税务筹划师模拟题目答案.docx

1、税务筹划师模拟题目答案税务筹划师模拟题目答案一、单项选择题（每小题1分，共20分）1. 下列货物应按13%征收增值税的是（A）A粮食 B汽车 C家用电器 D办公用品2. 下列项目中应确认收入计算销项税额的项目是（D）A将购买的货物用于集体福利 B将购买的货物用于在建工程C将购买的货物用于提供运输劳务 D将购买的货物作为投资给其他单位3. 下列项目中，属于纳税人权利的是（C） A依法办理税务登记 B自觉接受税务检查 C申请减免税 D追回欠缴的税款4. 下列经营活动中应按服务业税目缴纳营业税的是（B） A航空地面服务业务 B广告播映业务 C建筑工程设计业务 D体育馆为体育比赛提供场所业务5. 下列

2、固定资产中，计征企业所得税时，允许计提折旧的是（D）A土地 B以经营租赁方式租入的固定资产C按规定提取维简费的固定资产 D以融资租赁方式租入的固定资产6. 下列应税项目中，不能按次计算征收个人所得税的是（C） A股息红利所得 B稿酬所得 C工薪所得 D财产租赁所得7. 个人出租房屋使用权取得的是（B）A财产转让所得B财产租赁所得 C特许权使用费所得 D劳务所得8. 房产税的计税依据是（B）A房产原值 B房产余值 C房产净值 D房产市价9. 下列税种中属于国税局系统征收管理的是 （B）A营业税 B消费税 C个人所得税 D房产税10. 某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（C）

3、A同类消费品中间价 B同类消费品加权平均价 C同类消费品最高售价 D组成计税价格11. 下列款项中，属于计征营业税的有（D）。A汽车修理厂取得的修理费 B受托加工货物收取的加工费C运输公司所属汽配商店销售汽车零配件 D管道运输取得的收入12. 纳税人计算企业应纳所得税时，准予从收入总额中扣除的计入“主营业务税金及附加”科目的是（C）。A增值税、消费税、营业税、资源税、城建税 B增值税、消费税、营业税、印花税、城建税C消费税、营业税、资源税、城建税、关税 D消费税、营业税、资源税、城建税、印花税13. 企业所得税条例规定，纳税人来源于境外的所得依照中国税法的有关规定计算的应纳税额，其计算方法是（

4、B）。A不分项不分国计算B分国不分项计算 C分项不分国计算D分国分项计算14.下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是（A）。A个体户生产经营所得 B稿酬所得 C工资薪金所得 D劳务报酬所得15. 按规定有权制定税收法律的机关是（ A ）A全国人大 B地方政府 C国务院 D税务总局16增值税纳税人的销售额中的价款费用不包括（ C ）A收取的手续费 B收取的包装物租金 C收取的销项税额 D收取的违约金17.下列单位中，不属于企业所得税纳税人的是（ A ）A.个人合伙企业 B.事业单位 C.私营企业 D.国有企业18. 纳税人有特殊困难，不能缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴

5、纳税款，但最长不能超过（ B ）A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.1年19下列各项中，不适用税收征管法的是（ B ）A契税 B关税 C.车辆购置税 D.个人所得税20账簿、记账凭证、报表、完税凭证的等涉税资料的保存期限，除另有规定外，应当保存（ C ）A3年 B5年 C10年 D永久保存21.下列税种中属于直接税的有（C）。A.消费税 B.关税 C.财产税 D.营业税22.增值税中央分享的比例是（ A ）。A .75% B. 25% C .50% D. 33%23.根据税收征收管理法的规定，税收保全措施只适用于（ A ）。A. 从事生产、经营的纳税人 B. 非从事生产、经营的纳税人C.

