消费税计算题答案.docx

1、消费税计算题答案第一题甲轮胎厂是增值税一般纳税人，既生产汽车、摩托车轮胎，又生产收割机专用轮胎，201 1年3月发生以下业务：(1)外购一批生产材料，支付不含增值税金额80万元，将其送到乙轮胎厂(增值税一般纳税人)加工成小汽车内胎，提货时向乙企业支付含增值税款项2925万元(含加工费234万元和辅助材料费585万元)。(2)当月按照合同向某汽车厂预收20000套轮胎款819万元(含税)，月末发货90，其余在下月初发货。(3)采用赊销方式销售轮胎30000套，合同约定含税总价12285万元，当月末应结款60，但是对方单位因资金周转问题未能按期结款。(4)当月生产销售摩托车轮胎，取得不含增值税金额

2、20万元。(5)当月生产销售收割机专用轮胎，取得不含增值税金额10万元。汽车轮胎消费税税率为3，要求计算：(1)第一笔业务应被代收代缴的消费税；(2)第二笔业务应纳的消费税；(3)第三笔业务应纳的消费税；(4)第四笔业务应纳的消费税；(5)第五笔业务应纳的消费税；(6)该企业当月应向税务机关缴纳的消费税。(1)第一笔业务应被代收代缴的消费税=80+2925(1+17) (1一3) 3=325(万元)(2)第二笔业务应纳的消费税=819 (1+17) 903=189(万元)(3)第三笔业务应纳的消费税=12285 (1+17) 603=189(万元)(4)第四笔业务应纳的消费税=203=06(万

3、元)摩托车轮胎作为机动车轮胎也要按照汽车轮胎税目缴纳消费税。(5)第五笔业务应纳的消费税为0。农用收割机专用轮胎不属于消费税的征税范围。(6)该企业当月应向税务机关缴纳的消费税=189+189+06=438第二题甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2021年5月有关生产经营情况如下：(1)从油漆厂购进钢琴漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。(2)向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元。取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值

4、税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税136万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产实木地板2000箱，销售实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。(4)当月将自产实木地板100箱用于本企业会议室装修。(提示：实木地板消费税税率5；实木地板本钱利润率5，所有应认证的发票均经过了认证)要求：(1)计算甲厂当月应缴纳的增值税；(2)计算甲厂被代收代缴的消费税；(3)计算甲厂当月销售应缴纳的消费税。(1)应纳增值税外购油漆和委托加工业务的进项税额=34+1.36=3536(万元)外购木材进项税额=42 1

5、3+3 7=567(万元)这里考点是收购免税农产品计算抵扣进项税的13规定扣除率和运输费计算抵扣进项税的7的规定扣除率。当期进项税合计=3536+567=4103(万元)销售和视同销售实木地板销项税额=450 17+4501500 100 17=765+51=816(万元)应缴纳增值税=8164103=4057(万元)(2)詖代收代缴的消费税收回加工实木地板组成计税价格=42 (1一13) +3 (17) +8 (1一5)= (3654+279+8) (15) =4982(万元)加工收回实木地板应纳消费税=4982 5=249(万元)因为没有同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购木材的42万

6、元收购款中计算扣除了13的进项税，剩余(1一13)的局部计入了采购本钱；支付3万元运费中计算扣除了7的进项税，剩余(17)的局部计入了采购本钱。(3)当月销售应缴纳的消费税销售和视同销售实木地板应纳消费税=(450+4501500 100) 5=480 5=24(万元)生产领用已税实木地板应抵扣消费税=24950=125(万元)应缴纳消贽税=24125=2275(万元)第三题某酒厂(增值税一般纳税人)可以生产粮食、薯类酒精为原料的白酒，同时也生产啤酒。2021年2月该厂的生产销售情况如下：(1)外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明的单价每吨1500元；外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注

7、明的单价每吨2100元；(2)外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元；(3)外购生产啤酒的各种原料增值税专用发票上注明的价款共计250000元；(4)当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨不含增值税12000元：用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了30吨，每吨不含增值税价格18000元：(5)当月用剩余的酒精和辅料生产粮食白酒10吨，每吨的实际生产本钱为8500元，将这局部白酒用于抵偿债务，该粮食白酒的每吨销售价格分别为(不含增值税)9000元、10000元、11000元；(6)当月销售乙类啤酒100吨，增值税专用发票上注明的出厂

8、单价每吨为2800元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月；(7)当月销售果啤140吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2900元。另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月；(8)当月有以往发出到期包装物押金5000元(生啤)和3000元(果啤)到期未退。(：相关增值税专用发票都经过了认证；本月销售果啤参照甲类啤酒的税率计算消费税。白酒的本钱利润率为10。)根据以上资料，答复以下问题：(1)用于抵偿债务的白酒应纳的消费税；(2)用于抵偿债务的白酒的增值税销项税额；(3)当月应纳的消费税合计数；(4)当月应纳的增值税合计数。(1)用于抵偿债务的应税消费

