2105会计分录练习题答案.docx

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2105会计分录练习题答案

5000元，以用于零星开支。

1、华联实业有限公司开出现金支票，从银行提取现金借：

库存现金5000

贷：

银行存款5000

2、华联实业有限公司用现金200元购买办公用品借：

管理费用200

贷：

库存现金200

3、华联实业有限公司行政管理部门职工王刚，金科目）借：

其他应收款——备用金（王刚）

贷：

库存现金

2007年6月8日因公差预借备用金350元。

（企业不单独设立备用

350

350

200

4、王刚预借备用金350，实际支出

借：

管理费用

200元，剩余现金150元交回财会部门。

库存现金150

10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。

上述现金短缺，无法查明原因。

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：

库存现金60

借：

管理费用60

60

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

6、华联实业有限公司2007年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元，上述现金溢余，原因不明。

借：

库存现金80

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

其他货币资金——外埠存款

8、20X7年6月11日，华联实业股份有限公司用银行签发的银行汇票支付采购材料货款值税3400元。

借：

材料采购20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：

其他货币资金——银行汇票23400

9、20X7年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面值1元的股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1200元。

借：

交易性金融资产一一A公司股票（成本）325000

投资收益1200

贷：

银行存款326200

10、20X7年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8.60元的价格购入B公司每股面值1元的股票30000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1000元。

股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利。

投资收益

贷：

银行存款259000

11、华联实业股份有限公司持有A公司股票50000股作为交易性金融资产，A公司20X7年8月25日宣告20X

7年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30元。

借：

应收股利15000

贷：

投资收益15000

12、甲公司每年12月31日对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价值变动损益，2009

年12月31日，甲公司持有的交易性金融资产账面余额为300000元，期末公允价值为280000元。

借：

公允价值变动损益20000

贷：

交易性金融资产——公允价值变动20000

13、20X7年9月10日，华联实业股份有限公司将持有的B公司股票售出，实际收到出售价款295000元。

股票

出售日，B公司股票账面价值2970008元，其中，

借：

银行存款295000

成本252000元，已确认公允价值变动收益45000元。

投资收益

2000

贷：

交易性金融资产——

-B公司股票（成本）

252000

——B公司股票（公允价值变动）

45000

借：

公允价值变动损益

45000

贷：

投资收益

45000

14、20X5年1月1日，华联实业股份有限公司从活跃市场上购入乙公司当日发行的面值500000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为528000元。

借：

持有至到期投资——乙公司债券（成本）500000

——乙公司债券（利息调整）28000

贷：

银行存款528000

15、华联实业股份有限公司于2008年1月1日，将20X5年1月1日购入的面值500000元作为持有至到期投资核算的乙公司债券，，重分类为可供出售金融资产。

重分类日，乙公司债券公允价值为520000元，账面摊余成本为512035，其中，成本为500000元，利息调整为12035元，

借：

可供出售金融资产——乙公司债券（成本）520000

贷：

持有至到期投资——乙公司债券（成本）500000

——乙公司债券（利息调整）12035

资本公积——其他资本公积7965

16、20X5年4月20日，华联实业股份有限公司按每股7.60元的价格购入A公司每股面值1元的股票80000股作为可供出售金融资产，并支付交易费用2500元。

股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利。

借：

可供出售金融资产一一A公司股票（成本）594500

应收股利16000

贷：

银行存款610500

17、甲公司持有的8000股A公司股票，作为可供出售金融资产核算，2009年12月31日每股市价为6.2元，股票账面余额为40000元。

做出年末公允价值变动的会计处理。

借：

可供出售金融资产一A公司股票（公允价值变动）9600

贷：

资本公积—其他资本公积9600

18、2009年2月20日，华联实业股份有限公司将持有的80000股A公司股票出售，实际价款为408000元，出售日，A公司股票计入所有者权益的公允价值变动额（贷方）136000元，账面余额为416000元，其中，成本594500,

公允价值变动贷方178500。

①借：

银行存款

408000

投资收益8000

可供出售金融资产—A公司股票（公允价值变动）178500

贷：

可供出售金融资产—A公司股票（成本）594500

②将资本公积转入投资收益借：

资本公积——其他资本公积136000

贷：

投资收益13600019、华联实业有限公司赊销商品一批，按价目表标明的价格计算，金额为10000元，由于是成批销售，销货方给

购货10%的商业折扣，适用增值税税率为17%。

借：

应收账款10530

贷：

主营业务收入10000x（1-10%）=9000

应交税费一一应交增值税（销项税额）9000X17%=1530

20、2010年9月10日华联公司销售产品货款100000，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用的增值税税率为17%。

