地方税基本知识.docx
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地方税基本知识
地方税基本知识
一、目前地税局征收的税种及代征的费金
（一）税种
1、营业税。
2、企业所得税。
3、个人所得税。
4、资源税。
5、土地增值税。
6、城镇土地使用税。
7、房产税。
8、车船税
9、城市维护建设税
10、印花税
11、教育费附加与地方教育附加
12、契税
13、耕地占用税
（二）费金
1、基本养老保险费
2、残疾人就业保障金
3、地方教育附加
4、工会经费
5、文化事业建设费
6、水利建设基金
7、价格调节基金
二、各税种的税目及税率或征收率
（一）营业税
营业税税目及税率表
税目
税率
备注
交通运输业
3%
建筑业
3%
金融保险业
5%
邮电通信业
3%
文化体育业
3%
娱乐业
5-20%
服务业
5%
转让无形资产
5%
销售不动产
5%
对个人的营业税起征点为：
按期纳税的，月营业额20000元;
按次纳税的，每次（日）营业额500元。
（二）企业所得税
企业所得税税目及税率：
根据税务调整后的企业利润，依照25%的税率征收。
自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按
50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
按照国家税务总局和省国地税局的文件规定，目前我区房地产开发企业的企业所得税绝大部分实行核定征收，按销售收入的3%征收。
（三）个人所得税
个人所得税税目税率表
税目
税率
备注
工资、薪金所得
3%--45%的超额累
进税率
月费用扣除标准为3500元。
一般由支付工资薪金单位代扣代缴。
个体工商户的生产、经
营所得
5%--35%的超额累
进税率
对企事业单位的承包
经营、承租经营所得
5%--35%的超额累
进税率
稿酬所得
20%
按应纳税额减征30%
劳务报酬所得
20%
对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。
特许权使用费所得
20%
利息、股息、红利所得
20%
财产租赁所得
20%
财产转让所得
20%
偶然所得
20%
其他所得，
20%
（四）资源税
资源税税目税率表
税目
税率
一、原油
销售额的5%-10%
二、天然气
销售额的5%-10%
三、煤炭
焦煤
每吨8-20元
其他煤炭
每吨0.3-5元
四、其他
非金属矿
原矿
普通非金属矿原矿
每吨或者每立方米0.5-20兀
贵重非金属矿原矿
每千克或者每克拉0.5-20兀
五、黑色金属矿原矿
每吨2-30元
六、有色
金属矿原
矿
稀土矿
每吨0.4-60元
其他有色金属矿原矿
每吨0.4-30元
七、盐
固体盐
每吨10-60元
液体盐
每吨2-10元
（五）土地增值税
土地增值税实行四级超率累进税率：
增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%
增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。
增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。
增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。
房地产交易土地增值税实行查帐征收和核定征收两种方式。
实行查帐征收的，先按预征率预征，然后进行清算。
预征率为：
普通标准住宅1.5%；非普通标准住宅（含车库等）2%；别墅、写字楼、营业用房等3%；单纯转让土地使用权5%。
核定征收率为：
普通标准住宅5%；非普通标准住宅、别墅、写字楼、营业用房等6%。
（六）城镇土地使用税根据生产经营单位或个人实际占用土地面积及所处路段按照每平方米0.9元至12元按年征收，分季缴纳。
（七）房产税
用于生产经营的，根据房产原值扣除20%后的余值按1.2%计算缴纳，实行按年征收，分季缴纳。
用于出租的，按照租金收入的12%计算缴纳，实行按月征收。
目前对个人出租房产的税收规定是：
对个人出租住房，不分地区与用途，月租金收入1000元以下（含1000元），按4%的综合征收率；月租金收入1000元以上，按6%的税率征收。
对个人非住房出租的综合征收率为6%与12%两档，即月租金收入1000元以下者（含1000元），综合征收率为6%（只征6%的房产税）；月租金收
入1000元以上者，综合征收率为12%（房产税6%、营业税5%、个人所得税1%）
（八）车船税
税目
计税单位
年适用税额
备注
乘用车［按发动机气缸容量（排气量）分
档］
1.0升（含）以下的
每辆
120元
核定载客人数
9人（含）以下
1.0升以上至1.6升（含）的
300元
1.6升以上至2.0升（含）的
360元
2.0升以上至2.5升（含）的
720元
2.5升以上至3.0升（含）的
1920元
3.0升以上至4.0升（含）的
3120元
4.0升以上的
4800元
商用车
客车
中型客车
每辆
480元
核定载客人数9人