6、扣缴义务人 D. 纳税担保人24.我国对自然人居民和非居民纳税人的划分标准是（ D ）。A习惯性住所标准 B时间标准 C永久性住所标准 D习惯性住所和时间标准25. 税收法律体系的主体和核心是（ D ）。A征税主体 纳税主体税收普通法税收基本法26. 下列各项利息收入，不计入企业所得税应纳税所得额的是（ C ）。A企业债券利息收入 B外单位欠款付给的利息收入C购买国债的利息收入 D银行存款利息收入27.房产税对于个人出租取得租金收入所适用的税率是（C）A.12% B.10% C.4% D.1.2%28. 2008年4月1日，甲企业（创业投资企业）向未上市的小型高新技术企业乙投资200万元，假设

7、2010年甲企业应纳税所得额为300万元，则2010年甲企业应缴纳企业所得税（ B ）万元。A25 B40 C50 D75 29. 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（B ）进行分摊。 A公平交易原则 B独立交易原则C方便管理原则 D节约成本原则16我国30. 一台设备原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值2.55万元，采用双倍余额递减法第三年计提的折旧为（ B ）万元。A14.25 B14.4 C19.5 D24.4二、多选题（每小题2分，共20分）1.有下列(ABDE ）关系之一的公司，企业和其他经济组织属关联企业。A

8、在资金、经营、购销方面有直接拥有、控制关系 B直接或间接同为第三者所拥有C长期合作、彼此信任 D其他在利益上具有相关联关系E. 在资金、经营、购销方面有间接拥有关系2.税务行政赔偿的方式包括( ACD ) A.支付赔偿金 B.退还税款 C.恢复原状 D.返还财产 E.付滞纳金3增值税专用发票的基本联次包括 （ BCD ）。A存根联 B发票联 C抵扣联 D记账联 E.证明联 4.根据书立、使用、领用应税凭证的不同，印花税的纳税人具体包括（ABCE）A立合同人 B立据人 C立账簿人 D 公证人 E.使用人5. 下列各项中，计征个人所得税时，允许从收入总额中扣除20%的费用的有（BD）。A. 工资薪

9、金6000元 B.稿酬所得5000元 C. 利息收入5000元 D. 月房租收入5500元 E.中奖所得5000元6.在计算应纳税所得额时，下列项目中发生的可作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除的有（BC ）。A未经核定的准备金支出B租入固定资产的改建支出 C固定资产的大修理支出D赞助支出 7.视同机构、场所的“营业代理人”的必须同时具备条件是(ABC )。 A接受外国企业委托的主体是中国境内的单位或个人 B代理活动必须是经常性的行为。 C代理的具体行为，包括代其签订合同，或者储存、交付货物 D接受居民企业委托的中国境内的单位或个人 8.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式包括（ AC

10、D ）。 现金、存款、应收账款、应收票据不准备持有至到期的债权投资 准备持有至到期的债券投资债务的豁免 9.下列各项中企业应确认为无形资产的有（ AB ）。 A吸收投资取得的土地使用权B因转让土地使用权补交的土地出让金 C由于技术先进掌握了生产诀窍而形成的商誉D企业的研究开发过程中的研究费用 10. 在下列项目中允许结转以后年度继续扣除的有（ BCD ）。 A业务招待费 B职工教育经费 C广告费 D业务宣传费11.按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（ AD ）。 A企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除 B企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止 C企业境

11、外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税 D外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除 12. 按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出（ AC ）。 A修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 B修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上 C修理后固定资产的使用年限延长2年以上 D固定资产必须是房屋、建筑物 13预约定价安排一般适用于以下企业（ BCD ）。 A关联交易金额在10亿元以上 B关联交易金额在1亿元以上 C 实际经营期超过10年 D以前年度无重大偷漏税问题。14.下列项目中，可享受“三免三减半”税

12、收优惠的所得有（ ABD ）。 A从事环境保护方面的所得 B从事节能节水项目的所得C从事国家重点扶持的创业投资企业投资经营的所得D从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得15.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（AD ）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准16.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（ACD ）。 A.股息B.转让财产所得C.租金D.特许权使用费 三、判断题（每小题1分，共10分。判断正误，并将答案填在括号内。正确的填T,错误的填F）1了解

