外贸出口企业退免税的账务处理.docx

1、外贸出口企业退免税的账务处理 1 -真理惟一可靠的标准就是永远自相符合 外贸出口企业退（免）税的账务处理 外贸企业收购出口的货物，在购进时应按照专用发票上注明的增值税额借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。货物出口销售后，结转商品销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目；按照购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照通知（注，指国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知，下同）规定的退税率计算的增值税额的差额，借记“主

2、营业务成本”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目。 外贸企业按照规定的退税率计算出应收的出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”科目；收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。 自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“主营业务成本”科目。实际收到应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。 【例】某进出口公司2月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明金额为57万元，出口至美国，离

3、岸价为2.5万美元（汇率为1美元8元人民币），工艺品退税率为13，试计算该公司当月应退税额。 2 -真理惟一可靠的标准就是永远自相符合 应退增值税税额5700001374100（元） 转出增值税额96900（57000017%）1007522800（元） 购进货物时： 借：材料采购570000 应交税费应交增值税（进项税额）96900 贷：银行存款666900 货物入库时： 借：库存商品库存出口商品570000 贷：材料采购570000 出口报关销售时： 借：应收账款00 贷：主营业务收入出口销售收入00 结转商品销售成本： 借：主营业务成本570000 贷：库存商品570000 3 -真理惟

4、一可靠的标准就是永远自相符合 进项税额转出： 借：主营业务成本22800 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）22800 计算出应收增值税退税款： 借：应收出口退税74100贷：应交税费应交增值税（出口退税）74100 收到增值税退税款时： 借：银行存款74100 贷：应收出口退税（增值税）74100 【例】某外贸公司1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品5000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元（当日汇率为1美元8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30，增值税退税率为13

5、。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。 应退增值税税额-TEL-13650000（元） 转出增值税额85000065000000（元） 应退消费税税额-TEL-30-TEL-（元） 购进货物时： 4 -真理惟一可靠的标准就是永远自相符合 借：材料采购-TEL- 应交税费应交增值税（进项税额）850000 贷：银行存款-TEL- 货物入库时： 借：库存商品库存出口商品-TEL- 贷：材料采购-TEL- 出口报关销售时： 借：应收账款-TEL- 贷：主营业务收入出口销售收入-TEL- 结转商品销售成本： 借：主营业务成本-TEL- 贷：库存商品-TEL- 进项税额转出： 借：主营业务成本00 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）00 5 -真理惟一可靠的标准就是永远自相符合 计算出应收增值税退税款： 借：应收出口退税650000 贷：应交税费应交增值税（出口退税）650000 收到增值税退税款时： 借：银行存款650000 贷：应收出口退税（增值税）650000 计算出应收消费税退税款： 借：应收出口退税（消费税）-TEL- 贷：主营业务成本-TEL- 收到消费税退税款时： 借：银行存款-TEL- 贷：应收出口退税（消费税）-TEL-