用房等 6% 。（六）城镇土地使用税 根据生产经营单位或个人实际占用土地面积及所处路段按照每 平方米 0.9 元至 12 元按年征收，分季缴纳。（七）房产税用于生产经营的，根据房产原值扣除 20%后的余值按 1.2% 计 算缴纳，实行按年征收，分季缴纳。用于出租的，按照租金收入的 12%计算缴纳，实行按月征收。目前对个人出租房产的税收规定是：对个人出租住房，不分地 区与用途， 月租金收入 10

6、00 元以下（含 1000 元），按 4%的综合征 收率；月租金收入 1000 元以上，按 6%的税率征收。对个人非住房 出租的综合征收率为 6%与 12% 两档，即月租金收入 1000 元以下者 （含 1000 元），综合征收率为 6%（只征 6% 的房产税）；月租金收入1000元以上者，综合征收率为12% （房产税6%、营业税5%、 个人所得税1%）（八）车船税税目计税单位年适用税额备注乘用车 按发动 机气缸 容量（排 气量）分档1.0升（含）以下的每辆120元核定载客人数9人（含）以下1.0升以上至1.6升（含）的300元1.6升以上至2.0升（含）的360元2.0升以上至2.5升（含）

7、的720元2.5升以上至3.0升（含）的1920 元3.0升以上至4.0升（含）的3120 元4.0升以上的4800 元商用车客车中型客车每辆480元核定载客人数9人以上20人以下大型客车600元核定载客人数20人（含）以上，包括电车货车整备质量每吨84元包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等挂车整备质量每吨42元按照货车税额的50%计算其他车辆专用作业车整备质量每吨84元不包括拖拉机轮式专用机械车整备质量每吨84元摩托车每辆36元船舶机动船舶小于或等于200吨净吨位每吨3元拖船、非机动驳船 分别按照机动船舶 税额的50%计算201吨至2000吨净吨位每吨4元2001吨至10000吨净吨位每

8、吨5元10001吨及其以上净吨位每吨6元游艇艇身长度不超过10米艇身长度每米600元艇身长度超过10米但不超过18米艇身长度每米900元艇身长度超过18米但不超过30米艇身长度每米1300 元艇身长度超过30米艇身长度每米2000 元辅助动力帆艇艇身长度每米600元（九）城市维护建设税城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税，增值税，营业税税额为计税依据，分别与消费税，增值税，营业税同时缴纳。城 市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7% ；纳税 人所在地在县城，镇的，税率为5% ;纳税人所在地不在市区，县城 或镇的，税率为1%。（十）印花税印花税税目税率表税目范围税率纳税义务人说

9、明1 购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人2.加工承榄合同包括加工、定作、修缮、 修理、印刷、广告、测 绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人3 .建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花立合同人4 .建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花立合同人5 财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之一 贴花。税额不足一元的 按一元贴花立合同人6 货物运输合同包括民用航空、铁路运 输、海上运输、内河运 输、公路运输和联运合 同按运输费用万分

10、之五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同 贴花7 仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花立合同人仓单或栈单作 为合同使用的， 按合同贴花8 借款合同银行及其他金融组织和 借款人（不包括银行同 业拆借）所签订的借款 合同按借款金额万分之零点五贴花立合同人单据作为合同 使用的，按合同 贴花9 财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按投保金额万分之零点三贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同 贴花10 .技术合同包括技术开发、转让、 咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花立合同人11 产权转移书据包括财产所有权和版 权、商标专用权、专利 权、专有技术使用权等 转移书据按

11、所载金额万分之五贴花立据人12 .营业帐簿生产经营用帐册记载资金的帐簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五 贴花。其他帐簿按件贴 花五元立帐簿人13 权利许可证照包括政府部门发给的房 屋产权证、工商营业执 照、商标注册证、专利 证、土地使用证按件贴花五元领受人（十一）教育费附加与地方教育附加教育费附加与地方教育附加，以纳税人实际缴纳的消费税，增值税，营业税税额为计税依据，分别与消费税，增值税，营业税同 时缴纳。教育费附加与地方教育附加征收率如下：教育费附加为3%， 地方教育附加为2%。（十二）契税根据国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的成交 价格依3-5%的税率征收。144平方

12、米以下的家庭唯一住房减按 2% 征收契税，90平方米及以下家庭唯一住房减按 1%征收契税。（十三）耕地占用税耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规 定税额一次性征收。冷水滩区的平均税率大约为每平米 25.6 元。三、各行业综合征收标准（一）个体实行核定征收的综合征收率 个体税收综合征收率表 （附后 ）（二）房地产行业综合征收率房地产一体化综合征收率表 （附后 ） 普通住房与非普通住房认定标准：普通住房原则上应同时满足 以下条件：住宅小区建筑容积率在 1.0 以上、单套建筑面积在 144 平方米或套内建筑面积在 120 平方米以下、实际成交价格低于同级 别土地上住房平均交易价格