假定折扣时不考虑增值税。

2010年9月15日收到货款。

借：

应收账款117000

贷：

主营业务收入

应交税费应交增值税（销项税额）

借：

银行存款115000

财务费用2000

贷：

应收账款117000

21、甲公司采用余额百分比法对应收账款计提坏账准备，额的20%，坏账准备有贷方余额1000元。

借：

资产减值损失2000

贷：

坏账准备2000

100000

17000

09年末应收账款余额10000元，计提比例为应收账款余

22、华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为为34000元。

已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。

借：

在途物资200000

应交税费——应交增值税（进项税额）34000

贷：

银行存款234000

23、华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为

200000元，增值税进项税额

50000元，增值税进项税额

为8500元。

货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。

借：

原材料

50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：

银行存款58500

24、华联实业股份有限公司的基本生产车间制造完成一批产成品，已验收入库。

经计算，该批产成品的实际成本

为60000元。

借：

库存商品60000

贷：

生产成本——基本生产成本60000

25、华联实业股份有限本月领用原材料的实际成本为155900元，其中基本生产领用124000，辅助生产领用27000，

生产车间一般耗用1600，厂部行政管理部门耗用1100，销售部门领用2200，则会计分录为：

借：

生产成本——基本生产成本124000

生产成本——辅助生产成本

27000

制造费用

管理费用

销售费用贷：

原材料

26、华联实业股份有限公司销售一批原材料，售价存银行。

2340

2000

借：

银行存款

贷：

其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）340借：

其他业务成本1800

贷：

原材料1800

5000元，正常售价为6000元，增

5000元，增值税率为17%。

100000元，增值税进项税额为17000

105000元。

27、华联实业股份有限公司自制一项固定资产，领用库存商品，存货账面价值值税率为17%。

若为库存商品

借：

在建工程6020

贷：

库存商品5000应交税费——应交增值税（销项税额）1020

28、华联实业股份有限公司自制一项固定资产，领用库存材料，存货账面价值借：

在建工程5000

贷：

原材料5000

29、3月5日，公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为元。

货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。

该批原材料的计划成本为

100000

借：

材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：

银行存款借：

原材料

贷：

材料采购

材料成本差异——原材料5000

30、3月22日，公司收到3月16日已入库原材料的发票等结算凭证，增值税专用发票上注明的材料价款为250000元，增值税进项税额为42500元，开出一张商业汇票抵付。

该批原材料的计划成本为243000元。

借：

材料采购250000

应交税费——应交增值税（进项税额）42500

贷：

应付票据292500

借：

原材料243000材料成本差异——原材料7000

贷：

材料采购250000

31、某公司在存货清查中发现盘盈一批材料，市场价格为5000元。

借：

原材料5000贷：

待处理财产损溢--待处理流动资产损溢5000

借：

待处理财产损溢--待处理流动资产损溢5000贷：

管理费用5000

32、某公司在存货清查中发现盘亏一批材料，账面成本为2000元。

经查明，是计量收发错误引起的盘亏材料。

借：

待处理财产损溢--待处理流动资产损溢2000

2000

贷：

原材料

借：

管理费用2000贷：

待处理财产损溢--待处理流动资产损溢2000

33、甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2010年6月1日甲公司以银行存款1500万取得乙公司所有者权益的80%,同日乙公司所有者权益的账面价值为2000万元。

同一控制下企业合并形成的长期股权投资

借：

长期股权投资1600

贷：

银行存款1500

资本公积—资本溢价100

34、甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2010年8月1日甲公司发行600万股普通股（每股面值1元）作为对价取得乙公司60%的股权,同日乙企业账面净资产总额为1300万元。

借：

长期股权投资780（1300X60%

贷：

股本600

资本公积—股本溢价180

35、2010年5月1日,甲公司以一项专利权和银行存款200万元向丙公司投资,占乙公司注册资本的70%,该专利权的账面原价为5000万元,已计提累计摊销600万元,已计提无形资产减值准备200万元,公允价值为4000万元。