13、国家税收法律、行政法规的规定，依法办理税务登记是我国纳税人的一项权利。（）2甲企业提供土地使用权、乙企业提供资金合作建房，两企业约定，房屋建好后，双方均分。这一过程中，甲方发生了转让土地使用权的行为，需要按“转让无形资产”交纳5%营业税；乙方按“销售不动产”交纳5%营业税。（）3税务行政复议要求申请人提出的申请和被申请人提交的答辩必须是书面形式。（）4税法规定增值税小规模纳税人不能开具增值税专用发票，当小规模纳税人向一般纳税人销售货物时，小规模纳税人可向税务部门申请，由税务部门代开发票。这时，从一般纳税人企业购进货物，还是从小规模纳税企业购进货物，对一般纳税人而言，其能抵扣的进项税额相等。（）

14、5已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。（）6企业安置残疾人员所支付的工资，可按规定据实在企业所得税前扣除。（）7纳税人出于减少纳税的强烈愿望，通过各种途径进行的少缴税、不缴税的活动，称之为税务筹划。（）8企业发生亏损，可在今后五年内弥补亏损，是指以五个盈利年度的利润弥补亏损。（）9纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。（）10如果一份合同由两方或两方以上当事人共同签订，签订合同的各方都是印花税的纳税义务人。（）判断题：FTTFF FFFFT四、案例分析题（每小题 7 分

15、，共 35 分）1某个机器零配件生产企业，由于产品市场信誉很好，使得企业的订单加工能力略显不足，若扩大生产规模又怕带来经营上的风险。5月份企业接到10000件产品的订单，有两种处理方法：方案一，安排本企业自己生产，则生产销售10000件产品，每件产品的销售收入为50元，原材料成本每件为20元，发生人工和费用成本15万元，该批产品的购销均有增值税专用发票。方案二，企业将这批10000件产品的生产任务采用委托加工的方式委托给临近的B企业，专用发票注明该批产品的加工费用为15万元，其销售收入不变。分析：两种方案哪种能够节约增值税？答案: 方案一，本厂自己生产，则应纳的增值税：501000017%20

16、1000017%51000元增值税负担率5100050000010.2%方案二，委托B厂加工，支付加工费用，则增值税为：能抵扣的进项税额201000017%15000017%59500元 应纳税额501000017%5950025500元增值税负担率255005000005.1%显然，采用委托加工方式，可减轻企业的增值税负。2某期刊出版社委托发行公司销售期刊，每期销售8000本，每本单价10元（不含增值税），双方约定销售折扣为6.5折（销售额和折扣额在同一张发票上分别注明）。10月份，期刊社为了扩大其社会影响，决定通过发行公司赠送其他同类杂志2000本，每本价值10元。会计处理时有两种方式：方

17、案一，按6.5折销售期，另外赠送有关杂志；方案二，期刊社与发行公司协商，共售出期刊杂志10000册，折扣率为5.2折，期刊社实际收到的货款不变。分析：两种方案下哪种能节税？答案: 方案一，6.5折销售8000册，另赠送杂志5000册。销售8000册交纳销项税额80001065%13%6760元 (2分)赠送2000册视同销售交纳销项税额20001065%13%1690元(1分)合计纳税676016908450元方案二，期刊社与发行公司协商按10000册销售，5.2折，实际收到货款不变交纳销项税额100001052%13%6760元(2分)由此可见，方案二比方案一节税1690元3.某市一酒厂为增

18、值税一般纳税人，其生产的粮食白酒全国销售情况很好。但在本地市场占有率不高，经营业绩不佳。经过调研发现，该厂在本地有三家非独立核算的经销部，其应税销售行为涉及所有税金一律由总公司申报纳税。2008年本市的一些商业零售户、酒店、消费者每年到经销部直接购买的白酒大约1200箱，每箱为12瓶，每瓶1斤装。该厂按照销售给其他批发商的产品价格与经销部结算，每箱420元，经销部再以每箱500元的价格对外销售。粮食白酒适用消费税税率20，每斤单位税额0.5元。企业有两种方案：方案一，企业的经销部为非独立核算部门；方案二，将本地非独立核算经销部合而为一，组建独立核算的子公司。分析：哪种方案可使企业节约消费税？答