9、品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的依据，所以用于抵偿债务的白酒应纳消费税为10 11000 20+10 2000 05=22000+10000=32000(元)(2)抵债白酒的销项税额=(9000+10000+11000) 3 10 17=17000(元)(3)应纳消费税的计算：销售粮食、薯类白酒应纳消费税=(12000 20+18000 30) 20+(20+30) 2000 05=156000+50000=206000(元)抵债白酒应纳消费税32000元乙类啤酒应纳消费税=100 220=22000(元)果啤应纳消费税=140 250=35000(元)当月应纳的消费

10、税=205000+32000+22000+35000=295000(元)(4)应纳增值税的计算：允许抵扣的进项税额=(10 1500+20 2100+12000+250000) 17=54230(元)粮食、薯类白酒的销项税额=(20 12000+3018000) 17=132600(元)抵债白酒的销项税额17000元乙类啤酒、果啤销项税额=1002800+140 2900+ (5000+3000)(1+17) 17=11778239(元)销项税额合计=132600+17000+11778239=26738239(元)当月应纳增值税=2673823954230=21315239(元)。第四题某化

11、装品厂甲是增值税一般纳税人，6月发生以下业务：(1)外购化工材料A，税控发票注明价款10000元，增值税1700元；(2)外购化工材料B，税控发票注明价款20000元，增值税3400元；(3)将AB材料验收后交运输公司运送到乙化装品制造厂(一般纳税人)，委托其加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票；(4)乙公司为加工该产品从小规模企业购入辅料，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款5000元，税款150元，乙公司收取甲化装品厂加工费和代垫辅料费8000元(不含增值税)，开具增值税专用发票；(5)甲化装品厂将香水精收回后将70Q6投人生产，进一步加工成香水。并分装出厂取得含增值税销

12、售额100000元，支付销售运费800元，取得合法的运输发票。假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：(1)甲公司提货时应缴纳的消费税；(2)甲公司销售香水应缴纳的增值税：(3)甲公司销售香水应缴纳的消费税；(4)乙公司受托加工业务应缴纳的流转税。(1)甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税材料本钱=10000+20000+300 (17) =30279(元)加工及辅料费为8000元提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)(130) 30=1640529(元)(2)甲公司可以抵扣的进项税=1700+3400+300 7+8000 17+800 7=653

13、7(元)甲公司当期的销项税=100000(1+17) 17=1452991(元)应缴纳的增值税=14529916537=799291(元)(3)甲公司销售香水应缴纳的消费税=100000 (1+17) 30一1640529 70=2564103一114837=1415733(元)(4)乙公司应代收代缴甲公司消费税，乙公司受托加工劳务取得的收入应缴纳增值税：乙公司应纳增值税=8000 17一150=1210(元)。第五题某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条55元，最高不含税售价每标准条58元。2021年10月发生如下几笔业务：(1)从甲卷烟厂购入一批已

14、税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款30万元，增值税税额51万元；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税；专用发票，注明价款10万元、增值税税额17万元，上述货物均已经历收入库。(2)进口一批烟丝，关税完税价格100万元，关税额5万元。海关征收进口环节税后放行。(3)及某商场签订赊销合同，按照调拨价将本厂生产的20标准箱交由商场销售，合同约定当月结款50，但是商场因资金周转问题，实际只给结了40的款项。(4)将国内采购和进口的烟丝均领用了40，用于生产云雾牌卷烟，当月对某批发站按照调拨价销售100标准箱(每标准箱250条)云雾牌卷烟，取得不含税销售额1375万元。(5)按最高出

15、厂价向某事业单位销售云雾牌卷烟10标准箱。(6)以10标准箱云雾牌卷烟抵偿欠外单位的货款。根据上述资料答复以下问题：(单位：万元)(1)该企业本月应纳进口环节消费税税额；(2)该企业及商场赊销业务应纳的消费税税额；(3)该企业对批发站销售卷烟应纳的消费税税额；(4)该企业向某事业单位销售卷烟应纳的消费税税额；(5)该企业抵债卷烟应纳的消费税税额；(6)该企业当期应向税务机关缴纳的消费税税额。(1)该企业本月应纳进口环节消费税税额=(100+5)(130) 30=45(万元)(2)该企业及商场赊销业务应纳的消费税税额55 20箱 250条50 36+20 50150=49500+1500=510

16、00(元) =51(万元)(3)该企业对批发站销售卷烟应纳的消费税税额1375 36+100 15010000=495+15=51(万元)(4)该企业向某事业单位销售卷烟应纳的消费税税额58 10箱 250条 36+10 150=52200+1500=53700(元) =537(万元)(5)该企业抵债卷烟应纳的消费税税额58 10箱 250条 36+10 150=52200+1500=53700元=537(万元)用应税消费品抵债的要用最高销售价格。(6)该企业当期应向税务机关缴纳的消费税=51+51+537+537一 (30 30+45) 40=6684216=4524(万元)。从商业企业购入

