2105会计分录练习题答案.docx

1、2105会计分录练习题答案5000 元，以用于零星开支。1、华联实业有限公司开出现金支票，从银行提取现金 借：库存现金 5000贷：银行存款 50002、华联实业有限公司用现金 200 元购买办公用品 借：管理费用 200贷：库存现金 2003、华联实业有限公司行政管理部门职工王刚， 金科目） 借：其他应收款备用金（王刚）贷：库存现金2007 年 6月 8 日因公差预借备用金 350元。（企业不单独设立备用3503502004、王刚预借备用金 350，实际支出借：管理费用200 元，剩余现金 150 元交回财会部门。库存现金 15010 日， 在对现金进行清查时， 发现短缺 60 元。上述现金

2、短缺， 无法查明原因。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金 60借：管理费用 6060贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢6、华联实业有限公司 2007年 6月 15日，在对现金进行清查时，发现溢余 80元，上述现金溢余，原因不明。 借：库存现金 80应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款8、20 X 7年6月11日，华联实业股份有限公司用银行签发的银行汇票支付采购材料货款 值税 3 400 元。借：材料采购 20 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 400贷：其他货币资金银行汇票 23 4009、 20X 7年4月10日，华联实业股份有限公司按每股 6.5

3、0元的价格购入 A公司每股面值1元的股票50 000股 作为交易性金融资产，并支付交易费用 1 200 元。借：交易性金融资产一一 A公司股票（成本）325 000投资收益 1 200贷：银行存款 326 20010、 20 X 7年3月25日，华联实业股份有限公司按每股 8.60元的价格购入 B公司每股面值1元的股票30 000 股作为交易性金融资产，并支付交易费用 1 000 元。股票购买价格中包含每股 0.20 元已宣告但尚未领取的现金 股利。投资收益贷：银行存款 259 00011、 华联实业股份有限公司持有 A公司股票50 000股作为交易性金融资产， A公司20X 7年8月25日宣

4、告20X7 年半年度利润分配方案，每股分派现金股利 0.30 元。借：应收股利 15 000贷：投资收益 15 00012、 甲公司每年 12 月 31 日对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价值变动损益， 2009年 12月 31日，甲公司持有的交易性金融资产账面余额为 300000元，期末公允价值为 280000元。借：公允价值变动损益 20000贷：交易性金融资产公允价值变动 2000013、 20 X 7年9月10日，华联实业股份有限公司将持有的 B公司股票售出，实际收到出售价款 295 000元。股票出售日，B公司股票账面价值 297 0008元，其中，借：银行存款

5、 295 000成本 252 000 元，已确认公允价值变动收益 45 000 元。投资收益2 000贷：交易性金融资产-B公司股票（成本）252 000 B 公司股票（公允价值变动）45 000借：公允价值变动损益45 000贷：投资收益45 00014、 20 X 5年1月1日，华联实业股份有限公司从活跃市场上购入乙公司当日发行的面值 500 000元、期限5年、 票面利率 6%、每年 12月 31 日付息、 到期还本的债券作为持有至到期投资， 实际支付的购买价款 （包括交易费用） 为 528 000 元。借：持有至到期投资乙公司债券（成本） 500 000乙公司债券（利息调整） 28 0

6、00贷：银行存款 528 00015、 华联实业股份有限公司于 2008 年 1 月 1 日，将 20X 5 年 1 月 1 日购入的面值 500 000 元作为持有至到期投 资核算的乙公司债券， ，重分类为可供出售金融资产。重分类日，乙公司债券公允价值为 520000元，账面摊余成 本为 512035，其中，成本为 500000 元，利息调整为 12035 元，借：可供出售金融资产乙公司债券（成本） 520000贷：持有至到期投资乙公司债券（成本） 500 000乙公司债券（利息调整） 12035资本公积其他资本公积 796516、 20 X 5年4月20日，华联实业股份有限公司按每股 7.

7、60元的价格购入 A公司每股面值1元的股票80 000 股作为可供出售金融资产，并支付交易费用 2 500 元。股票购买价格中包含每股 0.20 元已宣告但尚未领取的现 金股利。借：可供出售金融资产一一A公司股票（成本） 594 500应收股利 16 000贷：银行存款 610 50017、 甲公司持有的8000股A公司股票，作为可供出售金融资产核算， 2009年12月31日每股市价为6.2元，股 票账面余额为 40000 元。做出年末公允价值变动的会计处理。借：可供出售金融资产一A公司股票（公允价值变动） 9600贷：资本公积其他资本公积 960018、 2009年2月20日，华联实业股份有