19、案: 方案一，经销部为非独立核算部门，税法规定，企业设立非独立核算经销部对外销售的，应按经销部对外销售的价格计算消费税。（1分）则经销部应纳消费税应按对外销售价格计算：1200500201200120.5127200(元)；（2分）方案二，经销部独立核算，则应纳消费税按批发价计算：1200420201200120.5108000(元)；（2分）与方案一比较，方案二可节税为19200元，如果经销部为非独立核算形式，则起不到节税的效果。4.甲房地产商欠乙施工单位工程款500万元及利息50万元，而乙施工单位又欠丙木材供应商货款470万元及利息60万元。甲房地产公司欲用商品房与乙施工单位抵账。经过协商

20、，甲与乙签订债务重组协议，如果甲一个月内清偿500万元工程款，则乙不再收取利息；而乙与丙也签订债务重组协议，如果乙一个月内偿付460万元材料款，则丙少收利息20万元。有两个方案可供选择：方案一，甲用商品房抵乙的工程款，乙再用该商品房抵欠丙供应商货款，甲、乙、丙进行债务重组后，三方债权债务消失。方案二，甲直接与丙签订商品房销售合同，乙委托丙代向甲收款。分析，哪种方案节税？（暂不考虑所得课税）答案:方案一，甲用商品房抵乙的工程款，乙再用该商品房抵欠丙供应商货款。甲方：按转让商品房营业税5005%25万元，城建税和教育附加25（7%+3%）2.5万元发生债务重组利得50万元应计所得税，所得税（50-

21、25-2.5）25%5.625万元，总计税负25+2.5+5.62533.125万元乙方：营业税（500-500）5%0万元，契税5003%15万元（2分），乙方豁免50万元利息为债务重组损失可以在所得税前扣除，与丙方发生债务重组利得30万元（10万元材料款和20万元利息），所得税（30-50-15）25%-8.75万元，总计税负15-8.756.25万元。丙方：契税5003%15万元（2分），丙方豁免20万元利息和10万元材料款为债务重组损失可以在所得税前扣除，所得税（-30-15）25%-11.25万元，取得40万元利息收入属于价外费用计算增值税40（1+17%）17%5.81万元，总计税

22、负15+5.81-11.759.06万元。三方总税负33.125+6.25+9.0648.435万元方案二，甲直接与丙签订商品房销售合同，乙委托丙代向甲收款。甲方：按转让商品房营业税5005%25万元，城建税和教育附加25（7%+3%）2.5万元发生债务重组利得50万元应计所得税，所得税（50-25-2.5）25%5.625万元，总计税负25+2.5+5.62533.125万元乙方：未经手商品房，不交营业税和契税。乙方豁免50万元利息为债务重组损失可以在所得税前扣除，与丙方发生债务重组利得30万元（10万元材料款和20万元利息），所得税（30-50）25%-5万元，总计税负-5万元。丙方：契税

23、5003%15万元（2分），丙方豁免20万元利息和10万元材料款为债务重组损失可以在所得税前扣除，所得税（-30-15）25%-11.25万元，取得40万元利息收入属于价外费用计算增值税40（1+17%）17%5.81万元，总计税负15+5.81-11.759.06万元。三方总税负33.125-5+9.0637.185万元可见，方案二可以节税。5有两户建筑企业，企业账证健全，核算准确，企业所得税实行查账征收，2008年度其年营业额为1000万元，税前可扣除额合计920万元，当年该企业以100万元购买一台符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录中的水污染处理专项设备；企业账证不健全，只能准确核算出

24、营业额，成本费用不能准确核算，企业所得税实行核定应税所得率征收。2008年度其营业额为1000万元，应税所得率为10。当年该企业同样以100万元购买一台符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录中的水污染处理专项设备。比较：两企业的税负。企业所得税率25%。答案:两企业应缴所得税为：企业：（1000920）251001010万元；(4分) 企业：1000102525万元，(4分)企业比企业多缴纳15万元。企业实行查帐征收，其好处不仅在于可能会节约一些税收支出，更重要的是其符合企业发展的内在要求，能享受企业所得税的各项优惠政策。6某人获得10000元的劳务报酬，捐赠方案如下： 方案一，将2000元捐