13、1.2 倍以下。不满足上述条件的，一律 认定为非普通住房。（三）地税部门代征的费金代收费金一览表 （附后 ）个体税收综合征收率表（适用于城区，乡镇或农村只有城建税税率的区别）商业工业修理娱 乐 业交通代开 货物 运输 发票邮 电金融保 险（含典文化 体育 业服财产转 让（除不盈利性医行业农产 品加 工其它工业修配业歌舞厅、酒吧网吧运输业通信业当业，但 不含死当）广告其他文 化 体育 业务业动产和无形资产外）疗诊所及其他营业税无无无无10%5%3%3%3%5%3%3%5%无免个人所得税附征率1.5%1%1.5%1.5%2.5%2.5%2%1.5%1.5%2.5%1.5%1.5%1.8%1%1.5

14、%城建税7%7%7%7%7%7%7%7%7%7%7%7%7%无免教育费附加 和地方教育 附加5%5%5%5%5%5%5%5%5%5%5%5%5%无免文化事业建设费无无无无3%3%无无无无3%无无无无水利建设基金0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%0.06%综合征收率1.92%1.42%1.92%1.92%16.76%11.16%5.42%4.92%4.92%8.16%7.92%4.92%7.46%1.06%1.56%征收范围电器、 成衣、 副食、 烟酒、 水果、 药品、 鞋帽、 大小百 货、

15、南 货日杂 等商品 流通环 节的各 种商品 和货物 等工业加工、食品 加工、家具加工 和其它行业性 的加工等各类 车辆 机械 的修 理修 配以 及他 修理 修配 行业 等歌舞厅卡拉0K游艺业康乐球 高乐夫球、 电子游戏等 以及其它娱乐业等公路、 内河 货物 运输 业、其他运 输业 以及 搬运 装卸 等报刊 发行 邮务 物品 销售 及其 它邮 政业 务；电 报、电 传、电 话、电话安 装，电信物 品销 售及 其他 电信 业务 等贷款、融资租赁、 金融商品转让、 金融经纪业、其他金融业务和保险业 等表演、播映、其 他文化业、经营 游览场所；体育 比赛及为体育比 赛提供场地的业 务等饮食业 代理业

16、旅店业 旅游业 仓储业 租赁业 广告业 临时经营 、服务收入 和其他服 务业等（包 括窗口开 票部分）盈利性医 疗诊所、学校等如果有符合印花税征收条件的凭证，应当按不同应税凭证征收印花税；涉及到房屋等不动产和土地使用权转让的按房地产销售税收管理代收费金一览表费金名称征收范围计费依据征收比例备注1、基本养老保险 费从事生产经营的外商投资企业（包括中外合资、中外合作、外 商独资和香港、澳门、台湾同胞 投资企业及外商投资企业分支机 构）及其中方职工和私营企业及 职工。外商投资企业、 私营企业职工 个人缴纳基本 养老保险费的 基数为本人工 资额。外商投资 企、业私营企业 缴纳基本养老 保险费的基数 为

17、企业职工个 人缴费工资基企业缴费比例为20%。个人缴费比例为8%。数之和。2、残疾人就业保障金本省行政区域内未安排残疾人就 业和安排残疾人就业达不到本单 位在职职工总数百分之一点五的 比例的中央驻湘行政事业单位、 与财政没有经常性经费领拨关系 的社会团体和事业单位、各类企 业及其它经济组织。单位上年度在 职职工总数X1.5 % 已安排残疾职工人数本地区上年度职工年平均工资3、地方教育附加缴纳营业税、增值税、消费税的单位和个人。实际缴纳的营业税、增值税、 消费税税颔。2%4、工会经费本省行政区域内各企业 事业单 位、机关和其它组织。全部职工工资总额建立工会组织的，按全部职工工资总额2%的40%征

18、收；未建 立工会组织的， 按全部职工工资 总额2%征收。5、文化事业建设费经营各种营业性歌厅、舞厅、卡 拉0K厅、音乐茶座和高尔夫球、 台球、保龄球等娱乐场所的内资 企业、外商投资企业、外商独资 企业，广播电台、电视台和报纸、 刊物等广告媒体单位以及户外广 告经营单位。营业收入3 %6、水利建设基金从事生产经营的单位和个人生产、经营收入0.06%7、价格调节基金从事旅店业,饮食业，娱乐业，通信 业（指营业税“邮电通信业”税目 中的“电信”，下同），生产酒类、 化妆品、卷烟，经营烟叶产品， 销售卷烟（指各级烟草公司的销 售业务，下同）等行业的各类企 业和个体工商户。实际缴纳的增值税、消费税、 营业税的税额。1%五、税收预算级次2011年地税各税种预算级次税种中央级省级市级区级营业税25%37.5%37.5%企业所得税60%12%14%14%个人所得税60%12%14%14%资源税25%75%土地增值税100%城镇土地使用税100%车船税100%城市维护建税100%教育费附加、地方教育附加100%印花税50%50%房产税50%50%契税100%耕地占用税100%