以上20人以下
大型客车
600元
核定载客人数20人
（含）以上，包括电车
货车
整备质量每吨
84元
包括半挂牵引车、三轮
汽车和低速载货汽车等
挂车
整备质量每吨
42元
按照货车税额的50%计算
其他
车辆
专用作业车
整备质量每吨
84元
不包括拖拉机
轮式专用机械车
整备质量每吨
84元
摩托车
每辆
36元
船舶
机动
船舶
小于或等于200吨
净吨位每吨
3元
拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算
201吨至2000吨
净吨位每吨
4元
2001吨至10000吨
净吨位每吨
5元
10001吨及其以上
净吨位每吨
6元
游艇
艇身长度不超过10
米
艇身长度每米
600元
艇身长度超过10米
但不超过18米
艇身长度每米
900元
艇身长度超过18米
但不超过30米
艇身长度每米
1300元
艇身长度超过30米
艇身长度每米
2000元
辅助动力帆艇
艇身长度每米
600元
（九）城市维护建设税
城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税，增值税，营业
税税额为计税依据，分别与消费税，增值税，营业税同时缴纳。
城市维护建设税税率如下：
纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城，镇的，税率为5%;纳税人所在地不在市区，县城或镇的，税率为1%。
（十）印花税
印花税税目税率表
税目
范围
税率
纳税义务人
说明
1•购销合同
包括供应、预购、采购、
购销结合及协作、调剂、
补偿、易货等合同
按购销金额万分之三
贴花
立合同人
2.加工承榄合同
包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同
按加工或承揽收入万
分之五贴花
立合同人
3.建设工程勘察
设计合同
包括勘察、设计合同
按收取费用万分之五
贴花
立合同人
4.建筑安装工程
承包合同
包括建筑、安装工程承
包合同
按承包金额万分之三
贴花
立合同人
5•财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、
飞机、机动车辆、机械、
器具、设备等
按租赁金额千分之一贴花。
税额不足一元的按一元贴花
立合同人
6•货物运输合同
包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同
按运输费用万分之五
贴花
立合同人
单据作为合同
使用的，按合同贴花
7•仓储保管合同
包括仓储、保管合同
按仓储保管费用千分
之一贴花
立合同人
仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花
8•借款合同
银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同
按借款金额万分之零
点五贴花
立合同人
单据作为合同使用的，按合同贴花
9•财产保险合同
包括财产、责任、保证、
信用等保险合同
按投保金额万分之零
点三贴花
立合同人
单据作为合同
使用的，按合同贴花
10.技术合同
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同
按所载金额万分之三
贴花
立合同人
11•产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据
按所载金额万分之五
贴花
立据人
12.营业帐簿
生产经营用帐册
记载资金的帐簿，按固
定资产原值与自有流
动资金总额万分之五贴花。
其他帐簿按件贴花五元
立帐簿人
13•权利许可证照
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
按件贴花五元
领受人
（十一）教育费附加与地方教育附加
教育费附加与地方教育附加，以纳税人实际缴纳的消费税，增
值税，营业税税额为计税依据，分别与消费税，增值税，营业税同时缴纳。
教育费附加与地方教育附加征收率如下：
教育费附加为3%，地方教育附加为2%。
（十二）契税
根据国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的成交价格依3-5%的税率征收。
144平方米以下的家庭唯一住房减按2%征收契税，90平方米及以下家庭唯一住房减按1%征收契税。
（十三）耕地占用税
耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定税额一次性征收。
冷水滩区的平均税率大约为每平米25.6元。
三、各行业综合征收标准
（一）个体实行核定征收的综合征收率个体税收综合征收率表（附后）
（二）房地产行业综合征收率
房地产一体化综合征收率表（附后）普通住房与非普通住房认定标准：
普通住房原则上应同时满足以下条件：
住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在144平方米或套内建筑面积在120平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。