8、限公司将持有的 80000股A公司股票出售，实际价款为 408000元，出售 日，A公司股票计入所有者权益的公允价值变动额 （贷方）136000元，账面余额为416000元，其中，成本594500,公允价值变动贷方 178500。借：银行存款408000投资收益 8000可供出售金融资产 A 公司股票（公允价值变动） 178500贷：可供出售金融资产 A 公司股票（成本） 594500 将资本公积转入投资收益 借：资本公积其他资本公积 136000贷：投资收益 136000 19、华联实业有限公司赊销商品一批，按价目表标明的价格计算，金额为 10000元，由于是成批销售，销货方给购货 10%的

9、商业折扣，适用增值税税率为 17%。借：应收账款 10530贷：主营业务收入 10000 x（ 1-10%）= 9000应交税费一一应交增值税（销项税额） 9000 X 17%= 153020、2010年9月10日华联公司销售产品货款 100000，规定的现金折扣条件为 2/1 0 ，n/30 ，适用的增值税税率为 17%。假定折扣时不考虑增值税。 2010年9月15日收到货款。借：应收账款 117000贷：主营业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）借：银行存款 115000财务费用 2000贷：应收账款 11700021 、甲公司采用余额百分比法对应收账款计提坏账准备， 额的 20%，坏账

10、准备有贷方余额 1000 元。借：资产减值损失 2000贷：坏账准备 20001000001700009 年末应收账款余额 10000 元，计提比例为应收账款余22、 华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为 为 34 000 元。已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。借：在途物资 200 000应交税费应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款 234 00023、 华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200 000 元，增值税进项税额50 000 元，增值税进项税额为 8 500 元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库

11、。借：原材料50 000应交税费应交增值税（进项税额） 8 500贷：银行存款 58 50024、华联实业股份有限公司的基本生产车间制造完成一批产成品，已验收入库。经计算，该批产成品的实际成本为 60 000 元。借：库存商品 60 000贷：生产成本基本生产成本 60 00025、华联实业股份有限本月领用原材料的实际成本为 155900 元，其中基本生产领用 1 240 00 ，辅助生产领用 27000，生产车间一般耗用 1600，厂部行政管理部门耗用 1100，销售部门领用 2200，则会计分录为： 借： 生产成本基本生产成本 124000生产成本辅助生产成本27000制造费用管理费用销售

12、费用 贷：原材料26、华联实业股份有限公司销售一批原材料，售价 存银行。2 3402 000借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 340 借：其他业务成本 1 800贷：原材料 1 8005000 元，正常售价为 6000 元，增5000 元，增值税率为 17%。100 000 元，增值税进项税额为 17 000105 000 元。27、华联实业股份有限公司自制一项固定资产，领用库存商品，存货账面价值 值税率为 17%。若为库存商品借：在建工程 6020贷：库存商品 5000 应交税费应交增值税（销项税额） 102028、华联实业股份有限公司自制一项固定资产，领用库存材料

13、，存货账面价值 借：在建工程 5000贷：原材料 500029、 3 月 5 日，公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为 元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。该批原材料的计划成本为100 000借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 借：原材料贷：材料采购材料成本差异原材料 5 00030、3月 22 日，公司收到 3月 16日已入库原材料的发票等结算凭证， 增值税专用发票上注明的材料价款为 250 000 元，增值税进项税额为 42 500 元，开出一张商业汇票抵付。该批原材料的计划成本为 243 000 元。借：材料采购 250 000应交

14、税费应交增值税（进项税额） 42 500贷：应付票据 292 500借：原材料 243 000 材料成本差异原材料 7 000贷：材料采购 250 00031、某公司在存货清查中发现盘盈一批材料，市场价格为 5000 元。借：原材料 5000 贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 5000借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 5000 贷：管理费用 500032、某公司在存货清查中发现盘亏一批材料，账面成本为 2000 元。经查明，是计量收发错误引起的盘亏材料。借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 20002000贷：原材料借：管理费用 2000 贷：待处理财产损溢 - 待处

15、理流动资产损溢 200033、 甲公司和乙公司同为 A集团的子公司，2010年6月1日甲公司以银行存款1500万取得乙公司所有者权益的 80%, 同日乙公司所有者权益的账面价值为 2000万元。同一控制下企业合并形成的长期股权投资借：长期股权投资 1600贷：银行存款 1500资本公积资本溢价 10034、 甲公司和乙公司同为 A集团的子公司，2010年8月1日甲公司发行600万股普通股（每股面值 1元）作为对价取 得乙公司 60%的股权,同日乙企业账面净资产总额为 1300万元。借：长期股权投资 780 （ 1300 X 60%贷：股本 600资本公积股本溢价 18035、 2010 年 5

16、月 1 日,甲公司以一项专利权和银行存款 200 万元向丙公司投资,占乙公司注册资本的 70%, 该专 利权的账面原价为 5000万元,已计提累计摊销 600 万元,已计提无形资产减值准备 200 万元,公允价值为 4000 万元。 （甲公司和丙公司不属于同一控制的两个公司）借：长期股权投资 4200（ 200+4000）累计摊销 600无形资产减值准备 200营业外支出 200贷：无形资产 5000银行存款 20036、 A公司以银行存款2000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 6000万 元。A公司能够对B公司施加重大影响。借：长期股权投资一一B公司