25、给民政部门用于救灾，将1000元直接捐给受灾者个人；方案二，若3000元全部通过民政部门捐赠；方案三，若3000元捐赠对象为农村义务教育或红十字事业。分析：哪种捐赠方式可以节税？答案: 方案一捐给民政部门用于救灾2000元：扣除限额：10000（1-20%）30%=2400（元）实际捐赠2000元，未超过扣除限额，可以在计税时，从其应税所得额中全部扣除。直接捐赠给受灾者个人的1000元，不符合税法规定，不得从其应纳税所得额中扣除。应纳个人所得税（应纳税所得额允许扣除的实际捐赠额）20% 10000（120%）200020%1200（元）方案二若3000元全部通过民政部门捐赠：扣除限额2400元

26、，小于3000元，说明3000元不能全部在税前扣除。应纳税额10000（120%）240020%1120元方案三若3000元捐赠对象为农村义务教育或红十字事业：可全额扣除，应纳税额：10000（120%）300020%1000元可见，三种方案中第三种方案纳税最少。7某私营企业张老板个人拟购买一套三房一厅作为办公用房。方案一，以私营企业名义购买，房产价值121万元，房产税减除率20%；方案二，张老板自己购买的房屋后租借给自己的企业使用，每月租金为2500元。分析：哪种方案能节税房产税？答案:方案一按税法规定，张老板一年应缴房产税：121（120%）1.2%1.16万元方案二张老板自行购买，私下与

27、自己所办的私营企业签订租赁合同：每年仅缴纳房产税250012%123600元少缴纳税款8000元8某内资企业准备与某外国企业联合投资设立中外投资企业，投资总额为6000万元，注册资本为3000万元，中方1200万元，占40%，外方1800万元，占60%。中方准备以自己使用过于2005年购买的机器设备作价1200万元（帐面原价1500万元）和房屋建筑物1200万元投入，投入方式有两种：方案一：以机器设备作价1200万元作为注册资本投入，房屋建筑物作价1200万元作为对该合资企业的其他投资。方案二：以房屋、建筑物作价1200万元作为注册资本投入，机器设备作价1200万元出售给企业。分析：两种方案哪

28、种节税？答案：方案一按税法规定，企业自己使用过的以机器设备作为注册资本投资，为视同销售行为，且投入价小于账面价，不征增值税和相关附加。但把房屋、建筑物作为其他投资，则视同销售需要交税：营业税12005%60万元城建税、教育附加6010%6万元契税12003%36万元（受让方交纳）方案二房屋、建筑物作为注册资本投资入股，利润分配，承担投资风险按税法规定可以不征营业税、城建税及教育附加，但需征契税（由受让方交纳）。同时，税法又规定，企业出售自己使用过的固定资产，其售价不超过其原价的，不征增值税。其最终的税负：契税12003%36万元由受让方交纳从上述两种方案的对比中可以看出，中方企业在投资过程中虽

29、然只改变了几个字，但由于改变了出资方式，使税负相差很大。五、综合分析题（共15 分）(一)资料： 某企业（位于市区）为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，2008年企业全年实现销售收入总额9200万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额9016万元，实现利润184万元。经聘请的税务师事务所审计，发现有关涉税问题如下：（1）12月份将闲置多年的办公楼转让，转让收入240万元，企业未进行帐务处理，经查该办公楼未2005年12月建造竣工交付使用，支付建设方价款136万元，支付装修费60万元，税务机关认可的折旧年限为20年，残值率5%（假定本题不考虑转让环节的税金）；（2）技术所有权转让净收益600万元，企业未进行帐务处理。（3）11月份通过当地政府机关向中国革命老区捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元；向某灾区直接捐赠30万元，已根据会计准则在营业外支出中扣除；（4）企业全年发生的业务招待费45万元，广告费1200万元，全都做了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费140万元；（5）“营业外支出”账户中列支缴纳的违反环保法的罚款5万元，违反经济合同的违约金8万元，交纳税收