（甲公司和丙公司不属于同一控制的两个公司）

借：

长期股权投资4200（200+4000）

累计摊销600

无形资产减值准备200

营业外支出200

贷：

无形资产5000

银行存款200

36、A公司以银行存款2000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元。

A公司能够对B公司施加重大影响。

借：

长期股权投资一一B公司（成本）2000

贷：

银行存款2000

37、A公司以银行存款2000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为7000万元。

A公司能够对B公司施加重大影响。

借：

长期股权投资一一B公司（成本）2100

贷：

银行存款2000

营业外收入100

38、甲公司于2009年1月1日取得对联营企业乙30%的股权,被投资单位2009年度利润表中净利润为400000元。

借：

长期股权投资——乙公司（损益调整）120000

贷：

投资收益120000

39、甲公司取得对联营企业乙30%的股权,2010年10月3日乙企业宣告分配现金股利为150万元。

借：

应收股利45

贷：

长期股权投资——乙公司（损益调整）45

40、A企业持有B企业30%勺股份，当期B企业因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积的金额为600万元。

借：

长期股权投资一一B公司（其他权益变动）1800000

贷：

资本公积1800000

41、A公司持有B公司的30%殳份，2009年12月31日，长期股权投资的账面余额294万元，可收回金额为272万元，则应计提减值准备22万元。

借：

资产减值损失22贷：

长期股权投资减值准备—B公司22

42、2009年3月5日A公司持有B公司的30%殳份转让，取得收入为180000元，转让日该投资已提的资产减值损失为95000元，长期股权投资账面价值（成本）为285000元

借：

银行存款180000

长期殳权投资减值准备95000

投资收益10000

贷：

长期殳权投资——B公司（成本）285000

43、华联实业殳份有限公司购入一台不需要安装的设备，发票上注明设备价款30000元，应交增值税5100元，支付的场地整理费、运输费、装卸费等合计1200元。

上述款项企业已用银行存款支付。

借：

固定资产31200

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

银行存款36300

44、20X9年2月1日，甲公司购入一台需要安装的机器设备，安装设备时，领用本公司原材料一批，价值30000

元，支付安装工人的工资为4900元。

借：

在建工程34900

贷：

原材料30000

应付职工薪酬4900

45、华联实业殳份有限公司根据投资各方达成的协议，按资产评估确认的价值作为投资各方投入资本价值确认的

标准。

在各方的投资中A股东以一座厂房作为投资投入该公司，该厂房经评估确认价值为1200000元，按协议

可折换成每殳面值为1元、数量为1000000殳殳票的殳权。

A股东投入厂房。

借：

固定资产1200000

贷：

股本一一A股东1000000

资本公积200000

46、2010年6月份，乙公司固定资产计提折旧的情况如下：

甲车间固定资产计提折旧83000元；管理部门固定资

产提折旧89000元；销售部门提折旧58300元。

借：

制造费用——甲车间83000

管理费用

89000

销售费用

58300

贷：

累计折旧

230300

47、甲公司有一台设备，

因使用期满经批准报废。

该设备原价为

186700元，累计已计提折旧

177080元，已计

提减值准备2500元。

在清理过程中，以银行存款支付清理费用

5000元，残料变卖收入为

6500元。

1）固定资产转入清理

借：

固定资产清理7120

累计折旧177080

固定资产减值准备2500

贷：

固定资产186700

（2）发生清理费用借：

固定资产清理5000

贷：

银行存款5000

（3）收到残料变价收入

借：

银行存款贷：

固定资产清理6500

（4）结转固定资产净损益借：

营业外支出——处置非流动资产损失5620

贷：

固定资产清理5620

48、2009年1月1日，甲公司支付价款300000元从乙公司购入一项专利权。

借：

无形资产——专利权300000贷：

银行存款300000

49、甲公司从外单位购入某项专利权的成本为600000元，估计使用寿命为10年，则甲公司2009年应该摊销无

形资产的分录

借：

管理费用60000贷：

累计摊销60000

50、2007年1月1日，甲公司的董事会批准研发某项新技术，该公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。

该公司在研究开发过程中发生材料费用6000000元、人工费用3000000元、使用其他无形资产的摊销费用500000元以及其他费用2000000元，总计11500000元，其中，符合资本化条件的支出为5000000元。