17、的已税烟丝用于连续生产卷烟的不得抵扣消费税，从工业企业购入和进口的烟丝可以按生产领用量抵扣已纳的消费税。综合题某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2021年2月，有关生产经营业务如下：1将20辆A型小汽车送到设在厂区大门口的非独立核算的门市部销售，规定每辆不含税售价13万元，门市部当月销售了18辆。2用交款提货方式销售A型小汽车25辆给汽车销售公司，每辆不含税售价12万元，开具税控专用发票注明应收价款300万元，当月实际收回价款240万元，余款下月才能收回。3销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价10万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元。由于特

18、约经销商当月支付了全部货款。汽车制造企业给予特约经销商原售价3的销售折扣；4将10辆B型小汽车委托某商厦销售，支付进场广告费3万元，规定每辆含税零售价12万元，当月该商厦平价销售货物并且及汽车制造厂结清销货款120万元，并另按销售额5支付了6万元的返还收入。5从其他汽车制造厂购置B型小轿车底盘用于改装生产B型小轿车，取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额34万元，该批底盘当月均生产领用。6将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按本钱价10万元出售，共计取得收入50万元。C型小汽车尚无市场销售价格。7销售已使用二年的进口小汽车1辆，开具普通发票取得收入3328万元，该辆进口

19、小汽车固定资产的原值为30万元原进口时增值税不能抵扣，销售时账面余值为28万元。8为企业管理部门购进高级小轿车一辆，取得税控专用发票注明价款40万元、进项税额68万元，该轿车当月投入管理部门使用。9当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国家税务机关认证；支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用4万元、装卸费用3万元，取得合法的运输发票。10从小规模纳税人处购进小工具一批，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票，注明进项税额18万元，支付运输费用2万元，并取得运输发票。11当月把一批库存的原外购方案用于生产汽车的钢板改变用途，用于企业在建办公楼的工程，该库存

20、外购钢板账面金额25万元其中明确含抵扣过进项税的运输费用372万元，直接计入“管理费用账户为25万元。122021年2月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下该企业小轿车适用9的消费税税率，8的本钱利润率，相关发票当月通过税务机关认证并可以抵扣。申报缴纳的增值税=1320+240+5001-3+120-61+17+5017-34+68+102+20+4+37+18+3328-3015-22=19251-11589+006=7668万元申报缴纳的消费税=1320+240+5001-3+120-61+17+509-209=10192-18=10012万元根据上述资料，按以下序号计算有关纳税事

21、项或答复以下问题，计算事项需计算出合计数：1根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。2计算2021年2月该企业增值税的销项税。3计算2021年2月该企业发生的增值税的进项税。4计算2021年2月该企业发生的进项税转出。5计算2021年2月该企业应纳的增值税。6计算2021年2月该企业应纳的消费税。(1)处理错误。税法规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售量征收消费品。该企业按照移送量计算纳税是不正确的。处理错误。税法规定，以交款提货方式销售货物，应以收款日为开票时限，企业2月将未收

22、货款局部开具了发票，应作收入计算增值税销项税额和消费税。处理错误。税法规定，销售折扣属于企业的融资行为，不得扣减销售额。折扣局部应作收入计算增值税销项税额和消费税。处理错误。该企业收取货款后，支付给商厦的及销售额挂钩的返还收入支付方不能冲减销项税额。处理错误。用外购或委托加工收回的小轿车底盘连续生产小轿车，不能按生产领用量计算抵扣消费税。处理错误。销售给本企业中层干部的C型小汽车无市场销售价格时，应按组成计税价格计算增值税销项税额和消费税。处理错误。销售使用过的进口小汽车，应对其售价按4的征收率价税别离计税，再减半征收增值税。处理错误。购进小轿车作为消费品，其进项税额不得抵扣。处理错误。保险费

23、用、装卸费用不能按7计算进项税额抵扣。处理错误。向小规模纳税人购进工具用于生产应税产品的，因为购进货物取得税务机关代开的增值税专用发票，所以运输费用应按7的扣除率计算进项税额予以抵扣。处理错误。原材料改变用途。用于非增值税工程的，库存原材料金额中的运输费用局部负担明确的不按17计算转出进项税额。(2)该企业2021年2月的增值税销项税=13 18+300+500+120(1+17) +50 (1+8) (1-9) 17=119590 17=20330(万元)(3)该企业2021年2月发生的增值税进项税=34+102+ (20+2) 7 +18=10874(万元)(4)该企业2021年2月发生的增值税进项税转出= (25372) 17+372 (17) 7=362+028=390(万元)(5)该企业当月应纳增值税当期企业应纳增值税=2033010874+390+3328 (1+4) 4 50=9910(万元)(6)该企业当月应纳消费税当期企业应纳消费税=13 18+300+500+120(1+17) +50 (1+8) (1一9) 9=119590 9=10763(万元)。