不满足上述条件的，一律认定为非普通住房。
（三）地税部门代征的费金
代收费金一览表（附后）
个体税收综合征收率表
（适用于城区，乡镇或农村只有城建税税率的区别）
商
业
工
业
修
理
娱乐业
交
通
代开货物运输发票
邮电
金融保险（含典
文化体育业
服
财产转让（除不
盈利
性医
行业
农产品加工
其它
工业
修
配
业
歌舞厅、
酒吧
网吧
运
输
业
通
信
业
当业，但不含死
当）
广告
其他文化体育业
务
业
动产和
无形资
产外）
疗诊
所及
其他
营业税
无
无
无
无
10%
5%
3%
3%
3%
5%
3%
3%
5%
无
免
个人所得税
附征率
1.5%
1%
1.5%
1.5%
2.5%
2.5%
2%
1.5%
1.5%
2.5%
1.5%
1.5%
1.8%
1%
1.5%
城建税
7%
7%
7%
7%
7%
7%
7%
7%
7%
7%
7%
7%
7%
无
免
教育费附加和地方教育附加
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
无
免
文化事业建
设费
无
无
无
无
3%
3%
无
无
无
无
3%
无
无
无
无
水利建设基
金
0.06%
0.06%
0.06%
0.06%
0.06%
0.06%
0.06%
0.06%
0.06%
0.06%
0.06%
0.06%
0.06%
0.06%
0.06%
综合征收率
1.92%
1.42%
1.92%
1.92%
16.76%
11.16%
5.42%
4.92%
4.92%
8.16%
7.92%
4.92%
7.46%
1.06%
1.56%
征收范围
电器、成衣、副食、烟酒、水果、药品、鞋帽、大小百货、南货日杂等商品流通环节的各种商品和货物等
工业加工、食品加工、家具加工和其它行业性的加工等
各类车辆机械的修理修配以及他修理修配行业等
歌舞厅
卡拉0K
游艺业
康乐球高乐夫球、电子游戏等以及其它娱乐业等
公路、内河货物运输业、其
他运输业以及搬运装卸等
报刊发行邮务物品销售及其它邮政业务；电报、电传、电话、电
话安装，电
信物品销售及其他电信业务等
贷款、融
资租赁、金融商
品转让、金融经
纪业、其
他金融
业务和
保险业等
表演、播映、其他文化业、经营游览场所；体育比赛及为体育比赛提供场地的业务等
饮食业代理业旅店业旅游业仓储业租赁业广告业临时经营、服务收入和其他服务业等（包括窗口开票部分）
盈利
性医疗诊
所、
学校
等
如果有符合印花税征收条件的凭证，应当按不同应税凭证征收印花税；涉及到房屋等不动产和土地使用权转让
的按房地产销售税收管理
代收费金一览表
费金名称
征收范围
计费依据
征收比例
备注
1、基本养老保险费
从事生产经营的外商投资企业
（包括中外合资、中外合作、外商独资和香港、澳门、台湾同胞投资企业及外商投资企业分支机构）及其中方职工和私营企业及职工。
外商投资企业、私营企业职工个人缴纳基本养老保险费的基数为本人工资额。
外商投资企、业私营企业缴纳基本养老保险费的基数为企业职工个人缴费工资基
企业缴费比例为
20%。
个人缴费
比例为8%。
数之和。
2、残疾人就业保
障金
本省行政区域内未安排残疾人就业和安排残疾人就业达不到本单位在职职工总数百分之一点五的比例的中央驻湘行政事业单位、与财政没有经常性经费领拨关系的社会团体和事业单位、各类企业及其它经济组织。
单位上年度在职职工总数X
1.5%—已安排
残疾职工人数
本地区上年度职
工年平均工资
3、地方教育附加
缴纳营业税、增值税、消费税的
单位和个人。
实际缴纳的营
业税、增值税、消费税税颔。
2%
4、工会经费
本省行政区域内各企'业事业单位、机关和其它组织。
全部职工工资
总额
建立工会组织
的，按全部职工
工资总额2%的
40%征收；未建立工会组织的，按全部职工工资总额2%征收。
5、文化事业建设
费
经营各种营业性歌厅、舞厅、卡拉0K厅、音乐茶座和高尔夫球、台球、保龄球等娱乐场所的内资企业、外商投资企业、外商独资企业，广播电台、电视台和报纸、刊物等广告媒体单位以及户外广告经营单位。
营业收入
3%
6、水利建设基金
从事生产经营的单位和个人
生产、经营收入
0.06%
7、价格调节基金
从事旅店业,饮食业，娱乐业，通信业（指营业税“邮电通信业”税目中的“电信”，下同），生产酒类、化妆品、卷烟，经营烟叶产品，销售卷烟（指各级烟草公司的销售业务，下同）等行业的各类企业和个体工商户。
实际缴纳的增
值税、消费税、营业税的税额。
1%
五、税收预算级次
2011年地税各税种预算级次
税种
中央级
省级
市级
区级
营业税
25%
37.5%
37.5%
企业所得税
60%
12%
14%
14%
个人所得税
60%
12%
14%
14%
资源税
25%
75%
土地增值税
100%
城镇土地使用税
100%
车船税
100%
城市维护建税
100%
教育费附加、地方教育附加
100%
印花税
50%
50%
房产税
50%
50%
契税
100%
耕地占用税
100%
升级会员 