2007年12月31日，该项新技术已经达到预定用途。

（1）发生研发支出借：

研发支出——费用化支出6500000

——资本化支出5000000

贷：

原材料6000000

应付职工薪酬3000000

银行存款2000000

累计摊销500000

（2）2007年12月31日，该项新型技术已经达到预定用途借：

管理费用6500000

无形资产5000000

贷：

研发支出——费用化支出6500000

——资本化支出5000000

51、20X10年1月1日，B公司拥有某项专利技术的成本为1000万元，已摊销金额为500万元，已计提的减值准备为20万元。

该公司于20X7年将该项专利技术出售给C公司，取得出售收入600万元，应交纳的营业税等相关税费为36万元。

借：

银行存款6000000累计摊销5000000

无形资产减值准备200000

贷：

无形资产10000000

应交税费——应交营业税360000

营业外收入——处置非流动资产利得840000

52、2009年12月31日，甲企业某项专利的账面余额为6000000元。

该专利权的摊销期限为10年，采用直线法进行摊销，已摊销5年。

该专利权的残值为零，已累计计提减值准备1600000元。

假定以该专利权生产的产品已没有市场，预期不能再为企业带来经济利益。

借：

累计摊销3000000

无形资产减值准备1600000

营业外支出——处置非流动资产损失1400000

贷：

无形资产——专利权

53、根据航运公司船舶减值测试结果，在20X0年末，船舶的账面价值为16000万元，可收回金额为10965万

元，可收回金额低于其账面价值5035万元，企业应当确认相应的减值损失。

借：

资产减值损失——固定资产减值损失50350000

贷：

固定资产减值准备50350000

54、企业2009年8月31日，欲提从银行取得的短期借款利息800元。

借：

财务费用800

贷：

应付利息800

55、20X10年6月，安吉公司当月应发工资2000万元，其中：

生产部门直接生产人员工资1000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元；公司专设产品销售机构人员工资100万元；建造厂房人员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万元。

借：

生产成本1000

制造费用200

管理费用360

销售费用100

在建工程220

研发支出—资本化支出120

贷：

应付职工薪酬2000

56、甲公司是一家彩电生产企业，有职工200名，其中一线生产工人为170名，总部管理人员为30名。

2010年

2月，甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。

该彩色电视机单位成本为10000元，单位计

税价格（公允价值）为14000元，适用的增值税税率为17%。

甲公司的账务处理如下：

1）决定发放非货币性福利

借：

生产成本2784600管理费用491400

贷：

应付职工薪酬3276000

计入生产成本的金额为：

170X14000X（1+17%=2784600（元）

计入管理费用的金额为：

30X14000X（1+17%=491400（元）

2）实际发放非货币性福利

借：

应付职工薪酬

3276000

贷：

主营业务收入

2800000

应交税费—应交增值税（销项税额）476000

应交的增值税销项税额=170X14000X17%+3X14000X17%

借：

主营业务成本

=404600+71400=476000（元）

2000000

贷：

库存商品

2000000

借：

管理费用20000

贷：

应付职工薪酬20000

借：

应付职工薪酬20000

贷：

累计折旧20000

57、乙公司决定为20名部门经理提供轿车免费使用，每辆轿车月折旧额为1000元。

58、乙公司决定为5名副总裁每人租赁一套住房免费使用，每套住房月租金为8000元。

借：

管理费用40000

借：

应付职工薪酬

贷：

银行存款40000

59、甲公司购进的一批原材料因台风损失了30000元，其进项税额为5100元。

借：

待处理财产损溢35100

贷：

原材料30000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）5100

60、某企业对外提供运输劳务，收入35万元，营业税税率3%，本期应缴纳的营业税为10500元。

借：

营业税金及附加10500

贷：

应交税费—应交营业税10500

61、某企业为建造一幢厂房，20X9年1月1日借入期限为两年的长期专门借款1000000元，借款利率为9%每

年付息一次，期满后一次还清本金，款项已存入银行。

编制2009年12月31日，计提利息分录。

借：

在建工程90000

贷：

应付利息90000

年12月31日支付，票面利率为年利率

借：

银行存款

贷：

应付债券—面值

—利息调整

6%，该批债券实际发行价格为11000元。

11000

10000

2000

10000元，债券利息在每

62、2008年12月31日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券面值

63、甲公司2009年12月31日，计提并且摊销公司发行债券的利息和溢价。

该债券是公司2008年12月31日，发行5年期一次还本、分期付息的公司债券，面值10000元，票面利率为年利率6%，实际利率为5%，该批债券实际发行价格为11000元。

借：

财务费用550

应付债券—利息调整50

贷：

应付利息600

64、