17、（成本） 2000贷：银行存款 200037、 A公司以银行存款2000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 7000万 元。A公司能够对B公司施加重大影响。借：长期股权投资一一 B公司（成本） 2100贷：银行存款 2000营业外收入 10038、 甲公司于 2009 年 1 月 1 日取得对联营企业乙 30%的股权,被投资单位 2009 年度利润表中净利润为 400000 元。借：长期股权投资乙公司（损益调整） 120000贷：投资收益 12000039、 甲公司取得对联营企业乙 30%的股权, 20 1 0年1 0月3日乙企业宣告分配现金股利为 150

18、万元。借：应收股利 45贷：长期股权投资乙公司（损益调整） 4540、 A企业持有B企业30%勺股份，当期 B企业因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积的金额 为 600 万元。借：长期股权投资一一 B公司（其他权益变动） 1800 000贷： 资本公积 1 800 00041、 A公司持有B公司的30%殳份，2009年12月31日，长期股权投资的账面余额 294万元，可收回金额为 272 万元，则应计提减值准备 22 万元。借：资产减值损失 22 贷：长期股权投资减值准备 B 公司 2242、 2009年3月5日A公司持有B公司的30%殳份转让，取得收入为 180000元，转让日

19、该投资已提的资产减值 损失为 95000 元，长期股权投资账面价值（成本）为 285000 元借：银行存款 180000长期殳权投资减值准备 95000投资收益 10000贷：长期殳权投资 B 公司（成本） 28500043、 华联实业殳份有限公司购入一台不需要安装的设备，发票上注明设备价款 30 000 元，应交增值税 5 100 元， 支付的场地整理费、运输费、装卸费等合计 1 200 元。上述款项企业已用银行存款支付。借：固定资产 31 200应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 36 30044、 20X 9年2月1日，甲公司购入一台需要安装的机器设备， 安装设备时，

20、领用本公司原材料一批， 价值30000元，支付安装工人的工资为 4 900 元。借：在建工程 34 900贷：原材料 30 000应付职工薪酬 4 90045、 华联实业殳份有限公司根据投资各方达成的协议，按资产评估确认的价值作为投资各方投入资本价值确认的标准。在各方的投资中 A股东以一座厂房作为投资投入该公司，该厂房经评估确认价值为 1 200 000元，按协议可折换成每殳面值为 1 元、数量为 1 000 000 殳殳票的殳权。A股东投入厂房。借：固定资产 1 200 000贷：股本一一 A股东 1 000 000资本公积 200 00046、 2010 年 6月份，乙公司固定资产计提折旧

21、的情况如下：甲车间固定资产计提折旧 83000元；管理部门固定资产提折旧 89000 元；销售部门提折旧 58300 元。借：制造费用甲车间 83 000管理费用89 000销售费用58 300贷：累计折旧230 30047、甲公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为186 700 元，累计已计提折旧177 080 元，已计提减值准备 2 500 元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用5 000 元，残料变卖收入为6 500 元。1 ）固定资产转入清理借：固定资产清理 7 120累计折旧 177 080固定资产减值准备 2 500贷：固定资产 186 700（ 2）发生清理费用 借

22、：固定资产清理 5 000贷：银行存款 5 000（3）收到残料变价收入借：银行存款 贷：固定资产清理 6 500（ 4）结转固定资产净损益 借：营业外支出处置非流动资产损失 5 620贷：固定资产清理 5 62048、2009年 1月 1日，甲公司支付价款 300000 元从乙公司购入一项专利权。借：无形资产专利权 300000 贷：银行存款 30000049、甲公司从外单位购入某项专利权的成本为 600000 元，估计使用寿命为 10 年，则甲公司 2009 年应该摊销无形资产的分录借：管理费用 60000 贷：累计摊销 6000050、2007 年 1 月 1日，甲公司的董事会批准研发某

23、项新技术，该公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和 财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。该公司在研究开发过程中发生材料费用 6 000 000 元、人工费用 3 000 000 元、使用其他无形资产的摊销费用 500 000 元以及其他费用 2 000 000 元，总计 11 500 000元，其中，符合资本化条件的支出为 5 000 000元。 2007年 12月31日，该项新技术已经达到预定用途。（ 1）发生研发支出 借：研发支出费用化支出 6 500 000资本化支出 5 000 000贷：原材料 6 000 000应付职工薪酬 3 000 000银行存款 2

24、000 000累计摊销 500 000（ 2）2007年 12月 31日，该项新型技术已经达到预定用途 借：管理费用 6 500 000无形资产 5 000 000贷：研发支出费用化支出 6 500 000资本化支出 5 000 00051、 20 X 10年1月1日，B公司拥有某项专利技术的成本为 1000万元，已摊销金额为 500万元，已计提的减值 准备为20万元。该公司于 20X 7年将该项专利技术出售给 C公司，取得出售收入 600万元，应交纳的营业税等 相关税费为 36 万元。借：银行存款 6 000 000 累计摊销 5 000 000无形资产减值准备 200 000贷：无形资产

25、10 000 000应交税费应交营业税 360 000营业外收入处置非流动资产利得 840 00052、 2009年 12月 31 日，甲企业某项专利的账面余额为 6 000 000 元。该专利权的摊销期限为 10年，采用直线 法进行摊销，已摊销 5年。该专利权的残值为零，已累计计提减值准备 1 600 000 元。假定以该专利权生产的产 品已没有市场，预期不能再为企业带来经济利益。借：累计摊销 3 000 000无形资产减值准备 1 600 000营业外支出处置非流动资产损失 1 400 000贷：无形资产专利权53、根据航运公司船舶减值测试结果，在 20X0年末，船舶的账面价值为 16 0

26、00万元，可收回金额为 10 965万元，可收回金额低于其账面价值 5 035 万元，企业应当确认相应的减值损失。借：资产减值损失固定资产减值损失 50 350 000贷：固定资产减值准备 50 350 00054、企业 2009年8月31 日，欲提从银行取得的短期借款利息 800元。 借：财务费用 800贷：应付利息 80055、 20X 10年6月，安吉公司当月应发工资 2 000万元，其中：生产部门直接生产人员工资 1 000万元；生产部 门管理人员工资 200万元；公司管理部门人员工资 360万元；公司专设产品销售机构人员工资 100万元；建造厂 房人员工资 220 万元；内部开发存货

27、管理系统人员工资 120万元。借：生产成本 1000制造费用 200管理费用 360销售费用 100在建工程 220研发支出资本化支出 120贷：应付职工薪酬 200056、甲公司是一家彩电生产企业，有职工 200名，其中一线生产工人为 170名，总部管理人员为 30名。2010年2月，甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。该彩色电视机单位成本为 10 000元，单位计税价格（公允价值）为 14 000 元，适用的增值税税率为 17%。甲公司的账务处理如下：1 ）决定发放非货币性福利借：生产成本 2 784 600 管理费用 491 400贷：应付职工薪酬 3 276 000计

28、入生产成本的金额为：170X 14 000 X（ 1+17% = 2 784 600 （元）计入管理费用的金额为：30X 14 000 X（ 1 + 17% = 491 400 （元）2 ）实际发放非货币性福利借：应付职工薪酬3 276 000贷：主营业务收入2 800 000应交税费应交增值税（销项税额） 476 000应交的增值税销项税额=170X 14 000 X 17%+3X 14 000 X 17%借：主营业务成本=404 600+71 400 = 476 000 （元）2 000 000贷：库存商品2 000 000借：管理费用 20 000贷：应付职工薪酬 20 000借：应付职

29、工薪酬 20 000贷：累计折旧 20 00057、乙公司决定为 20 名部门经理提供轿车免费使用，每辆轿车月折旧额为 1 000 元。58、乙公司决定为 5名副总裁每人租赁一套住房免费使用，每套住房月租金为 8 000 元。借：管理费用 40 000借：应付职工薪酬贷：银行存款 40 00059、甲公司购进的一批原材料因台风损失了 30000元，其进项税额为 5100 元。借：待处理财产损溢 35100贷：原材料 30000应交税费应交增值税（进项税额转出） 510060、某企业对外提供运输劳务，收入 35万元，营业税税率 3%，本期应缴纳的营业税为 10500 元。借：营业税金及附加 10

30、500贷：应交税费应交营业税 1050061、某企业为建造一幢厂房， 20X 9年1月1日借入期限为两年的长期专门借款 1000000元，借款利率为9%每年付息一次，期满后一次还清本金，款项已存入银行。编制 2009年12月 31日，计提利息分录。借：在建工程 90000贷：应付利息 90000年 12月 31 日支付，票面利率为年利率借：银行存款贷：应付债券面值利息调整6%，该批债券实际发行价格为 11000元。1100010000200010000元，债券利息在每62、 2008年 12月 31 日，甲公司经批准发行 5年期一次还本、分期付息的公司债券面值63、甲公司 2009年12月 31日，计提并且摊销公司发行债券的利息和溢价。该债券是公司 2008年12月 31日， 发行 5年期一次还本、分期付息的公司债券，面值 10000元，票面利率为年利率 6%，实际利率为 5%，该批债券 实际发行价格为 11000元。借：财务费用 550应付债券利息调整 50贷：应付利息 60064、